張建偉

（項(xiàng)城市財(cái)政局，河南項(xiàng)城466200）

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不僅有利于確保國(guó)家資產(chǎn)的安全，還能保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生。由于經(jīng)濟(jì)、文化、制度等因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了一些問(wèn)題，制約著行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，深化體制改革，全方位建立內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化監(jiān)督力度，從而確保內(nèi)部控制工作開(kāi)展的有效性。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

（一）使資源得以充分利用

根據(jù)行政事業(yè)單位平時(shí)的工作需要，結(jié)合實(shí)際工作情況，建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施，合理配置資源，使得單位上級(jí)部門(mén)、下級(jí)部門(mén)能夠互相配合、互相協(xié)作，使得單位的各個(gè)資源得到合理有效的運(yùn)用，從而使得行政事業(yè)單位的資源不會(huì)濫用和揮霍。

（二）使得工作效率得到提高

完善的內(nèi)部控制體系是提高行政事業(yè)單位管理水平和工作效率的重要組成部分。目前，我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)取得了巨大成就，國(guó)民經(jīng)濟(jì)也正在穩(wěn)定、健康地向前發(fā)展，各行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容也逐漸變得繁多，已經(jīng)不再只是承擔(dān)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障人們生活等方面的職能，而是被賦予了很多其他方面的內(nèi)容。行政事業(yè)單位通過(guò)建立全面內(nèi)部控制體系，合理配置單位各類(lèi)資源，讓各個(gè)部門(mén)的工作人員在自己的崗位上做好工作，能夠進(jìn)一步促進(jìn)工作的完成，發(fā)揮各個(gè)人員、職位的最大價(jià)值，能夠很大程度地提高行政事業(yè)單位的工作效率。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）控制意識(shí)薄弱

受傳統(tǒng)的管理方式的影響，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及健全內(nèi)部控制體系的重要性。一方面是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，未能建立健全的內(nèi)控制度。另一方面是將內(nèi)部控制制度錯(cuò)誤地等同于財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，從而導(dǎo)致管理脫節(jié)，無(wú)法達(dá)到有效的監(jiān)督與控制。

（二）缺乏必要的信息溝通機(jī)制

行政事業(yè)單位工作人員在觀念上缺乏溝通協(xié)調(diào)意識(shí)，下屬只是盲目的按照領(lǐng)導(dǎo)的要求去做事，缺乏必要的自下而上的信息溝通與反饋機(jī)制。有時(shí)普通員工的工作執(zhí)行能力、想法如何領(lǐng)導(dǎo)不得而知。只有實(shí)現(xiàn)人本化溝通，讓不同組織、層次的員工能夠無(wú)障礙的進(jìn)行思想信息的傳遞和語(yǔ)言與情感的溝通，才能夠徹底解決溝通不暢的問(wèn)題。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

目前，很多行政事業(yè)單位都根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定了一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但實(shí)施過(guò)程可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失去了根本的指導(dǎo)性作用。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

為更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。其中，更為關(guān)鍵的是提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的管理和控制，具體應(yīng)該：規(guī)范選聘過(guò)程，招聘高水平、知識(shí)功底深厚的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)重視對(duì)其品德和綜合素質(zhì)的考察；在日常工作中加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、法律素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的使命感和責(zé)任心，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制。

（二）建立多渠道的信息溝通機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立橫向和縱向的信息溝通渠道，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享和有效溝通。在縱向信息溝通渠道方面，一方面，行政事業(yè)單位可以建立內(nèi)部報(bào)告體系以實(shí)現(xiàn)下情上達(dá)的目的，內(nèi)部報(bào)告分為管理報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，均是為滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)層的決策需要而編制的反映行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況的信息文件。另一方面，行政事業(yè)單位可以將總體工作層層分解，并賦予每個(gè)部門(mén)及每個(gè)崗位具體的職責(zé)、任務(wù)和目標(biāo)，同時(shí)明確崗位責(zé)任制，通過(guò)建立這種自上而下的信息溝通渠道實(shí)現(xiàn)上情下達(dá)的目的。在橫向信息溝通渠道方面，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)制度明確橫向溝通的渠道、方式和頻率等內(nèi)容，確保信息在部門(mén)與崗位之間暢通，例如，財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)定期對(duì)賬，出納和會(huì)計(jì)定期核對(duì)現(xiàn)金等都是橫向信息溝通機(jī)制的要求。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

首先要樹(shù)立科學(xué)合理的理財(cái)觀念，將權(quán)力、權(quán)利和責(zé)任相結(jié)合，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性。其次要明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)范費(fèi)用支出的流程，對(duì)于重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要有規(guī)范的程序和規(guī)章，尊重職工意見(jiàn)，按照民主集中制的原則來(lái)進(jìn)行操作，以便加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

目前在社會(huì)環(huán)境下，規(guī)范與加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行，優(yōu)化完善其內(nèi)部控制，促進(jìn)社會(huì)資源的有效利用，避免貪污和浪費(fèi)，已成為全社會(huì)面臨的重大課題，我們?nèi)孕璨粩嗯?，加?qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，才能使內(nèi)部控制落到實(shí)處，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的效益。

[1]唐 旭.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013(32).

[2]郭玲玲.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2011(32).