梁麗珊

（廣西醫(yī)科大學(xué)第四附屬醫(yī)院 廣西 柳州）

一、醫(yī)院醫(yī)療收入內(nèi)部控制的意義

某院是集醫(yī)療、預(yù)防保健、康復(fù)、部門研、教學(xué)為一體的國(guó)家三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院，醫(yī)院有職工2507 人，編制床位1506 張，實(shí)際開放床位2044 張。醫(yī)療收入占總收入90%以上，醫(yī)療收入對(duì)于醫(yī)院而言舉足輕重。對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療收入進(jìn)行核算和管理，做到賬目分明，監(jiān)督到位是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重中之重。

二、醫(yī)院醫(yī)療收入內(nèi)部控制的措施

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度

首先，醫(yī)院成立專門的物價(jià)部門嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。門診、住院收費(fèi)處按有關(guān)規(guī)定使用國(guó)務(wù)院或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)票據(jù)管理，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。所有收費(fèi)憑據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，指定專人保管，實(shí)行領(lǐng)用銷號(hào)制度。收費(fèi)員使用時(shí)建立登記制度，使用后返回存根履行注銷手續(xù)，由專人進(jìn)行復(fù)核，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

醫(yī)療收入當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，及時(shí)結(jié)算。嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。住院及門診收費(fèi)員應(yīng)將每日收到的現(xiàn)金及支票于當(dāng)天交出納送存銀行。出納根據(jù)醫(yī)院HIS 信息管理系統(tǒng)中門診、住院明細(xì)日?qǐng)?bào)表勾對(duì)每位收費(fèi)員應(yīng)繳納的款額。財(cái)務(wù)部門在收入核算方面重新制定了相應(yīng)的制度，建立健全醫(yī)院醫(yī)療收入內(nèi)部控制制度，并不斷修訂完善。

2.建立醫(yī)療收入內(nèi)部審核流程

（1）復(fù)核收入來(lái)源。針對(duì)收入管理核算財(cái)務(wù)部門專門設(shè)有票據(jù)專管員、收入稽核會(huì)計(jì)及收入會(huì)計(jì)，先由票據(jù)專管員審核出納收入日?qǐng)?bào)表中所有票據(jù)是否聯(lián)號(hào)、缺號(hào)，作廢單據(jù)是否附件完整并符合規(guī)定，對(duì)已使用發(fā)票號(hào)段進(jìn)行注銷處理。住院門診收入必須經(jīng)過(guò)票據(jù)管理員再次稽核，稽核各收費(fèi)員所有票就是否有缺號(hào)、挖、刮、涂、改痕跡，票據(jù)上報(bào)與存根聯(lián)號(hào)碼是否相同、票據(jù)作廢手續(xù)是否齊全、票據(jù)金額與報(bào)表金額，存入銀行繳款單的金額是否一致?；酸t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、藥品退費(fèi)手續(xù)是否符合規(guī)定，票據(jù)作廢、退款證明附件是否齊全?；俗≡侯A(yù)交款各項(xiàng)作廢、代預(yù)交款、退款、斷號(hào)等是否符合制度規(guī)定要求。

收入稽核會(huì)計(jì)根據(jù)出納收入日?qǐng)?bào)表中與當(dāng)天各收費(fèi)員繳款收據(jù)明細(xì)以及醫(yī)院HIS 信息管理系統(tǒng)報(bào)表（門診、住院）三者是否相符并足額繳齊。收入會(huì)計(jì)對(duì)票管員和收入稽核會(huì)計(jì)稽核的收入憑證再次進(jìn)行稽核。按醫(yī)療收入明細(xì)分類項(xiàng)目核對(duì)出納收入日?qǐng)?bào)表、收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表、繳款憑據(jù)三者是否相等。按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)、準(zhǔn)確記錄醫(yī)院各項(xiàng)收入。其中收入繳存形式包括現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票及銀聯(lián)消費(fèi)三類（如表例示）。

收入稽核審核方向收入會(huì)計(jì)核查方向收入繳款明細(xì)金額姓名西藥費(fèi)化驗(yàn)費(fèi)檢查費(fèi)繳款方式收款員收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金 3收費(fèi)員1 3 2 6 2 1 1 3 4支票銀聯(lián)現(xiàn)金支票銀聯(lián)現(xiàn)金支票銀聯(lián)2收費(fèi)員2 1 2 6 3 1 5出納 4 4 5 2 12

由上表所見，除了票據(jù)專管員外，收入稽核會(huì)計(jì)和收入會(huì)計(jì)同時(shí)從縱橫兩個(gè)維度審核監(jiān)管醫(yī)療收入是否準(zhǔn)確入賬。

（2）追蹤歸集銀行賬戶。收費(fèi)員繳款單因銀行清點(diǎn)中心上班時(shí)間所限，有正常的滯后情況未收到銀行回單，由收入稽核會(huì)計(jì)及時(shí)跟蹤核對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常情況按醫(yī)院規(guī)定逐級(jí)上報(bào)。某院統(tǒng)一由銀行上門收款, 為杜絕利用時(shí)間差挪用公款問題聯(lián)系建行增加收費(fèi)員收入賬戶明細(xì)，由收入稽核會(huì)計(jì)持建行網(wǎng)銀U 盾進(jìn)行追蹤查詢，其余的監(jiān)管查詢方式如下：

銀行類別 現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬 銀聯(lián)卡（T+1 天）方式 工具 方式 方式 工具建行（上門收款）清點(diǎn)中心消點(diǎn)入賬通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢收入稽核建行U 盾建行 POS機(jī)特約商務(wù)每日銀行卡對(duì)賬單收入稽核工作郵箱收入稽核賬號(hào)密碼工行 見票確認(rèn)中行中行北京分行商戶回單公用網(wǎng)址下載

（3）不定期隨機(jī)盤點(diǎn)。固定由票據(jù)管理員和稽核會(huì)計(jì)隨機(jī)對(duì)出納和各收費(fèi)員進(jìn)行抽盤，保證每人每月盤點(diǎn)不少于一次，同時(shí)做好盤點(diǎn)監(jiān)督記錄。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款現(xiàn)象及時(shí)查找原因，按制度長(zhǎng)款上繳，短款由當(dāng)事人自行填補(bǔ)；同時(shí)，根據(jù)差錯(cuò)金額大小進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)部門通過(guò)醫(yī)療收入內(nèi)部審核流程進(jìn)行監(jiān)管，從多維度的復(fù)核收入來(lái)源、追蹤歸集銀行賬戶、不定期隨機(jī)盤點(diǎn)三方面起到內(nèi)部控制制約的作用。

1.張少梅.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2008，27(1).

2.劉春玲，史敬華.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度提高醫(yī)院收入管理水平.中外健康文摘，2010，07(17).

3.黃潔夫，黃健輝，石寶屏.中國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與法律.中國(guó)協(xié)和醫(yī)科大學(xué)出版社，2014.