李孟寅/浙江大學審計處

資金管理的新方向
——大學資金管理

李孟寅/浙江大學審計處

加強高校資金管理功能，實現(xiàn)高校資金有效科學管理，有利于高校重點核心項目和工作的開展。

高校資金；管理；建議

資金是組織的血液，是組織的生命線。組織的各項業(yè)務(wù)活動充分的資金予以支持。對于一些規(guī)模較大的集團，資金的作用越發(fā)顯得凸出。有限稀缺的經(jīng)濟資源和重要的業(yè)務(wù)目標之間的配置矛盾是經(jīng)常存在的。因此，為了較好完成組織經(jīng)營發(fā)展目標，“集中力量辦大事”是各大企業(yè)集團采取的重要舉措。相應(yīng)的，資金集中管理也是各組織管理的目標，隨之相關(guān)資金結(jié)算中心、財務(wù)公司等機構(gòu)應(yīng)運而生。特別對于一些超大規(guī)模、跨地域的大型企業(yè)集團公司，采取與銀行合作的方式，通過網(wǎng)銀和資金管理信息系統(tǒng)等方式，實行資金的定時上劃歸集，實行統(tǒng)一管理，對集團進行統(tǒng)籌管理和安排，一方面“雪中送炭”，扶持集團下屬公司的發(fā)展；另一方面可以集中力量開展重要目標和工作的開展。各大企業(yè)對于資金集中管理已經(jīng)開展的比較成熟，并已有一定的規(guī)模和模式。而對于一些資金規(guī)模較大的事業(yè)單位，特別對于學校和醫(yī)院，資金管理的功能還有待進一步加強和挖掘。

一、大學資金管理的必要性和現(xiàn)狀

（一）必要性

一方面前些年，國家頒布了《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》，該綱要對于國家對于教育事業(yè)的投入進行了安排和要求，即需要達到GDP的4％。同時，加之各高校對于開拓校友資源的重視，參照國外高校興起大學教育基金會的開辦，各知名校友對于大學的捐贈資金也逐年大幅增加。另一方面，國家和社會對高等教育的重視程度逐漸加強，特別在1999年大學實行擴招以來，“新校區(qū)”建設(shè)，校舍、實驗室等基本設(shè)施更新改造和建設(shè)任務(wù)日益繁重，需要巨額的專項資金予以保障，而同時國家對于大學的相對財政支持而相對有限。兩相比較，資金管理對于大學的發(fā)展顯得非常重要。

大學若通過自身的統(tǒng)籌功能，對于本學校的相關(guān)資金和賬戶實行統(tǒng)籌管理，可以將有限的資源進行整合利用，有重點的對資金支出進行安排，便于一些較大項目的安排與應(yīng)用。

（二）現(xiàn)狀

其實，在這個世紀初，在浙江大學等較大的教育部直屬高校引領(lǐng)下，教育部的組織下，各大高校紛紛興辦資金結(jié)算中心，對高校資金實行集中管理，對于集中管理的沉淀資金有規(guī)劃的安排購買股票、基金等金融投資產(chǎn)品，獲得投資收益。后由于天津大學購買股票等投資工具時，對于投資風險沒有進行有效控制，導致投資失敗，從此教育部明令各高校不得再從事股票、基金等風險投資工具的購買。對于沉淀資金，高校主要通過購買國債和存款等方式獲得一定的運作收益。

由于大學機制和體制等原因，一方面對于大學資金，并沒有完全實現(xiàn)集中管理，特別對于一些學校校辦企業(yè)，其自身資金仍然自行安排和處理，沒有由學校統(tǒng)一進行管理，對于資金資源未形成較好的配置利用。另外一方面，對于集中而來的沉淀資金，主要還是用于定期存款，獲得較低的存款利息。同時，由于高校資金管理信息系統(tǒng)的欠缺，并沒有與銀行網(wǎng)銀平臺等功能進行有效地整合，較多高校資金管理業(yè)務(wù)只是財務(wù)報銷信息系統(tǒng)的一個模塊，沒有使用專門的資金管理信息系統(tǒng)，對于資金的調(diào)配和運用，發(fā)生量和存量的測算都沒有相應(yīng)的信息手段進行控制，客觀條件的不具備，也對資金管理效果造成了一定影響。綜上所述，大學的資金管理效用還可以進一步提高。

二、對于大學資金管理模式的設(shè)想

對于高校，除了校本部外，還存在體量較大、資金量較大的獨立法人資格的校辦產(chǎn)業(yè)，如清華大學下屬有清華同方、清華紫光，北京大學下屬有北大方正科技、北大醫(yī)藥等知名上市公司。同時還存在一定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的附屬學校和地方研究院等機構(gòu)。主要機構(gòu)圖如圖1所示：

圖1

通過資金歸集，大學除了可以統(tǒng)籌本部資金外，還可以在相關(guān)法律法規(guī)和國家政策要求下，統(tǒng)籌一定的大學控股企業(yè)，創(chuàng)造客觀的資金管理效益。

（一）具體模式

1.單一資金結(jié)算中心統(tǒng)籌模式

該種模式下，大學本部和校辦產(chǎn)業(yè)資金由學校設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一實行集中管理。即學校本部相關(guān)有關(guān)獨立核算單位和校辦產(chǎn)業(yè)，在學校資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部資金結(jié)算賬戶，各單位資金進出統(tǒng)一通過學校資金結(jié)算中心統(tǒng)一完成。如圖2所示：

圖2

該種模式下，由于校辦產(chǎn)業(yè)所屬地區(qū)可能與學校本部不在同一地區(qū)，需要各開戶單位向?qū)W校資金結(jié)算提供資金計劃和預(yù)算。學校資金結(jié)算中心每天根據(jù)各單位資金計劃和預(yù)算情況，對各單位資金實行歸集管理，實現(xiàn)資金集中管理。

在該種模式下，實現(xiàn)了大學的資金集中，學校及校辦產(chǎn)業(yè)等其他單位的資金都統(tǒng)一上劃到資金結(jié)算中心統(tǒng)一進行管理，并通過借助開戶銀行網(wǎng)銀和相關(guān)資金管理信息系統(tǒng)，突破空間的限制，實現(xiàn)資金實時管理。與此同時，通過資金預(yù)算和計劃安排管理，大學則最大限度的利用了沉淀資金。

但是，在該種模式下，資金調(diào)配的計劃性較強，對于資金預(yù)算編制的計劃合理要求較高，當出現(xiàn)意外事項時，靈活變通機制還有待加強，影響了效率。

2.多級資金結(jié)算中心模式.

在該種模式下，考慮到校辦產(chǎn)業(yè)運作的靈活性，同時加之校辦產(chǎn)業(yè)所處行業(yè)的多樣性，可考慮設(shè)立多級結(jié)算中心的統(tǒng)籌管理模式。

圖3

如圖3所示，大學資金結(jié)算中心主要集中管理學校本部相關(guān)獨立核算單位資金，實行統(tǒng)一管理。校辦產(chǎn)業(yè)等二級單位則在此基礎(chǔ)上設(shè)立資金結(jié)算中心，在校辦產(chǎn)業(yè)的范疇內(nèi)對其下屬企業(yè)實行資金集中管理。

該種模式相對單一資金結(jié)算中心統(tǒng)籌模式在運作模式上，充分考慮到了高校和校辦產(chǎn)業(yè)在管理體制上的不同點，在具體方式上存在差異，處理方式也較為靈活和變通。而缺點在于大學資金結(jié)算中心和校辦產(chǎn)業(yè)資金結(jié)算中心之間的資金調(diào)配管理機制還有待理順，以防造成兩者缺乏相應(yīng)管理體制，客觀上造成了資金管理的“孤島效應(yīng)”，即兩級資金結(jié)算中心歸集的資金未能形成統(tǒng)籌考慮和安排。

（二）大學資金集中管理的意義

上文所述提到大學通過設(shè)立資金結(jié)算中心，將相關(guān)資金統(tǒng)籌安排使用，其相關(guān)資金集中管理的意義主要體現(xiàn)在：

1.有利于學校重點核心項目和工作的開展。

大學主要以教學科研為主要任務(wù)目標，為完成其主要事業(yè)發(fā)展目的。大學雖然可以通過國家財政投入的“211專項”、“985專項”和修購基金等財政支持進行相應(yīng)安排，但是由于相關(guān)投入的相對不足，在學校事業(yè)發(fā)展時還是存在相對資金不足的情況。特別是一方面，隨著大學擴招，在校生人數(shù)大幅上漲，相應(yīng)的教學實驗設(shè)施、宿舍飯?zhí)玫群笄谠O(shè)施都亟待改善解決，部分先天規(guī)模面積較小的學校，則開始“新校區(qū)”建設(shè)，而由于大學沒有相對的創(chuàng)收能力，新校區(qū)建設(shè)的資金不足導致了較多的高校借貸行為發(fā)生，高額的利息支出也造成了部分高校財務(wù)困難，如武漢理工大學等。同時高額的利息支出也像枷鎖一樣，嚴重制約著學校發(fā)展。

而大學通過設(shè)立資金結(jié)算中心，可以重點的利用資金結(jié)算中心歸集資金，有的放矢的完成教學科研等高校亟待解決的問題，如學生宿舍、教學樓和實驗室等的更新和建設(shè)，都可以盡量利用集中歸集的沉淀資金解決，即可以有效地有效利用資金，盡量減少利息費用等財務(wù)費用成本，同時也是校辦產(chǎn)業(yè)有效反哺股東方發(fā)展的新模式。

2.有利于促進校辦產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，重點扶持重點項目領(lǐng)域。

校辦產(chǎn)業(yè)承擔著學校科研成果轉(zhuǎn)化的重要功能。一方面由于國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和各相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的具體情況，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢不盡相同；另外一方面，由于各校辦產(chǎn)業(yè)的具體經(jīng)營發(fā)展情況不同，因此造成各企業(yè)間的財務(wù)狀況存在一定差別。對于一些有發(fā)展前景的企業(yè)，學校應(yīng)給與一定的支持，扶持一批明星企業(yè)，甚至上市公司，即可能通過上繳收益等方式給與學?；貓?，此外也可以提供科研成果轉(zhuǎn)化平臺，將更多的科研成果從實驗室變成現(xiàn)實。

因此，對于校辦企業(yè)，學?？梢酝ㄟ^資金集中管理，結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策未來走向給與安排。如近期國家在醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)給予了一定的關(guān)注和扶持，各社會資金也加強了對于醫(yī)療健康行業(yè)的投資力度，針對該態(tài)勢，對于具有醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)的大學，可以通過增持股份等方式加強對于醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)校辦產(chǎn)業(yè)的支持，通過集中資金加大對于校辦產(chǎn)業(yè)的扶持。對于一些資金暫時周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難的企業(yè)，也可以通過資金集中管理給予一定幫助。

三、實現(xiàn)大學資金有效科學管理的建議

要達到資金管理模式的目的，將相關(guān)想法和思路付諸實施，需要相應(yīng)的條件給予支持，具體如下：

（一）具有相應(yīng)的資金管理信息系統(tǒng)

對比高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)，由于資金結(jié)算中心發(fā)展不一致，以及教育部沒有統(tǒng)一要求，造成各高校資金管理信息水平差異較大。有的高校并沒有專門的資金管理信息系統(tǒng)，只是利用EXCEL等進行記錄；有的高校自制管理信息系統(tǒng)；有的高校只是作為財務(wù)管理信息系統(tǒng)中間的模塊；有的高校如中山大學則是與拜特資金管理信息系統(tǒng)合作，采用該公司管理信息系統(tǒng)。從實施情況看，為了加強大學資金的統(tǒng)籌集中管理，需要建立專門的資金管理信息系統(tǒng)。目前，教育部已經(jīng)建設(shè)了大額資金使用監(jiān)控系統(tǒng)，未來高?？煽紤]通過專門的資金管理信息系統(tǒng)與教育部資金監(jiān)控、銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)等實現(xiàn)實時對接，一方面符合相關(guān)上級部門監(jiān)管要求，一方面有利于資金的專項管理和歸集上劃等管理。特別對于高校的資金量越來越大，專門配備專業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)是十分重要和必要的。

（二）加強資金管理人員隊伍建設(shè)

大學資金管理人員不僅僅需要資金管理等相關(guān)金融、會計和法律法規(guī)知識，還應(yīng)當了解大學和相關(guān)校辦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展宏觀態(tài)勢等情況，及時掌握國家和相關(guān)主管部門的政策制度。為了不斷加強相關(guān)信息更新，需要采取各種措施，如面授培訓班學習、遠程教育和課題研討等方式加強資金管理人員隊伍建設(shè)，完善資金管理人員隊伍結(jié)構(gòu)，促進資金管理人員的專業(yè)化和職業(yè)化發(fā)展。

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