文/翟黎青

一、營改增對建筑企業(yè)的影響

(一)實際稅負方面的影響

對于建筑行業(yè)的營改增，國家以理想的稅收環(huán)境為前提，理論測算為11%，但是在實際運行過程中由于地域的差異以及各種外部環(huán)境的影響和改變，不可能達到理想的稅收環(huán)境，再加之現(xiàn)行的納稅法比較簡易而且有免稅等優(yōu)惠政策的落實，建筑業(yè)在實施營改增時很可能出現(xiàn)增加稅負的現(xiàn)象，比如：對于建筑勞務費來說，實施營改增后人工勞務費將不進行抵扣，也就是說之前人工勞務費按照相關的法律規(guī)范在承包給相關的建筑單位后，人工勞務費按照全額的3%來繳納建筑安裝營業(yè)稅，而且總分包方可以按照分包方的相關發(fā)票來抵扣營業(yè)稅，而現(xiàn)在不能進行抵扣；在購成主材的砂石料銷貨方一般為小規(guī)模納稅人也不能抵扣；建筑企業(yè)最大的抵扣來源于設備的購置，由于建筑行業(yè)的發(fā)展，施工設備已經(jīng)基本配置，出于資金等方面的考慮多數(shù)企業(yè)會采取租賃的方式補充設備的需要，這樣就會形成稅負的實際增加。

(二)稅收籌劃方面的影響

之前建筑企業(yè)在進行匯總納稅時根據(jù)相關的制度規(guī)范可以在不同地區(qū)進行納稅而營改增后需要將各地的發(fā)票統(tǒng)一起來在180內(nèi)進行認證工作，這樣一來就大大增加了建筑企業(yè)對相關發(fā)票進行匯總的工作量，對于建筑企業(yè)的子公司來說，由于其規(guī)模比較小，發(fā)展水平也不是很高，所以在進行投標等工作時需要總公司來抉擇和驗工計價，但是營改增后由于法人主體的變化建筑總公司幫分公司進行的驗工計價不能進行抵扣，而且營改增后建筑公司在購買相關的設備和材料時必須以公司的全程來開發(fā)票，否則不能參與到相關的抵扣政策中，還有就是營改增后對于增值稅的納稅和管理工作比較復雜，需要企業(yè)及相關的管理部門設置專門的部門和崗位來管理這些工作，在這個過程中需要增加相關工作人員的工作熱情和工作積極性，強化其責任意識，所以營改增后對于建筑企業(yè)稅收籌劃方面產(chǎn)生了一定的影響。

二、相關的建議及應對措施

(一)做好相關的準備工作

在營改增試點前，建筑企業(yè)就要做好相關的宣傳工作，可以通過在建筑企業(yè)的內(nèi)部召開會議和進行專題講座等方式來提高相關建筑企業(yè)工作人員對增值稅的理解能力，掌握相關的知識和增值稅的基本原理，制定適合建筑企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，規(guī)范操作流程。具體包括：

1.增值稅相關業(yè)務要專人負責，增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認證；按時進行增值稅款和申報與繳納；做好專用設備管理、檔案管理等

2.制訂(修訂)現(xiàn)有的制度與流程：制定營改增整體應對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡；梳理修訂企業(yè)制度與規(guī)定；明確銷項稅發(fā)票開具和進項發(fā)票取得兩個流程，保證及時、有交抵扣；制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務流程

3.全面建立增值稅發(fā)票管理制度，包括專用票據(jù)的取得制度規(guī)范、專用發(fā)票的開具制度規(guī)范、專用發(fā)票的抵扣制度規(guī)范、專用發(fā)票違法責任手冊等。

(二)認真分析公司可能涉及的增值稅進項，做好業(yè)務合作對象的選擇

在企業(yè)進項稅額管理上，做好供應商的管理。梳理小規(guī)模納稅人，督促其轉變?yōu)橐话慵{稅人，否則另外選擇一般納稅人的供應商；針對不同類型(一般納稅人、小規(guī)模納稅人)的合作單位，采取相應議價模式或者思路，選擇合作對象的標準是如何能夠將公司的合法利潤最大化以及現(xiàn)金流最優(yōu)化。

(三)建筑企業(yè)具體應對措施

1.加強對各分公司、聯(lián)營、直營合同的管理，防止不備案，以致開了銷項票都不知道。

2.加強對公章、財務章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營等，分公司開票是在勞務所在地，以分公司注冊稅務登記證稅號找當?shù)貒惔_銷項稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司。

3.加強銷項稅票原件與進項稅票復印件、進項稅票報驗清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否則工地結束后稅務機關檢查時必然麻煩。

4.分公司賬務統(tǒng)一由總公司控制，會計實行委派制。不然、無成本將增大企業(yè)所得稅。

5.各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時必須注明，并加入違約責任。

6.由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標，因此招投標及預算人員要對取費標準做相應改變，對招投標及預算人員提出更高要求。

7.對以掛靠及聯(lián)營建筑單位管理將是嚴峻考驗。

8.建設方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點沒有，承建施工方要謹慎投標。

三、結語

建筑企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)著十分重要的作用，是關乎到國計民生的重要企業(yè)，同時與社會各個行業(yè)存在著高度的關聯(lián)性，所以建筑企業(yè)一定要及時的根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展的狀況和戰(zhàn)略目標及時的制定相關的規(guī)劃，在營改增試行前做好準備工作，提高相關工作人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，在提高建筑企業(yè)的競爭力的同時促進建筑企業(yè)更好更快的發(fā)展和進步。

[1]許世玉.建筑企業(yè)營改增稅負增加原因分析及應對策略[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學學報，2014(3).

[2]余建華.營改增對建筑企業(yè)的影響與對策研究[J].財會研究，2015(1).