李立

摘要： 隨著企業(yè)宏觀調(diào)控指引配套項目的實施，集團模式下內(nèi)部構建調(diào)控體系成為上市公司以及中央企業(yè)都急需解決的問題。對內(nèi)控評估體系的建立也隨之成為企業(yè)構建中的重要環(huán)節(jié)。本文就某企業(yè)為案例，著重對集團模式下的企業(yè)內(nèi)控評估體系樣本的選擇、評估工具的開發(fā)以及對將要評估的各方面的程序進行分析。在集團內(nèi)部建立有效內(nèi)控評估體系的過程是極其有必要的，這也是能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)缺陷的有效途徑之一。

關鍵詞：集團模式 內(nèi)控 評估體系

通過對企業(yè)進行有效以及規(guī)范的控制，可以有效的防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生一定的風險，降低徇私的現(xiàn)象，加強公司內(nèi)財務方面信息質(zhì)量以及管理的水平。將公司內(nèi)在價值以及公司評級提高，在市場中獲得認可。因為諸多方面的優(yōu)勢因此許多公司都采取了這種整體內(nèi)控的框架，建立起完整體系，在我國許多公司也是將內(nèi)控當作是企業(yè)中的競爭力。

通過計劃、評估、推廣、測試、和總結五個階段進行構建內(nèi)控體系。評估階段主要是對企業(yè)內(nèi)控方面設計進行了解，認識其現(xiàn)狀，推行適用并且具有一定推廣價值的標準模板。在評估階段可以根據(jù)既定框架有效了解企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)在設計過程中存在的問題，適當?shù)倪M行改善，編制出在這種基礎上的適合于企業(yè)內(nèi)部進行發(fā)展的模板標準形式。

為了將企業(yè)內(nèi)低于風險的能力提高，將管理基礎的工作加強，某集團公司的領導按照其集團內(nèi)外不同的環(huán)境，相應的根據(jù)基本規(guī)范對內(nèi)部加以調(diào)控，將同規(guī)范中有出入的地方加強管理，對在集團內(nèi)部存在的問題進行規(guī)劃，有效防止實施過程可能存在的潛在風險，將日后工作中可能存在的問題及時解決處理，將企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進行完善。通過該企業(yè)內(nèi)部探討，其內(nèi)部評估的主要概況如下。

一、評估流程以及樣本企業(yè)選擇

（一）評估流程

在內(nèi)控過程中，主要有流程以及整體層面兩方面。整體層面來看，需要進行發(fā)展戰(zhàn)略以及公司治理，組織結構和責權分配，以及企業(yè)文化和監(jiān)督多方面都要進行一定的評估。而在流程平面中并不需要將所有程序都進行評估，根據(jù)風險評估最終的結果進行關鍵性選擇，在對評估流程進行選擇時可以通過定量以及定性進行結合的方式進行選擇。

（二）樣本企業(yè)選擇

因為在該集團有比較多的下屬企業(yè)，因此為了保證調(diào)研高效運行，以及調(diào)研過程中可能耗費的成本以及時間多方面因素，我們選用子公司進行試點。具體操作步驟如下：

將集團中板塊業(yè)務類別加以確定，通過對集團中管理的不同層次的下屬企業(yè)進行調(diào)控，根據(jù)不同層次的管理水平在板塊中選取一到二個左右的企業(yè)進行驗證。對以上的樣本公司進行調(diào)研，全面的在集團內(nèi)部開展內(nèi)控檢測，選擇出具有代表性的幾家代表性企業(yè)。

二、開發(fā)評估工具

因為沒有有效對企業(yè)進行合理內(nèi)控的評價模型以及風險評估金額和進行內(nèi)控評價的模板進行參考，為了符合基本法規(guī)要求，因此要對相關一些模型進行及時調(diào)整，在集團中存在不同板塊業(yè)務，根據(jù)不同的控制對所有流程進行內(nèi)部環(huán)節(jié)控制，以此對整個企業(yè)進行內(nèi)部的控制，該評估工作極其富有挑戰(zhàn)，因此對這次項目我們采用的了以下安排：

模板前期研發(fā)。為了能夠?qū)⒈敬卧u估做好，咨詢公司給集團組織了多名碩士以及博士，還有很多相關的實驗操作人員對內(nèi)部模型進行有效評價，將風險降低，對內(nèi)部調(diào)控方面的評價模板進行了研發(fā)性的工作。通過集團提供支持以及指導，通過訪談以及對制度進行研讀的方式，將有關模板進行修訂。

向行業(yè)專家進行咨詢。在項目開展過程中，在項目組中的成員同公司中的專家進行研究探討，將一些在企業(yè)中長期從事審計工作方面的專家，作為在前期進行評估工作的成員，將公司中一些控制環(huán)節(jié)以及其獨具的業(yè)務優(yōu)勢進行掌握，將公司特點以及評估優(yōu)勢進行有效對接。

選擇恰當評估方式并進行及時創(chuàng)新。為了能夠有效對企業(yè)內(nèi)部進行調(diào)控以及評價，給予在有關材料基礎上，選擇合適的工具以及方法合理有效的對企業(yè)進行相關修訂以及評價。在借鑒了行業(yè)內(nèi)相關實踐管理經(jīng)驗，對評估工具進行完善，通過問卷調(diào)查以及訪談形式，對測度進行初步分析并及時進行修訂。

三、評估過程中的原則

在進行內(nèi)部調(diào)控過程的評估時應該遵循以下原則：

首先就是全面性的原則。根據(jù)在進行內(nèi)控過程中的要素進行判斷，對公司同基本規(guī)范在程度上的差距進行評定。其次就是實質(zhì)性的原則。將在公司內(nèi)部進行調(diào)控時存在的一些問題進行有效提高以及防范。大大降低舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，將公司效率提高。然后就是重要性的原則，對業(yè)務進行中存在一些事項以及可能發(fā)生的危險進行及時基建以及維修還有采購。適應性的原則，應該依據(jù)公司實際情況相應提出對策建議。缺陷溝通原則，進行調(diào)研的時候，要及時同公司進行溝通，可以讓后續(xù)工作能夠順利開展，將缺陷可能性降到最低，有助于彌補缺陷。

四、在現(xiàn)場進行評估咨詢的方法

評估程序，在內(nèi)控評估中主要分為流程層面以及整體層面。針對這些評估的方式，在本次評估中主要是進行完整性以及合理性還有有效性以及試運行幾個方面的評估程序。進行完整性評估的時候，需要對制度中存在的缺失進行重點排查，比如說一些崗位輪換的制度，以及人事回避方面的制度，還有在財務編制進行運費以及稅收以及非常規(guī)性交易。進行合理化評估。將企業(yè)中所有制度進行分析，通過對內(nèi)控進行有效結合，發(fā)現(xiàn)在設計過程中存在的缺陷。通過同企業(yè)溝通找出相應控制辦法。有效性評估，對企業(yè)制度進行檢測，經(jīng)過測試發(fā)現(xiàn)在進行制度設計過程中可能存在的問題，通過對模板進行試用運行從而對模板進行驗證。

評估方法。對資料進行整理以及分析。結合企業(yè)現(xiàn)狀，對現(xiàn)有制度展開分析，將內(nèi)控過程中實踐的最佳效果進行結合，將設計中的缺陷進行改進，同企業(yè)以及多方進行溝通以后尋找出比較標準的控制行動。訪談，通過同重要部門以及一些關鍵性崗位的員工進行訪談，及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控設計過程中存在的問題。問卷調(diào)查，在問卷中通過對多種問題進行設定，將在內(nèi)控設計以及進行設計執(zhí)行過程中一些問題及時發(fā)現(xiàn)，根據(jù)一些通用性問題進行分析在具體流程方面設置相應的問題。在設計不同問題的時候主要是采用了開放性以及客觀性兩方面問題。對問卷進行回答分方式主要有，進行通用式的問卷采集集中進行回答，在具體操作方面主要是采用了具有分散性的答題方式。在內(nèi)部進行評價的時候，主要是通過員工進行自我評價以及互相進行評價的方式。為了能夠獲取最真實的反饋，在進行問卷調(diào)查過程中，主要是采用了企業(yè)高層致信，對問卷進行密封，將答案進行集中收集，對一些分散式問卷進行集中親收的方式。進行控制測試，在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)一些控制點變化的頻率，及時進行重點測試，對言行一致性問題進行檢查。最后就是通過研討會的形式，在該集團中，主要是運用自由討論以及引導式還有情景分析多種方式進行研討。

五、評估結果

通過內(nèi)控進行評估報告。在集團中的評估報告主要是有幾方面的內(nèi)控對其進行評價。通常在進行缺陷定位的時候都將其分為是重大以及重要還有一般性的缺陷進行說明以及列舉。對流程過程中具體的內(nèi)控進行整體評價。這一次的評估主要是通過在內(nèi)控中具有可靠性模型將相應的流程進行評估調(diào)控。運用了不同方式的三種流程，在進行探討過程中，根據(jù)不同背景以及經(jīng)驗還有立場的人員展開探討，對可能會存在的風險進行識別并有效進行避免。

六、結束語

在企業(yè)內(nèi)部實行有效的內(nèi)控制度，可以將企業(yè)運行過程中可能發(fā)生的問題進行及時的治理。在集團模式下的內(nèi)控評估體系，主要是通過調(diào)查問卷多種方式，及時收取在評估過程中可能存在的問題，通過企業(yè)進行調(diào)控，領導參與的形式對內(nèi)部系統(tǒng)進行構建。在整個系統(tǒng)內(nèi)部，主要是對員工建立合理體制的體系結構，將管理工作變得更加具有合理性。在集團內(nèi)部建立有效內(nèi)控評估體系的過程是極其有必要的，這也是能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)缺陷的有效途徑之一。

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