陳易

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制的設計是依據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容明確關鍵控制點，圍繞關鍵控制點設計內(nèi)部控制制度。本文通過對貨幣資金內(nèi)部控制、采購業(yè)務內(nèi)部控制、資產(chǎn)內(nèi)部控制等企業(yè)內(nèi)部控制制度構建的分析，探討了若使企業(yè)內(nèi)部控制制度落實到位，一定要結合其特點進行設計。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；設計

企業(yè)內(nèi)部控制的設計是依據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容明確關鍵控制點，圍繞關鍵控制點設計內(nèi)部控制制度。

一、貨幣資金內(nèi)部控制

此關鍵控制點包括貨幣資金收支與保管，授權審批，不相容職位分離。

1.不相容職位分離。出納不可兼稽核和管理會計檔案以及相關賬目記錄等工作；財務專用章要有專人管理，個人名章一定要由本人抑或其授權者保管；依照規(guī)定要求有關領導簽字抑或蓋章的經(jīng)濟事務，一定要嚴格執(zhí)行簽字抑或蓋章手續(xù)；單位不可以一名職員受理貨幣資金整個業(yè)務；單位經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務者，應結合具體情況實行職位更換。

2.授權審批制度。單位要對貨幣資金業(yè)務構建嚴瑾的授權審批制度，確立審批者對貨幣資金業(yè)務的授權批復模式、權限以及相關控制舉措，規(guī)定經(jīng)辦者經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務的職責空間與工作規(guī)則；審批者要結合貨幣資金授權審批制度的要求，在授權空間內(nèi)實施審批，不可超出審批權限；經(jīng)辦者要在職責空間內(nèi)，依據(jù)審批者的審批意見經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務。

3.控制程序。單位相關機構抑或個人需款時，要提前同審批領導提出貨幣資金支付申請，標注款項用途、數(shù)額、支付辦法等，同時附具合法經(jīng)濟合同抑或有關證明；審批者結合其職責權限程序?qū)χЦ渡暾垖嵤┡鷱?；復核者要對批復后的貨幣資金支付申請實施復核，復核貨幣資金支付申請的批復空間、權限、程序可否正確，手續(xù)與相關證明可否齊全，金額數(shù)可否準確，支付模式等可否妥當。復核確定沒有差錯后，交予出納經(jīng)辦支付手續(xù)；出納要結合復核沒有差錯的支付申請，依據(jù)規(guī)定經(jīng)辦貨幣資金支付手續(xù)并即刻登記記賬。

二、采購業(yè)務內(nèi)部控制

此關鍵控制點包括申請采購、審核批準、合同訂制、采購、驗收、付款。

1.不相容職務分離。采購申請一定要通過利用單位提出，譬如倉庫等單位。采購申請的審核批復經(jīng)申請單位以外的采購單位抑或其他授權單位負責實施；采購詢價者負責同采購商品供應商實施討價還價，但詢價者不負責選擇供應商；采購合同的訂制、談判主要經(jīng)采購單位職員完成，但合同的審定工作則經(jīng)采購單位之外的職員完成；采購合同的實施通常經(jīng)采購單位完成，但商品的驗收通常經(jīng)倉庫抑或利用單位完成；采購者、驗收者抑或單位主管不可兼會計記錄工作；付款審請批復由利用單位主、分管負責人與財務管理負責人負責，付款落實由出納抑或采購者負責，此外付款審批同執(zhí)行者不可同時負責詢價與選擇供應商的事務。

2.授權審批制度。單位要對采購及付款業(yè)務構建嚴瑾的授權審準制度，確立審批者對采購及付款業(yè)務的授權批復模式等有關控制手段，規(guī)定經(jīng)辦者經(jīng)辦采購及付款業(yè)務的職責空間與工作規(guī)則；審批者要結合采購及付款業(yè)務授權審批制度的要求，在授權空間內(nèi)實施審批，不可超出審批權限；經(jīng)辦者要在職責空間內(nèi)，依據(jù)審批者的審批意見經(jīng)辦采購及付款業(yè)務。針對審批者超出授權空間批復的采購及付款業(yè)務，經(jīng)辦者有權拒辦，同時及時向?qū)徟叩纳霞壥跈鄼C構報告；單位要結合具體狀況對經(jīng)辦采購及付款業(yè)務的職員實施職位更換；嚴禁沒通過授權的部門抑或職員經(jīng)辦采購及付款業(yè)務。

3.控制程序。構建采購申請制度，確立相關機構抑或職員的責權及請購程序；采購前全面把握供應商的信譽等有關狀況，進入由采購、利用等單位一同參與質(zhì)價均比的程序，同時依據(jù)規(guī)定的授權批復程序確立供應商。要構建催收制度，以督促供應商依據(jù)期限付貨；單位財會機構收悉收料、驗收等單據(jù)與采購發(fā)票，要同合同（副本）實施核驗，核驗無差錯經(jīng)財務主管審核后，方辦理付款事務。

4.其他控制措施。單位要定期同供應商核實應付票據(jù)等往來款項；針對關鍵與技術性大的采購業(yè)務，要組織專家展開論證，以防因決策失誤而造成損失。

三、資產(chǎn)內(nèi)部控制

此關鍵控制點包括實物資產(chǎn)之驗收進庫、領取發(fā)貨、保管及處理。

1.不相容職務分離。實物賬同財務明細賬一定要核實一致，實物資產(chǎn)管理同記賬登記、資產(chǎn)的配置及利用、資產(chǎn)維修要求的提出同審核及落實、資產(chǎn)報廢申請的提出同審批及處理等相分離。

2.授權審批制度。單位要對實物資產(chǎn)業(yè)務構建嚴瑾的授權審批制度，確立審批者對實物資產(chǎn)業(yè)務之授權審批模式、責任以及有關控制舉措，規(guī)定經(jīng)辦者經(jīng)辦實物資產(chǎn)事務之職責空間與工作規(guī)則；審批者要依據(jù)實物資產(chǎn)授權審批制度要求，在授權空間內(nèi)予以審批，不能超出審批權限；經(jīng)辦者要在職責空間內(nèi)，依據(jù)審批者的批復意見經(jīng)辦實物資產(chǎn)事務。

3.控制措施。實物資產(chǎn)控制實施的財務控制措施即：嚴格控制對實物資產(chǎn)及其相關文件的接觸，以確保資產(chǎn)的安全，譬如對接近固定資產(chǎn)實物及其重要記錄者應予以限制；經(jīng)濟業(yè)務形成后，一定要馬上入賬；對于財產(chǎn)物資均必須實施永續(xù)盤存的方式，隨時體現(xiàn)其收存發(fā)放狀況；定期盤點實物資產(chǎn)，同記錄相對照，看可否有缺損現(xiàn)象，同時查清原因。構建會計檔案保管制度，以方便業(yè)務復查；對維修申請與資金利用、維修程序采取審請批復控制；對資產(chǎn)報廢授權審請批復與資產(chǎn)評估以及會計處置等方面實施控制。

四、結語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制屬于不斷創(chuàng)新的工作。伴隨時代的變化，內(nèi)部控制制度也必須跟進不斷的優(yōu)化完善，以實現(xiàn)其有效性，切實控制各類漏洞的出現(xiàn)，以進一步提升企業(yè)管理工作的效率。

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