翟金龍

（寧夏水文水資源勘測局，銀川 750001）

信息化技術(shù)在水文行業(yè)的廣泛應(yīng)用對內(nèi)部審計產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響，由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，以查賬為主要手段的內(nèi)部審計工作遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，信息化審計成為水文行業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的必由之路。

1 信息化對水文行業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計的影響

1.1 信息化對審計內(nèi)容的影響

信息化環(huán)境下水文行業(yè)管理活動主要通過信息系統(tǒng)來完成，信息生成速度加快，信息容量更為廣泛，更加強調(diào)信息接收、處理的及時性、有效性。審計人員必須清楚各個管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程、內(nèi)部控制措施，熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫技術(shù)等。

1.2 信息化對審計線索的影響

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計對象主要是反映財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動的紙質(zhì)資料。隨著會計及其他各種信息電算化程度的提高，紙質(zhì)數(shù)據(jù)已逐漸被電子數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)所替代，以往以手工處理清晰的線索在信息化環(huán)境中難以找到痕跡，審計對可疑之處進(jìn)一步追索變得更為困難。

1.3 信息化對審計技術(shù)的影響

賬賬核對、賬證核對和賬實核對等傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，在信息化環(huán)境下已失去意義。在信息系統(tǒng)中，原始憑證、記賬憑證、會計報表從同一個數(shù)據(jù)庫中以不同的格式輸出，這些會計信息的正確與否，主要取決于計算機系統(tǒng)功能的正確性。因此，在現(xiàn)代內(nèi)部審計中，內(nèi)審人員必須通過審計接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計軟件進(jìn)行樣本抽取、異常項目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理，并通過信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實時監(jiān)控、電子函證、遠(yuǎn)程審查等。

1.4 信息化對審計人員的影響

“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)對被審計系統(tǒng)的計算機硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分了解，并了解電子數(shù)據(jù)處理對內(nèi)部控制的研究與評估的影響和需要采用的審計程序，包括計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用。審計人員還應(yīng)對實施審計程序所必需的電子數(shù)據(jù)處理具有足夠的知識?！保ā秶H審計準(zhǔn)則第15號》）因此，在信息化環(huán)境下內(nèi)部審計人員必須成為能夠掌握一定計算機技能和信息知識，豐富的審計、經(jīng)營管理知識的復(fù)合型人才。

2 水文行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

水文行業(yè)信息化建設(shè)雖然有了長足發(fā)展，但內(nèi)部審計信息化相對滯后。一是信息化審計定位不明確。雖然認(rèn)識到審計信息化的重要性，但沒有明確的目標(biāo)指向。內(nèi)審硬件設(shè)備投入的目的更多的是趨向于減少審計人員的工作量，滿足于審計人員辦公需要。沒有真正把內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為改進(jìn)行業(yè)內(nèi)部審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。二是內(nèi)審人員觀念滯后。內(nèi)審人員的審計理念還局限在傳統(tǒng)的思路與方法上，習(xí)慣于在既有的審計模式下按部就班地開展工作。對信息化所引起的審計環(huán)境變化認(rèn)識不足，審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。三是內(nèi)審人員知識老化。水文行業(yè)配備到審計崗位上的人員一般年齡都偏大，對開發(fā)應(yīng)用計算機興趣不大。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發(fā)滯后等原因，沒有也不愿意使用信息化手段，不愿在信息化審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。四是信息化人才缺乏。隨著水文信息化的快速發(fā)展，內(nèi)部審計硬件設(shè)備投入也相應(yīng)增加，但具有較高計算機應(yīng)用水平的人員不多，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時缺少人才引進(jìn)、培訓(xùn)和有效的激勵機制，制約和影響著審計信息化建設(shè)的步伐。

3 水文行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策措施

3.1 強化適應(yīng)信息化環(huán)境的審計意識

水文行業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到信息化對內(nèi)部審計的影響以及由此產(chǎn)生的深刻變化，進(jìn)一步強化審計信息化的意識。把推進(jìn)內(nèi)部審計信息化作為提升傳統(tǒng)審計方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體布局中，以信息技術(shù)的手段和方式全面提高審計監(jiān)督的綜合能力。

3.2 培養(yǎng)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計人才

信息化環(huán)境對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，當(dāng)務(wù)之急是采取多種方式加強對審計人員的培養(yǎng)，不斷豐富和完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員的信息化水平，同時，加大信息化人才引進(jìn)力度。

3.3 建設(shè)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計平臺

依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將水文行業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等有效聯(lián)接，建立健全分層次的審計數(shù)據(jù)庫和管理系統(tǒng)。完備的業(yè)務(wù)信息庫方便系統(tǒng)通過各種模型進(jìn)行自動核對，全方位的對審計對象進(jìn)行審計。同時，方便實施聯(lián)網(wǎng)審計，保障動態(tài)、有效、實時、全程監(jiān)督的內(nèi)部審計功能的實現(xiàn)。

3.4 完善適應(yīng)信息化環(huán)境的審計制度

水文行業(yè)內(nèi)部審計要適應(yīng)信息化環(huán)境，必須加強審計信息化制度建設(shè)，規(guī)范審計信息化管理，重點強化審計電算化合法性、科學(xué)性、程序性、及時性、規(guī)范性、保密性方面的制度建設(shè)，建立適應(yīng)水文行業(yè)信息化長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的管理制度。

3.5 開發(fā)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計軟件

加快審計軟件的研發(fā)，推進(jìn)審計軟件的應(yīng)用，是實現(xiàn)審計信息化的重要舉措。要結(jié)合水文業(yè)務(wù)工作和財務(wù)管理的實際，借鑒審計部門成熟完善的審計軟件平臺和計算機審計工作經(jīng)驗，加快完善審計應(yīng)用系統(tǒng)，使之成熟并不斷擴(kuò)展審計功能，推進(jìn)審計信息化工作的全面推廣和縱深發(fā)展。