高敏

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷壯大。然而目前我國(guó)電力企業(yè)的管理方式已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，特別是電力企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系在實(shí)行過(guò)程中暴露出越來(lái)越多的問(wèn)題。如何完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系，對(duì)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。本文主要通過(guò)對(duì)目前我國(guó)電力企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題的特點(diǎn)提出具有針對(duì)性的完善策略，從而完善我國(guó)電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 預(yù)算管理 問(wèn)題 完善策略

企業(yè)全面預(yù)算管理指的是企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和機(jī)構(gòu)的所有資源進(jìn)行預(yù)算，并加以評(píng)估和優(yōu)化配置，使企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有高效性和可控性，最大限度的達(dá)到或超出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。電力企業(yè)全面預(yù)算管理是電力企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，其中包括：基建、物流、財(cái)務(wù)和營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)部門(mén)。電力企業(yè)全面預(yù)算管理的好壞直接影響到電力企業(yè)預(yù)算管理水平，從而影響到電力企業(yè)的資源能否進(jìn)行有效的分配，對(duì)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。

一、目前電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足

和以前的電力企業(yè)全面預(yù)算管理相比，現(xiàn)在的管理方式雖然有了很大的進(jìn)步，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中還是會(huì)出現(xiàn)一些不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）忽視全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的重要性

全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作做得不好，將會(huì)影響到整個(gè)預(yù)算管理的質(zhì)量。目前雖然大部分的電力企業(yè)都制定了各項(xiàng)清冊(cè)，包括：指標(biāo)清冊(cè)、價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)成本清冊(cè)，同時(shí)也對(duì)各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了摸底工作，列出了各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)值，并對(duì)各項(xiàng)資源項(xiàng)目和生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查。但是由于電力企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，管理不夠系統(tǒng)化，各個(gè)部門(mén)上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都沒(méi)有及時(shí)更新，而且各項(xiàng)資料不詳細(xì)、不準(zhǔn)確、不齊全，不能夠真實(shí)反映出各電力企業(yè)各部門(mén)之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，滿足不了全面預(yù)算管理的需要。除此之外，電力企業(yè)各廠部的會(huì)計(jì)核算體系不夠規(guī)范和完善，給全面預(yù)算編制工作帶來(lái)了一定的難度。

（二）全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系不夠完善

在目前的電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，雖然也包含有考核評(píng)價(jià)機(jī)制，但是由于考核評(píng)價(jià)機(jī)制還沒(méi)有完全成型，沒(méi)有統(tǒng)一的考核辦法，相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制還沒(méi)有建立起來(lái)，而且沒(méi)有明確的考核指標(biāo)和考核周期，因此，全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系還不夠完善。電力企業(yè)在當(dāng)前的全面預(yù)算管理考核過(guò)程中，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算考核單位和相關(guān)人員參與考核，或者即使參與了，但是在以考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的時(shí)候還是會(huì)因?yàn)楦鞣N原因造成實(shí)際結(jié)果和考核結(jié)果不相符。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是被考核的當(dāng)事人沒(méi)有同時(shí)從主觀和客觀兩個(gè)方面去回答問(wèn)題，只是一味的強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)自身工作績(jī)效的影響，而沒(méi)有直面主觀方面的問(wèn)題；二是考核人員沒(méi)有按照“公平、公正”的原則去進(jìn)行考核，過(guò)多摻雜個(gè)人感情色彩，使整個(gè)考核過(guò)程失去原有的意義；三是考核后，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，使考核評(píng)價(jià)只是一個(gè)形式。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理的工作人員觀念落后

實(shí)行全面預(yù)算管理的工作人員對(duì)全面預(yù)算編制工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，帶著“是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要我這么做，我才這么做”的落后觀念，并且草草了事。甚至有的工作人員將全面預(yù)算的編制工作當(dāng)成一個(gè)負(fù)擔(dān)，帶著消極的態(tài)度去進(jìn)行全面預(yù)算編制工作；除了員工，有的領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度也比較消極，認(rèn)為全面預(yù)算工作是一個(gè)難題，耗時(shí)耗力，并且在預(yù)算過(guò)程中起不到組織團(tuán)隊(duì)和協(xié)調(diào)控制的作用；還有部分領(lǐng)導(dǎo)從主觀態(tài)度上就不支持企業(yè)全面預(yù)算管理工作，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的控制手段和調(diào)節(jié)措施，使得全面預(yù)算管理工作變得形式化，沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的意義。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略

若電力企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，那么勢(shì)必會(huì)使電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和目標(biāo)之間的距離越來(lái)越大，不但降低電力企業(yè)的管理水平，而且關(guān)系到電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。以下是針對(duì)以上出現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善策略：

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的實(shí)行力度

1、完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)資料

完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)資料是編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)，也是必要條件。首先，指標(biāo)清冊(cè)應(yīng)該涵蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，其中包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、安全質(zhì)量指標(biāo)、效率指標(biāo)、消耗指標(biāo)和燃料指標(biāo)等。其次，以各項(xiàng)數(shù)據(jù)值（上年度實(shí)際完成值、歷史最好水平值、設(shè)計(jì)值、實(shí)驗(yàn)值）為依據(jù)，真實(shí)填寫(xiě)清冊(cè)各項(xiàng)指標(biāo)，并通過(guò)分析目前電力企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀態(tài)確定年度預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要注意的是，各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系必須以邏輯關(guān)系式的方式給予附注；如果清冊(cè)中沒(méi)有具體將小指標(biāo)列示出來(lái)，那么應(yīng)該根據(jù)具體實(shí)際情況進(jìn)行具體補(bǔ)填。然后，將成本清冊(cè)中的各項(xiàng)明細(xì)成本項(xiàng)目和支出項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，并以人員定額、物體資源消耗定額以及各個(gè)計(jì)劃?rùn)z修項(xiàng)目等為依據(jù)，核定各項(xiàng)費(fèi)用的定額，從而形成電力企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本，為預(yù)算編制、對(duì)比分析各個(gè)部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)狀況提供重要的資料來(lái)源。最后，關(guān)于電力企業(yè)相關(guān)工作人員的費(fèi)用指標(biāo)，各廠部應(yīng)該通過(guò)將各自部門(mén)的平均費(fèi)用水平與企業(yè)的平均水平進(jìn)行對(duì)比分析，找出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整系數(shù)，并以邏輯關(guān)系式的形式附注出來(lái)。對(duì)其它相關(guān)客觀因素的費(fèi)用項(xiàng)目，也應(yīng)當(dāng)以同樣的方式列出相關(guān)邏輯關(guān)系。

2、完善全面預(yù)算管理的審計(jì)工作

審計(jì)在電力企業(yè)的發(fā)展中有著舉足輕重的作用。因此，必須完善全面預(yù)算管理的審計(jì)工作，提高審計(jì)人員的平均素質(zhì)水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在全面預(yù)算管理中的作用，提高企業(yè)的整體管理水平，要求做到以下兩個(gè)方面：一方面是審議人員必須嚴(yán)格審查各項(xiàng)指標(biāo)的收集過(guò)程和合理性，以及對(duì)指標(biāo)與企業(yè)平均水平的調(diào)整系數(shù)進(jìn)行檢查和審核。另一方面預(yù)算模型反映了各廠部整體的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況，其中包括：企業(yè)的收支、負(fù)債、資產(chǎn)以及所有者權(quán)益等。審計(jì)人員必須通過(guò)對(duì)企業(yè)的綜合預(yù)算、項(xiàng)目支撐預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及各指標(biāo)的變化情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、效益評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行分析，并展開(kāi)全面的審查工作。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)時(shí)一定要全面，不但要審查預(yù)算限額的具體實(shí)行過(guò)程，還要對(duì)預(yù)算限額控制卡標(biāo)準(zhǔn)的制定是否合理和科學(xué)做進(jìn)一步的審查，并保證限額卡的真實(shí)性。不僅如此，還要對(duì)會(huì)計(jì)憑證記錄的完整性和可靠性做深入的審查，追根究底，并確保預(yù)算反饋報(bào)告能夠真實(shí)客觀的反映預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的真實(shí)情況。endprint

（二）完善全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

全面預(yù)算管理人員作為企業(yè)管理體系的主要組成部分，其工作效率的高低直接影響到預(yù)算管理水平。因此，必須針對(duì)預(yù)算管理人員完善全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。電力企業(yè)應(yīng)該實(shí)行“下管一級(jí)”的原則，并逐級(jí)考核。對(duì)電力企業(yè)的各廠部采取年度考核制度，并結(jié)合對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，考核結(jié)果直接關(guān)系到工資總額的多少；對(duì)主要責(zé)任中心進(jìn)行考核時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算情況，分成月考核、季度考核和年度考核三種，考核指標(biāo)主要包括生產(chǎn)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)，其中生產(chǎn)指標(biāo)主要有：發(fā)電量、廠部用電量和檢修質(zhì)量等，并分別按照月、季度和年度進(jìn)行分析；費(fèi)用指標(biāo)是指按照月或季度考核，進(jìn)行年度兌現(xiàn)，當(dāng)費(fèi)用超出預(yù)計(jì)指標(biāo)時(shí)，減少工資的兌現(xiàn)金額，若費(fèi)用未超出或小于預(yù)計(jì)指標(biāo)，則可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。無(wú)論是通過(guò)生產(chǎn)指標(biāo)考核還是費(fèi)用指標(biāo)考核，參與評(píng)定考核的人員都必須以“公平、公正”原則來(lái)對(duì)待每一個(gè)被考核者，以嚴(yán)格的考核機(jī)制來(lái)充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)人員的積極主動(dòng)性，樹(shù)立節(jié)約意識(shí)，使企業(yè)資源能夠得到有效的配置。

（三）改變?nèi)骖A(yù)算管理工作人員的落后觀念

全面預(yù)算管理工作人員如果對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，那么付出再多的努力也是白費(fèi)，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展起不到明顯的效果。因此，首先要改變?nèi)骖A(yù)算管理工作人員的落后觀念，使其認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，是通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、人力資源、信息以及資金進(jìn)行整合，并對(duì)規(guī)定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，使企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)能夠達(dá)到有效的控制和合理的分配的一種管理手段。管理人員作為全面預(yù)算管理體系中的主體，必須要以積極、樂(lè)觀的心態(tài)去進(jìn)行管理工作，協(xié)調(diào)好預(yù)算管理工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系，把管理任務(wù)一一落實(shí)好，使全面預(yù)算管理工作能夠高效的運(yùn)行起來(lái)。定期對(duì)全面預(yù)算管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使員工能夠深刻了解全面預(yù)算管理的重要性，能夠以主人公的態(tài)度執(zhí)行管理工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)的全面預(yù)算管理模式不應(yīng)該是一成不變的，應(yīng)該根據(jù)電力企業(yè)的發(fā)展不斷進(jìn)行完善，在完善的過(guò)程中難免會(huì)遇到很多困難，不能因?yàn)槿骖A(yù)算管理工作帶來(lái)的巨大工作量而其進(jìn)行抵制，必須要改變落后的觀念，真正去認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理能夠給電力企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，并不斷探究完善全面預(yù)算管理的策略，使電力企業(yè)能夠更加持久、穩(wěn)定的發(fā)展。

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