唐永亮+張季風

2014年12月12日，在日本著名的佛教寺院京都清水寺里，森清范住持在寬1.3米、高1.5米的和紙上揮毫寫下一個巨幅“稅”字，標志著2014年日本年度漢字正式誕生。自1995年起的20年間，日本漢字能力檢定協會每年都會通過向民眾征集投票的形式選出標志本年度世態(tài)民情的一個漢字，以增進民眾對漢字深刻內涵的理解，同時摸清即將過去一年的世態(tài)民情，辭舊歲迎新年。因持續(xù)時間長、選票覆蓋面廣，“年度漢字”似乎已經成為反映日本國民心態(tài)的重要指標。

從2014年11月1日到12月5日一個多月的時間里，日本漢字能力檢定協會共收到16.7613萬張選票，其中“稅”字選票8679張，居第一位，其后依次為“熱”、“噓”（謊言）、“災”、“雪”、“泣”、“噴”、“增”、“偽”、“妖”等。

消費稅增稅涉及國計民生

消費稅增稅是2014年日本發(fā)生的一件涉及國計民生的大事，引起其國民的極大關注。消費稅是以消費品消費的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，屬于典型的間接稅。各個國家基于國情對消費稅的具體征收辦法不盡相同。日本消費稅實行價外稅，由購買方承擔稅款，征收對象更具廣泛性，向生產和流通等各個環(huán)節(jié)的商品和制品征收稅款。消費稅是日本的三大主力稅種之一，目前消費稅收入僅次于所得稅，大體占日本國稅收入的25%。1989年為了解決財政赤字逐年增加的問題，竹下登內閣首次開征消費稅（稅率為3%）。1997年橋本龍?zhí)蓛乳w又將消費稅率提高至5%，并一直沿用至2014年3月31日。此次17年來未有變化的日本消費稅的改革，因關系到普通民眾的生計問題而備受關注。

對于安倍政權將消費稅率提高到8%，日本國民心態(tài)矛盾。某種意義上說，消費稅增稅是安倍內閣從野田佳彥前政權那里繼承下來的一筆遺產。在野田執(zhí)政期間的2012年8月10日，日本內閣通過了《為確保社會保障穩(wěn)定財源而提高消費稅等稅制改革修正案法案》（簡稱《消費稅法修正法案》），其中明確規(guī)定2014年4月1日將消費稅率（含地方消費稅）上調至8%，并預定于2015年10月1日繼續(xù)上調到10%。消費稅增稅恰恰與安倍經濟改革亟需擴大財源實現了“無縫對接”，因而被安倍內閣積極推進。

從大數據上看，日本國民對于政府提高消費稅既理解，又難過。日本經濟新聞社與東京電視臺在2013年9月27～29日所做的輿論調查結果顯示，對于安倍內閣將于2014年4月把消費稅率提高至8%，有47%的人表示贊成，48%的人表示反對。而隨著安倍經濟改革效果的日漸顯現和社會保障壓力的增加，日本國民認同政府提高消費稅的比例也逐漸升高。據日本產經新聞與日本富士新聞網（FNN）聯合所做的輿論調查結果，對于消費稅率提至8%，有60.9%的人表示“認同”，有34.6%的人表示“不認同”。就對個人生活而言，消費稅率的提高無疑給日本國民的日常家庭開支帶來了影響。日本每日新聞社2014年4月19～20日所做的全國輿論調查結果顯示，有60%的人表示消費稅率提高到8%對自己的生活形成了負擔。

總之，日本國民能夠理解政府為確保年金、醫(yī)療費等社會保障費用的穩(wěn)定財源而提高消費稅率的做法，但又為增稅后家庭開支的陡然增加而滿腹苦水，陷入未來與現在、國家與個人關系的兩難選擇之中。

消費稅率上調亦難解國家財政難題

消費稅率上調的主要目的是要解決國家財政難題。日本政府承諾將增加的稅收與社會保障捆綁在一起，用于填補人口老齡化帶來的社會保障資金缺口，這樣至少可以保證今后的財政狀況不再因人口老齡化而進一步惡化。長期來看，這樣做對改善日本的財政狀況有益處。但是，從消費稅率提高的時機上看，卻有本末倒置之嫌。就如靜岡縣立大學本田悅朗教授所言，政府不應該通過期望增加消費稅來拉動經濟增長，而是應該等經濟增長且增長平穩(wěn)之后再來提高消費稅率。從政策效果來看，消費稅率的提高對日本經濟的拉動也未必會有多大效果。提高消費稅率一個百分點每年最多增加2.7萬億日元左右的稅收，提高三個百分點也僅會增加8萬億日元左右的稅收，這些增額對于解決目前1000多萬億日元的日本長期債務無異于杯水車薪。

為了解決增稅后的消費反落問題，日本政府宣布實施5.5萬億日元的特別經濟對策預算。此外，安倍內閣還要求大企業(yè)漲薪，以拉動消費;并企圖通過全面下調企業(yè)所得稅，給企業(yè)減負，促進企業(yè)投資設備。從理論上講，下調企業(yè)所得稅必然使稅收減少，這與財政結構改革的大目標嚴重沖突。不僅如此，一方面不斷提高消費稅率，使窮人越來越窮，另一方面又給企業(yè)減稅自然會使企業(yè)特別是大企業(yè)越來越富：政策效果在向兩個不同方向發(fā)展。

從2014年第二季度的主要經濟數據來看，提高消費稅率的負面效果十分明顯，實際GDP增長率環(huán)比下降1.8%，換算為年率下降了7.3%。這不僅遠遠超出了下降4%左右的市場普遍預期，也成為發(fā)生國際金融危機后的2009年第一季度（-15.0%）以來的最大跌幅。更為嚴重的是，其他主要經濟指標幾乎全是負增長。其中，私人消費下降了5.1%，這是1994年以來的最大降幅，住宅投資下降10.4%，設備投資下降5.1%，工礦業(yè)生產指數下降3.7%，出口和進口分別下降0.5%和5.6%。1997年4月上調消費稅后，當年第二季度實際GDP增長率下降了3.5%，很顯然這次調稅帶來的沖擊也遠遠超過上次。

為稅而苦，國民愈發(fā)關心“錢袋子”

日本國民對未來消費稅率繼續(xù)上調至10%深表擔憂，更加關心自己的“錢袋子”。就如一位53歲的大阪市民在給日本漢字能力檢定協會的選票中所言，今年似乎是開始于消費稅、而又結束于消費稅的一年。日本首相安倍晉三在2014年11月18日晚間的記者會上宣布，將于11月21日解散眾議院并提前舉行大選，同時表示將再次上調消費稅率至10%的時間延遲18個月至2017年4月。

消費稅的繼續(xù)上調如同懸在日本國民頭上的達摩克利斯之劍，讓他們對自己未來的生活持續(xù)擔憂下去。國際評級機構標準普爾公司的分析師小川隆平一針見血地指出，安倍政權過去大半年大力推行貨幣量化寬松和經濟優(yōu)惠政策，生態(tài)鏈還沒有反應到最后一環(huán)——國民的工資上，在這種情況下提高消費稅，等于物價上漲了而老百姓手上的錢卻沒有增加，日本民眾的實際收入在縮水。如果再繼續(xù)增稅，對老百姓的生活來說無異于雪上加霜。日本輿論調查協會2014年9月27～28日所做的全國輿論調查結果顯示，有72%的人反對消費稅率繼續(xù)上調至10%，僅有25%的人表示贊成繼續(xù)上調。從歷史上看，自1988年竹下登內閣開始征收消費稅、1997年橋本龍?zhí)蓛乳w將消費稅率由3%上調至5%，到2012年野田佳彥實施消費稅改革，每一次消費稅增稅都是造成經濟下滑、時任首相下馬的重要推手。

另一方面，2014年發(fā)生的多起政治家侵吞、濫用稅金案，令國民大失所望。2014年3月，橋下徹在任大阪市長期間為了推行“大阪都構想”而辭職并再次參選大阪市長選舉，出現了歷史上最低的投票率和超過六萬張的無效票，這次選舉也因而被媒體指責為“浪費了國民六億日元稅金”。安倍晉三在任期內突然宣布解散眾議院進行大選，也被媒體指責為解散理由不充分、濫用了國民631億日元的稅金。而繼小保方晴子涉嫌STAP細胞造假事件被推到輿論風口浪尖后，日本獨立行政法人理化學研究所2014年又被爆出涉嫌濫用稅金問題。該研究所于2011年3月18日曾花費約487萬日元購入意大利高檔家具，2012年使用6400萬日元巨款購買了308批次筆記本電腦和臺式電腦。地方議員的濫用稅金事件也頻繁被曝光，其中有代表性的案例是2014年10月1日三個兵庫市民代理人團體告發(fā)縣議員水田裕一郎以及釜谷研造存在偽造收支報告、以巨額款項購買郵票騙取政務活動經費的問題，引發(fā)了國民對于政治家濫用政務活動經費問題的高度關注。

總之，2014年對日本國民而言，是為“稅”字苦惱的一年。消費稅率提至8%使他們的實際收入縮水，未來繼續(xù)上調消費稅率又使他們對將來的生活憂心忡忡。消費稅率的上調強化了人們的金錢觀念，使人們對國家使用稅金的方法變得更加敏感，頻繁發(fā)生的政治家濫用巨額稅金案使他們大失所望。而延遲提高消費稅率只是安倍晉三出于大選需要做出的權宜之計，2017年日本政府屆時會否無視前車之鑒、不顧國內輿論的反對而孤注一擲強行繼續(xù)提高消費稅，值得關注。

（作者唐永亮為中國社科院日本研究所副研究員，作者張季風為中國社科院日本研究所研究員）