●高 飛

探析專(zhuān)員辦內(nèi)部控制建設(shè)的著力點(diǎn)

●高 飛

專(zhuān)員辦開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，是通過(guò)查找和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，完善制度和流程，構(gòu)建規(guī)范有效的內(nèi)部控制組織架構(gòu)、制度體系和運(yùn)行機(jī)制。立足專(zhuān)員辦當(dāng)前業(yè)務(wù)特點(diǎn)和人員配置情況，著眼財(cái)政預(yù)算監(jiān)管工作目標(biāo)，應(yīng)以崗位責(zé)任化、履職標(biāo)準(zhǔn)化、流程信息化為內(nèi)部控制建設(shè)的著力點(diǎn)。

一、崗位責(zé)任化

崗位責(zé)任化是指明確各工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，將責(zé)任落實(shí)到人。實(shí)施不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理等內(nèi)控措施，必須以崗位責(zé)任化為前提和基礎(chǔ)，否則就會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不對(duì)等、崗位邊界不清晰等問(wèn)題。以審核審批事項(xiàng)為例，處內(nèi)初審、復(fù)審和辦領(lǐng)導(dǎo)審定環(huán)節(jié)，在職責(zé)上應(yīng)各有側(cè)重。初審要提出審核審批的初步意見(jiàn)，同時(shí)側(cè)重對(duì)申報(bào)資料的完整性、規(guī)范性負(fù)責(zé)；復(fù)審側(cè)重在適用政策等重點(diǎn)方面進(jìn)行驗(yàn)證和判斷；辦領(lǐng)導(dǎo)側(cè)重在工作程序和重大事項(xiàng)決策方面把關(guān)。每個(gè)層級(jí)都不是簡(jiǎn)單的重復(fù)，從而起到層層把關(guān)、相互制衡的作用。即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，也能夠合理劃分和追究責(zé)任。內(nèi)控建設(shè)中，設(shè)計(jì)工作流程不是越多越復(fù)雜越好，關(guān)鍵在于崗位責(zé)任具體、責(zé)任主體明確。只有這樣，才能真正發(fā)揮每個(gè)崗位的作用，提高工作質(zhì)量和效率，才能有效避免“攬權(quán)諉過(guò)”、“集體負(fù)責(zé)無(wú)人擔(dān)責(zé)”等現(xiàn)象。

二、履職標(biāo)準(zhǔn)化

專(zhuān)員辦有些監(jiān)管職能的特點(diǎn)是工作彈性較大。比如審核審批事項(xiàng)，是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，核查的比例和范圍如何確定；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的廣度、深度和方法，能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)報(bào)告和糾正；專(zhuān)項(xiàng)檢查的選項(xiàng)等。如何把握這個(gè)尺度，往往取決于監(jiān)管人員的數(shù)量和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、責(zé)任心、廉政意識(shí)等，這些問(wèn)題人為因素影響較大，是需要防范的風(fēng)險(xiǎn)。解決思路之一，是借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)的做法——“程序控制、過(guò)程留痕”，即履行必要程序并留有痕跡（證據(jù)）。比如，對(duì)中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，可統(tǒng)一設(shè)定監(jiān)控的目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、要求，將責(zé)任落實(shí)到具體崗位；對(duì)審核審批事項(xiàng)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的模板，設(shè)定每一層級(jí)應(yīng)履行的程序和重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，完整記錄審核過(guò)程和審核意見(jiàn)。標(biāo)準(zhǔn)化主要解決工作中的隨意性、不作為、亂作為，為評(píng)價(jià)崗位職責(zé)履行情況提供了客觀參照，也是崗位責(zé)任化的實(shí)現(xiàn)途徑。當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)化僅是“規(guī)定動(dòng)作”和最低要求，不排斥也離不開(kāi)監(jiān)管人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，需要不斷將監(jiān)管中創(chuàng)新性做法以標(biāo)準(zhǔn)化的形式固化下來(lái)。

三、流程信息化

流程信息化是將業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制統(tǒng)籌考慮并固化到監(jiān)管業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程完成的同時(shí)，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的約束。目前，專(zhuān)員辦監(jiān)管業(yè)務(wù)的信息化程度較低，縱向和橫向的信息對(duì)接和共享不夠，既影響工作質(zhì)量和效率，也不利于財(cái)政部及專(zhuān)員辦的內(nèi)控管理。今后專(zhuān)員辦監(jiān)管工作嵌入財(cái)政主體業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系，成為財(cái)政管理和內(nèi)控鏈條中的一個(gè)環(huán)節(jié)，必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，避免信息流“斷路”或傳遞不及時(shí)。因此專(zhuān)員辦與業(yè)務(wù)司局信息系統(tǒng)要實(shí)行有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息交互和共享一體化。流程信息化還有利于信息公開(kāi)，一方面有利于業(yè)務(wù)司局對(duì)專(zhuān)員辦的指導(dǎo)和監(jiān)督；另一方面，也有利于專(zhuān)員辦的內(nèi)部管理和監(jiān)督，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。■

（作者單位：財(cái)政部駐浙江專(zhuān)員辦）