李忠

摘 要：隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜和多樣化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日益開放，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。本文分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，就如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提出了相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，各種因素的影響及其不確定性使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益產(chǎn)生損失，與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中組織和管理過程的任何環(huán)節(jié)和方面一旦發(fā)生問題，均可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)償債能力和盈利能力降低，形成經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深入發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各種內(nèi)外部因素均可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失降到最低，已成為當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨的重要課題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，集中體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，并采取有針對(duì)性的措施加以防范。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括如下特點(diǎn)：

客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，不可能完全消除。一方面，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，企業(yè)必然面臨各種不確定性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)采取相關(guān)措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。另一方面，正是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，無法完全消除，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)遵循成本效益原則，制訂切實(shí)可行的計(jì)劃，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控和合理的范圍內(nèi)。

收益和損失性。通常說來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益成正比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越低，收益越小。因此，當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，進(jìn)行正確的選擇，提高資金使用效率，加強(qiáng)企業(yè)管理，能夠幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。但相反，當(dāng)企業(yè)難以把握好機(jī)遇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益受到影響，為企業(yè)帶來損失。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)充分考慮各方面的因素，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，力爭(zhēng)降低損失，提高效益。

可控性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在，但是其發(fā)生的程度強(qiáng)弱和發(fā)生的概率是不確定的，其不確定性又受各種因素的影響。如果希望對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，則應(yīng)對(duì)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素加以控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。具體說來，雖然形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部分內(nèi)外部因素難以控制，但是通過對(duì)可控因素加以限制，則在一定程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的范圍。

系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然往往以財(cái)務(wù)關(guān)系的形式體現(xiàn)，但是通常是企業(yè)各種矛盾和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程所導(dǎo)致，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程設(shè)置不合理、經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策不科學(xué)、人員素質(zhì)不高等情況均可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)科學(xué)設(shè)置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和環(huán)節(jié)、合理決策、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境、全面優(yōu)化企業(yè)管理體系，才能有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.財(cái)務(wù)管理環(huán)境復(fù)雜

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)外部環(huán)境主要包括：政策環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境等。這些環(huán)境企業(yè)無法控制，甚至無法預(yù)測(cè)，但是這些外部環(huán)境往往能企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，未能采取恰當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對(duì)外部環(huán)境帶來的不利影響，則為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。例如：稅收環(huán)境變化，“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策導(dǎo)致部分企業(yè)稅率上升，而又難以取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅額直接增加，對(duì)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。又如：部分企業(yè)對(duì)資源利用依賴較大，一旦國(guó)家出臺(tái)相關(guān)資源利用保護(hù)政策等，企業(yè)勢(shì)必支出更多的環(huán)境保護(hù)成本費(fèi)用，為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.賒銷業(yè)務(wù)過多

自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，我國(guó)企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，往往面臨產(chǎn)品難以打開市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率較為困難的困境。企業(yè)為增加產(chǎn)品銷量，采用賒銷方式促進(jìn)業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象較為普遍，這直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)銷售人員在合同簽署過程中，對(duì)客戶信用情況了解不多，盲目開展信用銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控，大量應(yīng)收賬款難以收回，最終成為壞賬，成為企業(yè)損失。部分企業(yè)由于應(yīng)收賬款比例過大，導(dǎo)致資金被客戶長(zhǎng)期無償占用，影響企業(yè)流動(dòng)資金安全性，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)籌資不合理

部分企業(yè)在籌資時(shí)未充分考慮自身的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債資金和權(quán)益資金之間的比例不合理。部分企業(yè)籌資時(shí)未充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債資金比例過高，部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過40%，償債負(fù)擔(dān)較重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)未充分考慮未來發(fā)展計(jì)劃，在需要長(zhǎng)期資金時(shí)采用了短期借款方式，導(dǎo)致后期需要流動(dòng)資金不足；部分企業(yè)僅臨時(shí)需要籌集資金，又錯(cuò)誤的選擇了長(zhǎng)期貸款的方式，為企業(yè)帶來多余的利息負(fù)擔(dān)。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策與措施

1.加強(qiáng)外部環(huán)境預(yù)測(cè)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

雖然企業(yè)外部環(huán)境難以控制，但是企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家方針政策、觀察市場(chǎng)趨勢(shì)，對(duì)外部環(huán)境加以預(yù)測(cè)，從而采取有效的手段將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。例如若“營(yíng)改增”即將實(shí)施，企業(yè)可能面臨稅率上升，但企業(yè)一旦預(yù)見相關(guān)業(yè)務(wù)可能納入“營(yíng)改增”稅制改革，可將能夠推遲購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)進(jìn)行推遲，以增加未來可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又如，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)資源保護(hù)政策時(shí)，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)線，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。除此之外，企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，從根本提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，例如設(shè)置合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，建立健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，強(qiáng)化對(duì)于外部環(huán)境的應(yīng)變能力，制訂應(yīng)對(duì)措施，提高反應(yīng)速度。

2.加強(qiáng)客戶信用審核，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)在實(shí)施賒銷方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)要求銷售人員進(jìn)一步對(duì)客戶信用情況加以了解，防止為盲目增加銷售量而大量采用應(yīng)收賬款的情況。應(yīng)將營(yíng)銷人員簽訂合同后期應(yīng)收賬款回收情況與其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤，防止當(dāng)前存在的銷售人員僅業(yè)務(wù)量和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)，應(yīng)收賬款回收情況與銷售人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)無關(guān)的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定應(yīng)收賬款信用政策，建立應(yīng)收賬款回收機(jī)制；企業(yè)可以采用現(xiàn)金折扣的方式，促使客戶早日支付款項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的可能性，應(yīng)采用多種催收方式，盡力收回款項(xiàng)。

3.促進(jìn)科學(xué)決策，采取合理籌資方式

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各方面因素，采用計(jì)量計(jì)算和合理分析方式，盡量運(yùn)用科學(xué)模型進(jìn)行決策。對(duì)于能夠采取的各種方案應(yīng)進(jìn)行可行性研究，選擇對(duì)企業(yè)最有利的方案。企業(yè)在籌資時(shí)應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和資金存量，確保企業(yè)具有合理的資產(chǎn)負(fù)債率。應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，當(dāng)企業(yè)未來發(fā)展速度較快，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)較好時(shí)，可以考慮適當(dāng)多采用借款的籌資方式，反之應(yīng)適當(dāng)降低借款金額。如企業(yè)需要進(jìn)行較長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)發(fā)展或者項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，應(yīng)采取長(zhǎng)期借款方式，確保企業(yè)資金量充足。當(dāng)企業(yè)僅臨時(shí)資金不足時(shí)，可采用短期借款的方式籌集資金，以節(jié)約利息費(fèi)用。

四、結(jié)論

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中組織和管理過程的任何環(huán)節(jié)和方面一旦發(fā)生問題，均可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)償債能力和盈利能力降低，形成經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)不斷提高外部環(huán)境適應(yīng)能力，規(guī)范自身財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，科學(xué)決策，優(yōu)化籌資方式，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)效益提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孫先惠.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策[J]. 長(zhǎng)沙鐵道學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）. 2013（04）

[2] 榮丕艷.新形勢(shì)下如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2014（16）

[3] 閆秋萍.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì). 2014（06）