王仁東

（佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江佳木斯154007）

中小企業(yè)購銷內(nèi)部監(jiān)控
——以現(xiàn)金流量管理為例

王仁東

（佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江佳木斯154007）

現(xiàn)金是中小企業(yè)財富的一種表現(xiàn)，是中小企業(yè)的血液，現(xiàn)金的循環(huán)運動是中小企業(yè)生存的基本前提和資本增值實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的任何阻滯都會造成中小企業(yè)供血不足，輕則造成財務(wù)困難，有礙于中小企業(yè)的健康發(fā)展，重則造成財務(wù)危機，威脅中小企業(yè)的生命，現(xiàn)金流量在中小企業(yè)經(jīng)營管理中有重要作用，但其也存在的問題。我們?yōu)榇颂岢鰧Σ撸航F(xiàn)金流量管理系統(tǒng)；強化企業(yè)現(xiàn)金流的過程管理；提高現(xiàn)金流的監(jiān)管水科。從而達(dá)到防范風(fēng)險、提升中小企業(yè)價值、促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的目的。

現(xiàn)金流；中小企業(yè)管理；防范風(fēng)險

一、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位及作用

（一）現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位

每個中小企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大中小企業(yè)內(nèi)部的資金積累，現(xiàn)金流量管理為中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供堅實的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量才能增強中小企業(yè)的盈利能力，使中小企業(yè)保持良好的財務(wù)狀況。提高現(xiàn)金的使用效率，從而將中小企業(yè)的資金及時地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高中小企業(yè)的競爭力?，F(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購買兩個月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會使現(xiàn)金流量增加或減少。假使經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，賬面利潤以及財務(wù)狀況將不真實，由于利潤的計量方法可以被人為地操縱，再加上有些中小企業(yè)為了增加利潤，會相應(yīng)減少產(chǎn)品開發(fā)研究費用，這些費用的削減只會影響中小企業(yè)的長遠(yuǎn)利益、中小企業(yè)自身的支付能力及給予中小企業(yè)利益相關(guān)者的回報能力，是中小企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。如何保證其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的合理有效是中小企業(yè)所面臨的重要問題。因此，中小企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實現(xiàn)，厚實的內(nèi)部積累，良好的現(xiàn)金流量控制才是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理的作用

我們知道經(jīng)營活動的范圍很廣，它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，由于金融保險中小企業(yè)比較特殊，本準(zhǔn)則對金融保險中小企業(yè)經(jīng)營活動的認(rèn)定作了提示。

二、企業(yè)存貨購銷環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的管控

（一）存貨購銷的現(xiàn)金流量管理的趨勢

存貨購銷業(yè)務(wù)是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入最多的環(huán)節(jié)。與其他生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)相比，存貨購銷業(yè)務(wù)作為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分，其突出的特點是不僅關(guān)系著中小企業(yè)競爭力、風(fēng)險抵御能力，同時作為中小企業(yè)現(xiàn)金收入的最主要部分，關(guān)系著中小企業(yè)的生存命脈——現(xiàn)金流量。銷售商品時無論是現(xiàn)金交易還是靠商業(yè)信用，它都會導(dǎo)致現(xiàn)金流入的即時或未來的流入。在實際中，各個中小企業(yè)往往孤立的處理存貨購銷的現(xiàn)金流入控制，忽視了中小企業(yè)整體現(xiàn)金流量的運作匹配，對風(fēng)險的預(yù)測和抵抗能力不足。因而，我們應(yīng)該清醒地意識到在以現(xiàn)金為生命源泉的現(xiàn)代中小企業(yè)里，對于存貨購銷業(yè)務(wù)，是中小企業(yè)主要的現(xiàn)金流入，如何安全有效的控制其現(xiàn)金流入已經(jīng)提上了我們的議事日程。將存貨購銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入在時間和數(shù)量上與采購與付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出相匹配，優(yōu)化中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，無疑是我們最好的選擇。

（二）存貨購銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)

現(xiàn)金之于中小企業(yè)猶如血液之于人。中小企業(yè)為滿足各種需要必須持有一定的現(xiàn)金，但是假使中小企業(yè)持有過量的現(xiàn)金就會因為這些資金不能及時投入周轉(zhuǎn)無法取得盈利而遭受損失，現(xiàn)代社會，賒銷是商業(yè)經(jīng)濟的潤滑劑，是促進(jìn)銷售的一種手段。賒銷增加利潤就會增加。但是同時，賒銷要付出相應(yīng)的代價，即大量的應(yīng)收賬款所帶來的機會成本、管理成本和壞賬損失。存貨購銷的現(xiàn)金管理就是要在信用銷售所帶來的利潤的增加與所產(chǎn)生的成本之間尋找平衡點。

（三）存貨購銷現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵

對于任何一個以盈利為目的的中小企業(yè)來說，銷售環(huán)節(jié)是其產(chǎn)生現(xiàn)金流入的核心環(huán)節(jié)、是中小企業(yè)造血和血液流入的地方，所以科學(xué)合理地做好銷售環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流入管控，在中小企業(yè)現(xiàn)金流管控管理中顯得尤為重要制定客戶回款計劃，中小企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，原材料采購是現(xiàn)金流出的主要形式。采購對現(xiàn)金的影響一般會談到付款的帳期，也就是應(yīng)付帳款期。這個時間的控制源于對現(xiàn)金流動的控制需求，所謂資金鏈講的就是收入與支付的均衡，收入來源于銷售，支出很大一塊來源于采購，在生產(chǎn)制造型中小企業(yè)會達(dá)到一半以上。

在中小企業(yè)的經(jīng)營活動中，銷售是中小企業(yè)資金的主要來源，經(jīng)營現(xiàn)金流量的流入，也是采購付款的資金保障。中小企業(yè)要根據(jù)自身的現(xiàn)金持有情況量入而出，制定安排采購付款計劃，沒有現(xiàn)金的流入就無法支付采購貨款。綜上所述，存貨購銷業(yè)務(wù)應(yīng)與采購付款業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流的金額上和時間上同時匹配，才能保證存貨購銷業(yè)務(wù)的高效益的完成，滿足中小企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）公司治理混亂

長期經(jīng)營凈現(xiàn)金流出，必然導(dǎo)致負(fù)債經(jīng)營，中小企業(yè)企業(yè)董事會和經(jīng)營班子為同一班人馬，董事會有名無實，喪失了對管理層行為的監(jiān)督和制約；其次，股東對中小企業(yè)的監(jiān)管機制失靈，股東不了解中小企業(yè)的真實信息；再之，財務(wù)監(jiān)管處于癱瘓狀態(tài)，下屬中小企業(yè)的審計師，長期由下屬中小企業(yè)自行聘任，甚至集團(tuán)從未對其主要下屬中小企業(yè)進(jìn)行過內(nèi)部審核；對公司的監(jiān)管處于相對真空狀態(tài)，對經(jīng)營管理層缺乏約束能力，結(jié)果導(dǎo)致公司長期混亂的無秩序經(jīng)營。

（二）過于重視會計利潤與營運業(yè)績

按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，收購中小企業(yè)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金全部計入投資活動支出，票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金不是計入上述項目，據(jù)此判斷計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，僅僅依靠收購營運資本(非貨幣的流動性資產(chǎn)減去非貨幣的流動性負(fù)債為正的子公司，就可以獲得經(jīng)營現(xiàn)金流的增長。當(dāng)收購資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款產(chǎn)生現(xiàn)金回籠、存貨實現(xiàn)現(xiàn)金銷售時，卻理所當(dāng)然地計入了經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金，擬收購的子公司或經(jīng)營單位在收購?fù)瓿汕敖Y(jié)清債務(wù)，而在收購?fù)瓿珊髠鶛?quán)陸續(xù)回收，也可以提高收購公司的經(jīng)營現(xiàn)金流。

（三）滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動機

從中小企業(yè)財務(wù)報表提供的信息看，滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動機，現(xiàn)金流量報表反映中小企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況信息的，它從動態(tài)反映中小企業(yè)的財務(wù)狀況并據(jù)以預(yù)測中小企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，中小企業(yè)價值的最大化就是現(xiàn)金流量的最大化滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動機從中小企業(yè)經(jīng)營管理看，現(xiàn)金流量是中小企業(yè)生存和發(fā)展的動機。

四、中小企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的主要措施

（一）建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)

存貨購銷業(yè)務(wù)管理的完成是現(xiàn)金流循環(huán)順暢的保證。從我國目前的情況來看，各公司之間拖欠賬款的情況比較嚴(yán)重，還有大量的三角債存在，在這樣的環(huán)境下，對于銷售中小企業(yè)而言如何縮短應(yīng)收賬款的收款期，保證收款管理的實現(xiàn)顯得尤為重要。因此，為實現(xiàn)存貨購銷業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)，應(yīng)在作好銷售管理的基礎(chǔ)上，加強其收款管理。

市場競爭激烈在客觀上使各中小企業(yè)爭相提供信用銷售成為必然。在選擇和執(zhí)行客戶的這種信譽賒銷時，中小企業(yè)往往期望通過賒銷增加利潤。

要保證存貨購銷款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理的效益效率，一個良好的管理體系是必不可少的。要達(dá)到有效的控制最佳現(xiàn)金持有量保證在同一時間使現(xiàn)金的流入和流出量相匹配，單單靠臨時的催款、拖延貨款往往不能解決，在長期往復(fù)的生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)中更是不使用，甚至給中小企業(yè)造成不可挽回的后果。因此，建立健全中小企業(yè)的管理系統(tǒng)是保證銷售收款業(yè)務(wù)量現(xiàn)金流量管理高效實施的前提條件。采購與付款業(yè)務(wù)部門也要根據(jù)供應(yīng)商市場的情況，對物資采購的成本趨勢做出判斷，從而把握現(xiàn)金的支出，通過對管理執(zhí)行過程的控制和執(zhí)行差異的分析指導(dǎo)日常銷售工作。在管控執(zhí)行過程中要充分利用信息技術(shù)進(jìn)行動態(tài)控制，不斷改進(jìn)工作，確保管控的執(zhí)行；對管控執(zhí)行差異的分析報告可以促使各管理階層工作不斷改進(jìn)；對管控執(zhí)行的考核可以與中小企業(yè)的激勵政策相互結(jié)合，提供激勵執(zhí)行的依據(jù)。

（二）強化企業(yè)現(xiàn)金流的過程管理

高效的現(xiàn)金流過程管理有助于中小企業(yè)加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，增強中小企業(yè)價值創(chuàng)造能力，有利于中小企業(yè)富于流動性及財務(wù)靈活性，有利于中小企業(yè)增強風(fēng)險應(yīng)對能力，是現(xiàn)代中小企業(yè)公司治理、經(jīng)營管理、財務(wù)管理和風(fēng)險內(nèi)控的重點內(nèi)容。在當(dāng)前金融危機背景下，做好中小企業(yè)現(xiàn)金流過程管理就是要重點做好現(xiàn)金流程管理和流速管理?？s短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期以及延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期速度，提高現(xiàn)金管理效率。

（三）采取措施提高現(xiàn)金流的監(jiān)管水平

要想提升中小企業(yè)現(xiàn)金流管理層次和水平，就應(yīng)合理投放現(xiàn)金流，培植具有增長和收益潛力的現(xiàn)金流，維持現(xiàn)金流的可持續(xù)發(fā)展，統(tǒng)籌現(xiàn)金流的流向和金額，追求現(xiàn)金流的收益性和周轉(zhuǎn)速度。在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中，注意創(chuàng)造現(xiàn)金流的收益，盡量不浪費資金，做到把錢花在最需要的地方，真正發(fā)揮現(xiàn)金流的價值，創(chuàng)造財富。

五、總結(jié)

目前，有很多中小企業(yè)對編制后的現(xiàn)金流量表不做分析，更沒有按照現(xiàn)金流量管理的經(jīng)營思路對中小企業(yè)進(jìn)行過程控制。因此，選擇中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面的問題進(jìn)行研究，通過理論闡述，研究中小企業(yè)應(yīng)運用科學(xué)的管理方法對現(xiàn)金流進(jìn)行有效的戰(zhàn)術(shù)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃持續(xù)的提升中小企業(yè)價值。

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［責(zé)任編輯：王 旸］

F275

A

1005-913X（2015）03-0087-02

2015-02-10

王仁東(1992-)，女，黑龍江齊齊哈爾人，本科學(xué)生，研究方向：會計學(xué)。