文/余立亭

如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

文/余立亭

近年來，國民經(jīng)濟(jì)不斷的增長下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了不少問題，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制一直承擔(dān)著確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全和保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的責(zé)任。因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制一旦存在風(fēng)險(xiǎn)和問題，會(huì)影響行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行，還會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。文章就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而加強(qiáng)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

事業(yè)單位；行政；內(nèi)部控制；制度

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特殊性

行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制最為基本的目的在于保障行政事業(yè)單位中的各個(gè)部分資金得以安全進(jìn)行，不僅能夠提高資金的使用效率，確保行政事業(yè)單位合法合規(guī)，還可以在一定程度上確保保障財(cái)務(wù)信息的完整與真實(shí)。因我國行政事業(yè)單位較為特殊，主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的控制與其他企業(yè)相比而言較為特殊。行政事業(yè)單位的職能權(quán)限、組織結(jié)構(gòu)等方面受到制度及規(guī)定的約束，造成行政事業(yè)單位資金的來源、結(jié)構(gòu)、處理上存在一定區(qū)別，此外，相應(yīng)地內(nèi)部控制制度較為完善。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部管理機(jī)制不健全、不完善

現(xiàn)如今，國內(nèi)多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理沒有真正實(shí)現(xiàn)正規(guī)化、科學(xué)化，有些事業(yè)單位沒有相對完善的規(guī)定，因此內(nèi)部管理并沒有履行條例。具體來說，缺少有效的會(huì)計(jì)知識傳播機(jī)制，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)體制不完善不健全。此外，行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)管理工作重視度不夠，不少行政事業(yè)單位沒有將相應(yīng)地會(huì)計(jì)管理納入到行政事業(yè)單位的管理工作中去。

(二)社會(huì)監(jiān)督力度不夠

因地方政府缺乏對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的有效監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)部門、工商部門及稅務(wù)部門等利益的驅(qū)使下，對會(huì)計(jì)信息避重就輕。即是發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位信息不實(shí)，對相關(guān)人員的處罰也是形式上的處罰。形式上的處罰在一定程度上忽視了對會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的監(jiān)管，造成個(gè)別注冊會(huì)計(jì)及相應(yīng)地審查力度不夠，缺乏對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致相應(yīng)地審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。缺乏真實(shí)性的審計(jì)報(bào)告，造成會(huì)計(jì)信息沒能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程不完善

現(xiàn)如今，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)流程的完整和完善，通過對行政事業(yè)單位的分析和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)流程存在相應(yīng)地漏洞。還包括財(cái)政管理制度的不健全和印簽保管的疏忽，造成財(cái)務(wù)松懈。因單位沒有控制好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理，導(dǎo)致管理隨意較大，內(nèi)部控制的管理制度沒有得到落實(shí)。此外，崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)較多崗位不相容的局面。如：一人身兼數(shù)職。身兼數(shù)職雖然能夠節(jié)省相應(yīng)開支，但人員之間因缺少相互制約，容易誘發(fā)貪污、資金被挪用等會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)問題。因會(huì)計(jì)流程不完善會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)整體和其他部門崗位間溝通沒有起到監(jiān)督和牽制作用，導(dǎo)致控制流于形式。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效措施

(一)提高對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識

對于行政事業(yè)單位的管理人員而言，屬于單位第一責(zé)任人，因此，需要充分意識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行過程中的重要性，提高自身防腐拒變能力。此外，在單位決策上給予大力支持，作為行政事業(yè)單位員工應(yīng)當(dāng)不斷提高自己的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識，約束自身行為，規(guī)范操作，配合相關(guān)工作的開展。此外，行政事業(yè)單位需要加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳力度，建立較為有效的監(jiān)督、檢查機(jī)制，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制營造良好氛圍。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

當(dāng)前，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要保障是完善制度，因此，完善和建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，還可以將出現(xiàn)的責(zé)任細(xì)化到人，形成一個(gè)張弛有度、有章可循的內(nèi)部控制體系。具體而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)權(quán)，相互制約。并對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確等。

我國的財(cái)務(wù)管理部門在結(jié)合自身情況的基礎(chǔ)上，制定較為統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，促使各行行政單位能夠在內(nèi)部控制、管理方面有章可循。此外，對行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置、機(jī)構(gòu)建設(shè)和職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)行為，促使行政事業(yè)單位提高財(cái)政資金的使用效益。

(三)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位內(nèi)的會(huì)計(jì)管理制度并沒有制定相應(yīng)完善的控制制度，鑒于此而言，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理，需要制定較為統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而不斷完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系。此外，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠有章可循。相對統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)使得事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置更加規(guī)范合理，并且在一定程度上還能夠?qū)κ聵I(yè)單位的管理制度更加完善。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位而言是單位管理的重要標(biāo)志，是不可缺少的管理手段。隨著社會(huì)的不斷變化，會(huì)出現(xiàn)不少新情況，因此，電行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要適應(yīng)新情況不斷進(jìn)行調(diào)整，以期能夠提高便捷、高效的發(fā)展，并為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供更好的服務(wù)。

[1]陳瓊花.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(2).

[2]劉雪春.企業(yè)內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行意義[J].新經(jīng)濟(jì)，2015(2).

江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳會(huì)計(jì)核算中心)