中注協(xié)約談部分證券資格事務(wù)所負(fù)責(zé)人提示農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對大華、致同等2家證券資格會計師事務(wù)所分別進行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，農(nóng)業(yè)類上市公司受到社會廣泛關(guān)注。農(nóng)業(yè)類上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營與自然環(huán)境密切相關(guān)，不少公司具有生產(chǎn)周期長、存貨分布廣、盤點過程復(fù)雜、現(xiàn)金交易量大、交易對象分散、業(yè)績不穩(wěn)定等特點，固有風(fēng)險較高，須引起相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師的高度重視。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強調(diào)，事務(wù)所要切實重視和強化農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風(fēng)險的防范和監(jiān)控，貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2014年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2014〕72號）要求，委派具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的合伙人及員工執(zhí)行業(yè)務(wù)，結(jié)合公司特點，針對可能存在的重大錯報風(fēng)險尤其是管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計并實施有針對性的特別審計程序。一是要了解生物資產(chǎn)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)以及與現(xiàn)金交易、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，尤其要關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，相關(guān)內(nèi)部控制是否能達到相應(yīng)的控制目標(biāo)并得到執(zhí)行，必要時進行控制有效性測試；二是要充分考慮存貨的特殊性，注意利用專家的工作，充分關(guān)注存貨的存在性，設(shè)計恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤計劃，適當(dāng)擴大抽盤范圍，增加審計程序的不可預(yù)見性，充分運用職業(yè)判斷評價專家工作的恰當(dāng)性；三是要密切關(guān)注生物資產(chǎn)、長期資產(chǎn)可能發(fā)生的減值跡象，分析減值準(zhǔn)備是否反映資產(chǎn)的真實信息，進行減值測試時各項關(guān)鍵假設(shè)是否合理，各項估計是否存在管理層偏向，因資產(chǎn)減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是否合理；四是要關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性，相關(guān)采購業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)是否真實存在，警惕通過自我交易實現(xiàn)收入增長，或者延遲成本費用發(fā)生期間虛構(gòu)利潤等情況；五是要對公司的主要供應(yīng)商及客戶進行了解，關(guān)注重大或異常交易的對方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，交易價格是否公允，以及是否存在通過“體外”資金循環(huán)虛構(gòu)交易等情況。

約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)詳細(xì)介紹了有關(guān)上市公司年報審計工作的開展情況，以及相關(guān)質(zhì)量控制的主要安排。事務(wù)所代表一致認(rèn)為，中注協(xié)的約談提醒對事務(wù)所查找自身工作存在的不足，有效識別和化解審計風(fēng)險很有幫助，將認(rèn)真?zhèn)鬟_和落實約談精神，著力強化年報審計風(fēng)險管控，全力確保年報審計工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，在年報審計期間開展約談工作，是中注協(xié)近年來強化事前事中監(jiān)管，推進行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升的一項重要制度安排，深受廣大事務(wù)所和注冊會計師的歡迎與好評。中注協(xié)將以本次約談為起點，全程跟蹤和分析上市公司2014年年報審計工作開展情況，進一步改進約談工作，增強約談工作成效，通過以點帶面和點面結(jié)合的方式，及時提醒廣大事務(wù)所和注冊會計師防范可能存在的審計風(fēng)險，并在2015年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，對約談涉及的上市公司年報審計項目給予重點關(guān)注。