張育紅

（廈門協(xié)生針紡織成衣有限公司,福建 廈門 361000）

企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)因素的阻力影響和風(fēng)險與經(jīng)營發(fā)展速度是正相關(guān)的。稅收的強制性、無償性和固定性是一項法定義務(wù)，一旦有涉稅風(fēng)險發(fā)生其損失將影響利潤。對其有效管理目的是創(chuàng)造新價值保護商譽。

一、必須樹立稅務(wù)風(fēng)險與利潤關(guān)系的正確觀念

在稅務(wù)內(nèi)控管理的同時注重投入與成本的比較，凸顯有效的稅務(wù)管理創(chuàng)造價值。通過企業(yè)內(nèi)多個部門交叉的復(fù)雜審核，規(guī)避潛在風(fēng)險損失：誠實守信、依法納稅、事前風(fēng)險防范能充分運用到經(jīng)營各環(huán)節(jié)可帶來正能量的間接利潤回報。

二、控制稅務(wù)風(fēng)險的對策

將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制要求嵌入到業(yè)務(wù)層面起點，自上而下引導(dǎo)風(fēng)險事前控制意識。涉稅相關(guān)事項的擬定應(yīng)是依據(jù)經(jīng)營管理自行修訂并及時完善。

（一）建立稅務(wù)內(nèi)控自測評估

對待風(fēng)險的信念與態(tài)度評判是對相關(guān)涉稅事項予以定性分析，分高度、重要、適度、低度，為實現(xiàn)目標提供合理保證。從管理高層的年度稅務(wù)損益報告引導(dǎo)全員的風(fēng)險管理理念，羅列預(yù)防、控制方法應(yīng)對潛在風(fēng)險。積極對新財稅資訊解讀之利弊，掌握并用好優(yōu)惠政策都能減降風(fēng)險。

（二）日常業(yè)務(wù)內(nèi)控

一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)同時滿足財稅所需的信息采集，及時更新所涉及的稅收政策、申報流程及風(fēng)險控制點。強化電子技術(shù)手段應(yīng)用，力爭在實務(wù)操作時對于合同管理、賬務(wù)系統(tǒng)和納稅備案與申報，銜接各表即時勾稽控制，形成點、線、面的數(shù)據(jù)聯(lián)動生成。通過多個環(huán)節(jié)對同一事項的標準處理生成正確的計稅，利于及時報繳。對于重要的風(fēng)險可疑點在關(guān)鍵環(huán)節(jié)點有程序執(zhí)行中有要點提示、可能采取的應(yīng)對措施、高管負責(zé)風(fēng)險管理等級審核簽批關(guān)。

有總分支機構(gòu)的企業(yè)購銷，應(yīng)盡量申請匯總到總機構(gòu)計算匯繳增值稅。有效避免被稅務(wù)機關(guān)認定分支機構(gòu)視同銷售征稅的風(fēng)險。由此，企業(yè)增值稅負可以達到整體平衡，并緩解減輕數(shù)個分支機構(gòu)每月自繳交增值稅占用的現(xiàn)金流，節(jié)約資金使用（印花稅等）和財務(wù)費用，增加利潤。

按照納稅申報期限（月、季、年報）逐項登記定期書面報告，發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險實行立即報告。通過及時復(fù)核或自稽以修正的動態(tài)方式從全過程掌控風(fēng)險控制點，找到風(fēng)險源頭，也適用于不相容職務(wù)的制約、監(jiān)督和風(fēng)險責(zé)任的分擔(dān)。如出口免抵退稅申報應(yīng)核實全部單證信息關(guān)聯(lián)一致性檢查；再如季度所得稅申報前核實收入、費用與成本、利潤項目的確定性；又如年度所得稅申報中相關(guān)收入費用調(diào)整項、稅收優(yōu)惠備案（不征稅收入、免稅收入，費用加計扣除及各項符合政策規(guī)定的優(yōu)惠備案等）認定的完整性可執(zhí)行。

為避免被稅務(wù)機關(guān)征收年18%的滯納金或一定金額的罰款，對于少繳部分超長期加收數(shù)倍滯納金的，可在辦理補繳同時附送只征收一倍滯納金的申請書（新稅法規(guī)）；應(yīng)對稅收罰款通知書則爭取豁免降低到罰款的下限金額。

規(guī)范稅務(wù)操作是享受稅收優(yōu)惠和政府支持補助的基礎(chǔ)保證并能帶來超預(yù)期收益。如我司及時申請地稅局的生產(chǎn)性適用緩交房產(chǎn)土地使用稅批文和獲準了申辦已納房產(chǎn)土地稅的獎勵返還，節(jié)省了資金利息，取得60 多萬元收入。充分應(yīng)用政府規(guī)定有關(guān)招用農(nóng)村戶籍工享受社保補差的減免節(jié)省費用近45萬元，實現(xiàn)了依法納稅后增收增利減負并多為生產(chǎn)提供保障的雙贏。

財務(wù)管理中尤其要重點關(guān)注新稅優(yōu)惠政策的公布實施及應(yīng)用。例如自2014年1月1日起實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，即EET 稅收模式，1E 是指企業(yè)和個人在交企業(yè)年金時免交個稅；2E 是指投資時是免稅的，T 是指領(lǐng)取年金時要交稅，緩交稅金也節(jié)省了現(xiàn)金流占用。

（三）新增業(yè)務(wù)內(nèi)控

運用事前詢復(fù)制度，先查找相關(guān)同類事項的解答，并長期從稅務(wù)部門的網(wǎng)上獲取相關(guān)可行的預(yù)防控制、應(yīng)對舉措。

從產(chǎn)品項目籌劃，決策層就應(yīng)有一整套完整的稅收政策運用（優(yōu)惠）計劃表?？杉皶r比對是否滿足經(jīng)營目標利潤需求，是否存在風(fēng)險隱患、及所屬風(fēng)險歸責(zé)，有效率的用足用好節(jié)稅計劃，每年可增利或節(jié)稅。

可重點關(guān)注：1.進口或內(nèi)購原材料、設(shè)備,比兩者之間的購買價或稅負,可減少購置成本。如屬生產(chǎn)經(jīng)營性的，其進項稅可抵扣，稅法允許的設(shè)備加速折舊也能增加當期費用抵減所得稅；2.通過一些合同條款的簽訂如所購買的物品交貨方式為含稅含運費到本公司，可轉(zhuǎn)嫁物流上的稅務(wù)風(fēng)險；鑒于人工費用成本每年遞增,可選擇轉(zhuǎn)包或轉(zhuǎn)給低成本優(yōu)勢企業(yè)制造,可降低成本；3.國內(nèi)外市場銷售正確區(qū)分稅稅率核算，避免業(yè)務(wù)混合被稅務(wù)機關(guān)適用高稅率；4.投資稅率比對，不同地區(qū)所得稅稅率差異經(jīng)事先申請獲批后可申請抵扣于當年；5.創(chuàng)新節(jié)能或高新產(chǎn)品經(jīng)審核認定后可適用一定期限的所得稅優(yōu)惠低稅率；對于鼓勵類項目或符合優(yōu)惠政策，完善資料后再去申請政府部門各項相關(guān)資金支持或獎勵、扶助補貼及一定期限內(nèi)的稅收即征即獎等等。

主動防范增強應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險是提高企業(yè)自身獲得稅務(wù)服務(wù)和管理的針對性和有效性。依照稅企雙方共享的透明公開對稱涉稅信息，滿足稅收政策適用確定的一致性，達到共同防控風(fēng)險。

（四）境外交易業(yè)務(wù)內(nèi)控

對于“走出去”的企業(yè)或者境外交易頻繁的業(yè)務(wù)，應(yīng)提高研究相關(guān)條款規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策之運用：

1.學(xué)會運用稅收協(xié)定保護合法利益。尋找行業(yè)協(xié)會（龍企）或政府部門專職幫助獲得有關(guān)的我國已對外簽署的稅收協(xié)定（安排）、研究掌握政策，享受盡可能的一切稅收優(yōu)惠。

2.涉與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)在合同條款上也應(yīng)按獨立交易原則簽約與計價，可向國內(nèi)主管稅務(wù)申請必要指導(dǎo)與交流，消除重復(fù)征稅或積極申請簽訂單邊或雙邊預(yù)約定價消除風(fēng)險。

通過中國政府部門磋商解決貿(mào)易爭端是最佳選擇，所涉及重要政策法規(guī)變化的解讀、討論、運用可向主管稅務(wù)機關(guān)訴求回復(fù)，力爭每一個重大稅務(wù)處理都有理有據(jù)的，從容應(yīng)對稅務(wù)稽查或認定分歧爭議，共建和諧環(huán)境。

[1]海南國稅網(wǎng).海南國稅大企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制基本規(guī)范、一般性及特殊性內(nèi)部控制指南.

[2]張剴.稅務(wù)風(fēng)險是可以管理的.《兩小時了解稅務(wù)風(fēng)險》，2013.2.

[3]涉稅事宜風(fēng)險多，疏于應(yīng)對易吃虧（上）.《中國稅務(wù)報》，2013.2.15.