沈曉鐘

摘要：貨幣資產(chǎn)是指一種有形資產(chǎn)，涉及面非常的廣，非常容易受到有心之人的挪用、貪污和盜竊。所以，企業(yè)迫切需要建立一個(gè)完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，借此進(jìn)一步科學(xué)管理企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)非常重要的組成部分，起著不可或缺的作用，直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。貨幣資金指企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)最大、流通性最強(qiáng)、控制難度最高的資產(chǎn)。貨幣資金在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段都發(fā)揮著非常大的價(jià)值，貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若企業(yè)將貨幣資金的最大價(jià)值發(fā)揮出來(lái)就可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，就需要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部貨幣資金有效管理力度。目前，企業(yè)在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)際工作中問(wèn)題百出，制約著貨幣資金內(nèi)部控制的有效發(fā)揮，同時(shí)也阻礙著企業(yè)順利的發(fā)展下去。本文主要研究了企業(yè)資金內(nèi)部控制制度的制定，將企業(yè)存在的問(wèn)題對(duì)號(hào)入座，并且不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析實(shí)際情況，制定相應(yīng)的解決方案，促進(jìn)企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，并且健康的、快速的發(fā)展下去。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題 解決建議

一、前言

貨幣資金主要有三個(gè)貨幣形態(tài)的資產(chǎn)組成：現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資。貨幣資金是企業(yè)最為重要的貨幣資產(chǎn)，也可以說(shuō)是企業(yè)的靈魂。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是以貨幣資金為核心的，貨幣資金是一個(gè)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最為重要的組成部分。一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指的就是貨幣資金的整個(gè)收支過(guò)程，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)大部分的是圍繞著貨幣資金開(kāi)展的。貨幣資金流動(dòng)性非常的強(qiáng)、涉及的面非常的廣，非常容易被挪用、貪污和盜竊。企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的就是貨幣資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所以，迫切需要企業(yè)建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)制定貨幣資金內(nèi)部控制制度以及完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要目標(biāo)是保證貨幣資金相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹落實(shí)。借此保證資金的使用安全，同時(shí)也可以有效的提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效性，并且還可以提高貨幣資金的使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造客觀的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

（一）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有給予足夠的重視，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高

一些高層領(lǐng)導(dǎo)利用“嚴(yán)以律人，寬以待己”的態(tài)度去制約其他職員的工作，并沒(méi)有對(duì)自己進(jìn)行管理，導(dǎo)致侵吞資產(chǎn)、貪污舞弊、弄虛作假的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。有一些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)較為低下，沒(méi)有基本的貨幣資金管理知識(shí)，也沒(méi)有很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度意識(shí)。還有就是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有重視企業(yè)人才的選拔，造成企業(yè)無(wú)法擁有一個(gè)專業(yè)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。這些財(cái)務(wù)人員不重視自己的工作，也沒(méi)有充足的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不夠。高層領(lǐng)導(dǎo)由于自身的缺陷，亂指揮財(cái)務(wù)人員，甚至是授意財(cái)務(wù)人員做違反法規(guī)制度的事。造成企業(yè)內(nèi)部控制漏洞，威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

并且，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)還影響著貨幣資金內(nèi)控制度的制定以及貫徹落實(shí)。一部分財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)不夠，也不具備很好的責(zé)任感以及正確的工作態(tài)度，專業(yè)操作能力不高，不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)以及職業(yè)道德的需要。所以，財(cái)會(huì)人員就影響著貨幣資金的安全性。內(nèi)部控制的基本原理的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)職務(wù)分工來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的相互制約和相互監(jiān)督。若企業(yè)的出納員和企業(yè)的會(huì)計(jì)人員相互溝通，徇私舞弊就會(huì)造成內(nèi)部控制制度的控制機(jī)制失去原有的效益，尤其是領(lǐng)導(dǎo)人故意反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有計(jì)劃、有組織的授意職員違法法律法規(guī)操作現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。

（二）貨幣資金的籌集以及使用沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的預(yù)算

貨幣資金具有非常強(qiáng)的變現(xiàn)能力，可以很好的滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也保證企業(yè)可以完成還本付息以及履行納稅義務(wù)活動(dòng)。所以，企業(yè)如果擁有足夠的貨幣資金就可以有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性以及企業(yè)的償債能力。但是，貨幣資金是非營(yíng)利性資產(chǎn)，如果貨幣資金持有量大過(guò)企業(yè)實(shí)際需要量，貨幣資金的流動(dòng)性邊際效益就會(huì)明顯的降低，最后造成企業(yè)的收益降低。在企業(yè)實(shí)際籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的籌資成本非常的高，導(dǎo)致貨幣資金的使用效率不高。大部分的企業(yè)是通過(guò)銀行借款來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌資的，企業(yè)沒(méi)有分析實(shí)際情況，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的資金預(yù)算計(jì)劃就向銀行借來(lái)大量款項(xiàng)，造成大量的貨幣資金被閑置，抑制了貨幣資金的使用效率。

三、針對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題提出的幾點(diǎn)建議

企業(yè)在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度的過(guò)程中存在非常多的問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是離不開(kāi)貨幣資金的，我們需要針對(duì)這些問(wèn)題，分析實(shí)際情況以及總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)制定科學(xué)合理的措施。

（一）提高高層領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視可以提高貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，保證貨幣資金內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。提高高層領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)指的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要統(tǒng)一思想，排除其他的干擾。愜意的高層領(lǐng)導(dǎo)要給予會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的足夠的重視，在企業(yè)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)管理的過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。例如：不斷的明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并且準(zhǔn)許財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策，并且讓他們也參與行政領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議以及黨政聯(lián)席會(huì)議，企業(yè)還需要制定科學(xué)合理的人事政策，依照會(huì)計(jì)崗位的不同去設(shè)置不同的招聘條件，這只不同的職稱，招收專業(yè)素質(zhì)高的人才。讓每一個(gè)員工都能將自身的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，使他們所擔(dān)任的職務(wù)跟其本身的專業(yè)素質(zhì)相平衡。如果一個(gè)企業(yè)實(shí)行輪崗制度，那么企業(yè)就需要定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，讓財(cái)會(huì)人員熟練的掌握財(cái)經(jīng)方針政策以及各種會(huì)計(jì)法律法規(guī)。這樣就可以保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性以及完整性，同時(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)力度，提升會(huì)計(jì)的誠(chéng)信度以及信譽(yù)度，增加會(huì)計(jì)資料使用者對(duì)企業(yè)的信任度。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，可以提高財(cái)會(huì)人員的實(shí)際操作能力，讓他們時(shí)刻保持客觀公正的處事態(tài)度，依法理財(cái)，清廉工作。

（二）不斷強(qiáng)化貨幣資金的預(yù)算、籌集以及使用方面的管理力度

企業(yè)需要確定貨幣資金的最佳持有量，使貨幣資金數(shù)量可以跟準(zhǔn)確的時(shí)機(jī)很好的銜接上，使貨幣資金發(fā)揮最大的價(jià)值。一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)需要充分的考慮籌資規(guī)模的大小，尋求最后的籌資結(jié)構(gòu)，找準(zhǔn)合適的額籌資時(shí)間，選擇正確的籌資方式，同時(shí)也要充分的考慮資金成本等問(wèn)題。最好是從不同的渠道去籌集資金，借以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，企業(yè)在籌集以及使用資金的過(guò)程中，發(fā)生的利息、股息及其他費(fèi)用等的各種費(fèi)用支出，是組成企業(yè)的籌資成本的重要部分。企業(yè)選取不同的籌資方式就會(huì)產(chǎn)生大小不同的籌資成本。其中預(yù)收貨款以及賒購(gòu)商品是不需要資金成本的，如果企業(yè)通過(guò)股票籌資就需要按照股民對(duì)企業(yè)的股息率抱有的期望去進(jìn)行籌資成本的確定。企業(yè)有效的整合科學(xué)籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資的簡(jiǎn)單化，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一個(gè)企業(yè)在籌資和融資之后，需要管理好籌集過(guò)來(lái)的資金，把企業(yè)已有資金的使用效率最大程度的發(fā)揮出來(lái)，計(jì)劃好資金的使用方向以及數(shù)額，將每一分錢都用到關(guān)鍵的位置。減少資金運(yùn)行中的阻礙，對(duì)于資金的使用一定要核對(duì)清楚，可以在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中建立健全資金運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)，借此深入的掌握資金運(yùn)行的流向以及流量，找出不合適的地方，并且做出相應(yīng)的調(diào)整。盡量的用好資金，把資金的最大使用價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

一個(gè)企業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是在貨幣資金的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，貨幣資金是一項(xiàng)非常的重要的支付和交換媒介。企業(yè)不僅需要擁有純貨幣形態(tài)的資金，也需要擁有以事物形態(tài)存在的資金。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障，貨幣資金的設(shè)計(jì)范圍非常的廣，非常很容易受到有心之人的挪用、貪污以及盜竊。所以，企業(yè)需要不斷完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，這是貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的具體表現(xiàn)，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行以及完成的需要。一個(gè)完善的貨幣資金的內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)帶來(lái)客觀的經(jīng)濟(jì)胸衣和社會(huì)效益。但是，在目前的貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)中還存在大大小小的問(wèn)題，迫切需要得到科學(xué)有效的解決，企業(yè)需要總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，分析實(shí)際情況，制定相應(yīng)科學(xué)有效的策略。建立健全項(xiàng)主要貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本流程，準(zhǔn)確定位控制關(guān)節(jié)點(diǎn)，為安全使用資金提供切實(shí)的保障，促進(jìn)貨幣資金得到最大價(jià)值的使用。并且推動(dòng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，順利的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下去。

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