文/浦敏媛

遠程集中授權顧名思義就是利用技術手段，將銀行柜面操作系統(tǒng)中授權業(yè)務的需要審核的交易畫面以及交易憑證、客戶證件和實物影像同步傳輸?shù)綄Ｓ檬跈嘟K端上，由專職的授權人員對其審核并完成授權的應用系統(tǒng)。這種新型的作業(yè)模式與傳統(tǒng)的現(xiàn)場授權相比審核的要素和細節(jié)都有了明顯的變化，針對于特殊的個案就需要授權人員聯(lián)系實際情況綜合分析。如果聯(lián)系到會計準則來考慮這個問題的話，主要可以關注如下問題：

一、實質(zhì)重于形式原則在授權業(yè)務中的運用

此處所講的“形式”主要是指授權業(yè)務所上傳的影像資料，“實質(zhì)”主要是指影像資料的有效性。

(一)授權業(yè)務依據(jù)的形式上的完整性要以業(yè)務操作的實質(zhì)性審核要求為基礎

在授權過程中，通過上傳的界面信息和業(yè)務回放功能，可以看到該筆業(yè)務的交易類型以及交易錄入要素，根據(jù)交易類型判斷哪些是需要審核的符合合規(guī)性要求的會計資料信息，根據(jù)交易錄入的要素審核會計資料信息內(nèi)容錄入的準確性。在此過程中，不光是要求上傳影像資料形式上的完整，更重要的是須把握審核的內(nèi)容是否實質(zhì)有效。譬如上傳的客戶證件完整，但有效期已過，則該筆業(yè)務實質(zhì)審核無效。

(二)不能過分注重實質(zhì)而放棄形式

過分強調(diào)實質(zhì)而不講究形式又會影響業(yè)務審核的可操作性。譬如上傳的影像資料都齊全，要素記載完整，但是僅就客戶的簽名這一項，授權人員是無法判斷是否為客戶本人所為的，如果沒有形式上的審核，就喪失了授權的可操作性。所以，形式上的審核是實質(zhì)性審核的必要保障。對于風險較大、專業(yè)性較強的業(yè)務就需要運營主管或營業(yè)機構負責人或其他有權人作事前審批，對柜員辦理的業(yè)務進行準入控制，授權人員根據(jù)對有權人的審批進行形式上的審核，以此達到雙線控制的目的。

(三)不能過分注重形式上的要求

業(yè)務類型一樣，但操作不一定雷同，形式是業(yè)務性質(zhì)的外在表現(xiàn)，只要不是對業(yè)務造成實質(zhì)上的改變，那么其外在形式也可以認為是一致的。譬如在有些業(yè)務中借貸方憑證有多份，每一份憑證都記載了相同的憑證錄入要素，有借貸方入賬的依據(jù)，可以獨立證明業(yè)務的有效性，則可以考慮不必要求同時上傳。

二、重要性原則與相關性、可靠性、完整性原則在授權業(yè)務中的運用

在授權業(yè)務中對業(yè)務是否發(fā)生能夠起決定性判斷依據(jù)的，便是授權人員應當審核的重要內(nèi)容。適當掌握好審核的重要性有利于提高審核的準確性和審核速度。

(一)把握好重要性與相關性、可靠性的關系

所提供的審核依據(jù)與業(yè)務處理是否相關，直接影響到業(yè)務處理的合規(guī)性問題。譬如在做往賬確認業(yè)務的時候，不光要審核往賬錄入憑證與錄入的原始憑證，更重要的還須審核資金來源憑證即借方憑證，因為只有在往賬確認的時候，資金才會真正地劃入收款人開戶行，所以與該筆業(yè)務相關的資金劃出依據(jù)的有效性審核是很重要的。

由此可見，重要的會計信息必定是與業(yè)務相關的，但是相關的會計信息不一定是重要的。譬如對公賬戶開戶這筆業(yè)務，涉及到賬戶支控方式為支付密碼的情況下，支付密碼器使用申請書的影像上傳就是不重要的，因為開戶業(yè)務尚未交易成功，賬號等信息尚未產(chǎn)生，支付密碼器使用申請書上的一些信息是無法填寫齊全的，而賬戶支控方式的明確事項僅在開戶申請書上就可以完成。

另外還要合理判斷會計資料信息的有效性，直接資料比間接資料更加可靠，有權審批人審批過的資料比未審批的資料更加可靠。

(二)把握好重要性與完整性的關系

重要性的會計信息上傳必須要求完整，但是上傳信息過多或信息匱乏都可能會給授權人員處理業(yè)務帶來不利影響。譬如掛失業(yè)務后續(xù)處理的業(yè)務，是否要上傳掛失處理的客戶回單聯(lián)呢？這個問題可以從兩方面來考慮。其一，掛失后續(xù)處理業(yè)務的準入級別要高于掛失業(yè)務，也就是說可以做掛失后續(xù)處理業(yè)務的一定便是可以做掛失業(yè)務的，即便提供不出回單，也可以隨即補辦掛失的。其二，當下的掛失后續(xù)處理業(yè)務已經(jīng)取消了以往的掛失七天后處理的規(guī)則，也就是說只要符合規(guī)定，當時辦理的掛失業(yè)務當時就可以辦理掛失的后續(xù)處理業(yè)務。所以筆者認為該影像是否上傳并不影響業(yè)務憑證及相關資料的完整性。又如，在做掛失借記卡現(xiàn)金銷卡這筆業(yè)務的時候，是否要對不滿五萬的現(xiàn)金進行影像拍攝上傳呢？同樣的也可以從兩方面來考慮。其一，該筆業(yè)務的授權觸發(fā)點在于借記卡的掛失后續(xù)處理，而不是不滿五萬的現(xiàn)金取現(xiàn)。其二，大額現(xiàn)金支取規(guī)定只有提現(xiàn)金額大于等于五萬的授權業(yè)務，才滿足大額現(xiàn)金卡把點數(shù)的要求，才要求拍攝現(xiàn)金影像上傳或現(xiàn)場主管指紋認證。同理，不滿五萬的現(xiàn)金影像是否上傳并不影響授權業(yè)務依據(jù)的完整性。

簡而言之，在授權業(yè)務憑證及相關資料的審核過程中，既要力求上傳影像資料的完整，又要抓住審核的重點，以有效、可靠的會計信息保證授權業(yè)務處理的合規(guī)，注重授權審核的形式與實質(zhì)的相互統(tǒng)一，完成憑證要素的準確錄入。

以上是本人就會計核算基本原則在遠程集中授權業(yè)務這個較為新興領域的幾點較為粗略的思考，或許存在論證不夠成熟的地方，僅供探討。