◎黃睿

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的 本策略

◎黃睿

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。就目前來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面不夠重視，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)和思想，沒(méi)有形成較為科學(xué)、有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。首先就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)方面來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展所產(chǎn)生的重大意義。其次，這些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思想和意識(shí)還停留在原有的舊思想當(dāng)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念較為落后，在我國(guó)，非常多的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是以控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出為目標(biāo)，并沒(méi)有過(guò)多的規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的行為和方式，也沒(méi)有過(guò)多的關(guān)注企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避，因此，使得我國(guó)大多數(shù)企業(yè)難以利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制財(cái)務(wù)支出和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理秩序的混亂，不利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久的發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。在我國(guó)，大多數(shù)從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和能力水平明顯較低，工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的了解，不能夠及時(shí)、科學(xué)、準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防和解決，難以承擔(dān)起企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作。因此，致使企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行切實(shí)有效的管理和控制，由此大大影響了企業(yè)內(nèi)部工作的正常運(yùn)行，降低了企業(yè)自身整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善?，F(xiàn)如今，我國(guó)相當(dāng)多的多企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度都不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管力度。企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管力度，企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有真正的實(shí)權(quán)，在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理中，會(huì)時(shí)常受到企業(yè)其它相關(guān)機(jī)構(gòu)的控制和制約，并且，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)只是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督和審查，并不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和處理；

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作分工不明確，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)偏低，難以適應(yīng)崗位的要求，使得企業(yè)對(duì)資源的利用和分配不夠合理，許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理和監(jiān)督力度不夠，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作人員的工作作出具體的明確，且在企業(yè)中，兼職性的會(huì)計(jì)工作人員較多，許多兼職會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)重缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的了解，難以保證在處理企業(yè)會(huì)計(jì)信息中的正確性和有效性。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本策略

增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)。從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理效果和企業(yè)的正常運(yùn)行，企業(yè)打造一只高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的企業(yè)隊(duì)伍不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)處理財(cái)務(wù)方面的事物，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)制定出科學(xué)、合理的管理決策，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的穩(wěn)定、快速的發(fā)展。因此，企業(yè)要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，增強(qiáng)對(duì)從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力培訓(xùn)和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的能力和職業(yè)道德，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的自我約束能力，充分帶動(dòng)起會(huì)計(jì)工作人員的工作熱情，從根本上避免企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員違法行為的出現(xiàn)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性、及時(shí)性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作效率。

建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。由于目前我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠完善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度還不夠高，缺乏科學(xué)的制度進(jìn)行管理，因此，企業(yè)要不斷建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，通過(guò)有效的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行。首先，企業(yè)要不斷的更新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理設(shè)施，改進(jìn)和增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式和手段，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作任務(wù)和工作流程，增加企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的資金投入，提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理效果。其次，企業(yè)要提高對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和控制，明確企業(yè)管理的工作任務(wù)和工作內(nèi)容，合理安排企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的工作人員。最后，企業(yè)要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷的去完善企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)方式促使企業(yè)的員工認(rèn)真履行自身的工作義務(wù)，提高職業(yè)道德，積極工作，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

增強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度。在企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者要提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)的作用和意義，只有這樣，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的有效配合下，合理、良好、順利的進(jìn)行下去。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要從新認(rèn)識(shí)和體會(huì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，起到引導(dǎo)的作用，只有這樣，才能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度順利的進(jìn)行先去。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持和引導(dǎo)，同時(shí)還需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)工作人員提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間緊密的聯(lián)系在一起，通過(guò)企業(yè)其他部門(mén)提供的信息和資料對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分的研究和分析，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的款項(xiàng)及實(shí)物建立相關(guān)應(yīng)的控制和監(jiān)督制度，這樣做的主要目的是為了確保企業(yè)可以及時(shí)的做好相關(guān)財(cái)產(chǎn)清查的任務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與企業(yè)款項(xiàng)、實(shí)物有差距，最好根據(jù)相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)、有效的處理，同時(shí)對(duì)違背企業(yè)已經(jīng)制定好的財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析，并制定有效的解決措施，避免事情的進(jìn)一步擴(kuò)大化，保證企業(yè)的順利發(fā)展。

合理調(diào)整會(huì)計(jì)職務(wù)。在大多數(shù)的企業(yè)中，如果讓一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)某一個(gè)項(xiàng)目的管理時(shí)，那么這個(gè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力就會(huì)擴(kuò)大，負(fù)責(zé)人有較大的自主空間，這樣就可能會(huì)導(dǎo)致負(fù)責(zé)人有意出現(xiàn)一些不符合規(guī)定的違法行為，以此來(lái)為自身謀求利益。所以，企業(yè)不應(yīng)在一個(gè)崗位中設(shè)置較多的工作內(nèi)容，而應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部不合理的職務(wù)進(jìn)行有效的分離和革除，將企業(yè)日常的工作內(nèi)容進(jìn)行有效的分割，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置和安排，具體明確各會(huì)計(jì)工作人員的工作內(nèi)容和工作流程，這樣可以有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)崗位混亂，職責(zé)不清的現(xiàn)象，確保企業(yè)內(nèi)部合理、良好的運(yùn)行。

總而言之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的影響和作用。我國(guó)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和整體綜合實(shí)力，就要著重關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度和水平，合理、及時(shí)、有效的解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并根據(jù)所出現(xiàn)的問(wèn)題提出基本的解決策略，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供科學(xué)、可靠的會(huì)計(jì)信息資源，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的正確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久且良性的發(fā)展進(jìn)步。

（作者單位：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院）