文/羅廣智

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，在經(jīng)濟(jì)全球化的驅(qū)動(dòng)下，市場(chǎng)競(jìng)爭程度也日益激烈，企業(yè)兼并也日趨常態(tài)化，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營發(fā)展迅速和成熟，使得集團(tuán)公司日益在競(jìng)爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司作為一種特殊組織形式，在組織架構(gòu)和和管理要求上都與單一企業(yè)不同，集團(tuán)公司，以母子公司為基本主體，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展, 我國企業(yè)集團(tuán)特別是跨國集團(tuán)公司在面對(duì)著資本經(jīng)營和資本擴(kuò)張的不斷深化。集團(tuán)公司的管理體制也日益得到關(guān)注，如何建立新形勢(shì)下適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與組織體制是管理者要考慮和面對(duì)的課題，其中，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，特別是大型集團(tuán)企業(yè)必須要面臨和考慮的問題。

一、我國集團(tuán)企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

(一)許多集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和職能有待提高

隨著集團(tuán)公司的日益壯大，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理要求也不斷提高,集團(tuán)公司以資本為紐帶對(duì)整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行控制，母公司通過股權(quán)控制指導(dǎo)集團(tuán)的組建、運(yùn)轉(zhuǎn)、擴(kuò)張和緊縮，并通過資產(chǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)作的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,然而很多集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)管理水平有待提升，效率有待提高，在日常經(jīng)營中許多集團(tuán)公司把財(cái)務(wù)管理大量工作花在資金籌措、收支計(jì)劃以及會(huì)計(jì)核算等一些基礎(chǔ)的的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)上, 而不是把集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)放在如何運(yùn)用集團(tuán)所擁有的各種內(nèi)部和外部資源,擴(kuò)大集團(tuán)公司的直接或間接融資,對(duì)集團(tuán)公司重點(diǎn)投資及盤活資產(chǎn)提高資金利用效率上提供財(cái)務(wù)意見,并通過一系列內(nèi)部制度和監(jiān)控手段有效進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為集團(tuán)的資本運(yùn)營、業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力保障和支持，管理者很少能對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略經(jīng)營提供有效的財(cái)務(wù)建議和規(guī)劃。

(二)財(cái)務(wù)信息失真、不完整不及時(shí)

在當(dāng)今信息時(shí)代，集團(tuán)公司的管理者做出決策的主要支撐和依據(jù)主要是集團(tuán)所掌握的經(jīng)營信息，其中財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確尤為重要，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司擔(dān)負(fù)著整個(gè)集團(tuán)的重大投資、融資決策，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)的控制和承擔(dān)者，如果集團(tuán)公司管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞不及時(shí)，最終反映到集團(tuán)公司的數(shù)據(jù)便會(huì)失去參考價(jià)值。由于集團(tuán)母子公司分別屬于獨(dú)立的核算主體，子、分公司管理層為了短期業(yè)績，或維護(hù)小團(tuán)體利益經(jīng)營者出于自身局部利益的考慮，存在跨期分?jǐn)偤脱雍蟠_認(rèn)申報(bào)的問題，收入與實(shí)際不符及虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等問題。造成會(huì)計(jì)信息的不及時(shí)不準(zhǔn)確準(zhǔn)確，阻礙信息流的傳輸，造成信息不對(duì)稱。會(huì)計(jì)信息被人為操縱，導(dǎo)致匯總后的集團(tuán)信息失真，造成集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確。容易對(duì)于集團(tuán)公司的經(jīng)營者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)提供誤導(dǎo)，加大了集團(tuán)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)集團(tuán)的資金、資本管理水平有待提高

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金、資本管理理念、管理模式、管理手段等也不斷提高新的要求。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金、資本運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)驗(yàn)環(huán)境，必須著手加以解決。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是資金管理，同時(shí)也是其管理的難點(diǎn)，目前集團(tuán)公司的資金管理上存在很多問題，且管理水平和使用效率低下、內(nèi)控不嚴(yán)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大等諸多問題。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)新形式、新經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，財(cái)務(wù)管理理念陳舊，對(duì)新形勢(shì)新信息的了解不夠，不能從全局上對(duì)資金、資本管理加以宏觀把握，其中主要原因是領(lǐng)導(dǎo)層的不夠重視。甚至錯(cuò)誤的把控制支出，減少費(fèi)用和投資就是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和手段。殊不知凡此種種做法，只會(huì)限制企業(yè)發(fā)展，把企業(yè)帶向死角，在當(dāng)下，很多企業(yè)集團(tuán)，也是很難走出和擺脫這種管理模式，在新形勢(shì)下如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平特別是對(duì)資金和資本管理的科學(xué)決策至關(guān)重要和緊迫。

二、改進(jìn)措施

(一)選擇切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理模式戰(zhàn)略

建立符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和發(fā)展階段的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，要站在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略層面，加以考慮和決策，要與集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。集團(tuán)公司必須從戰(zhàn)略全局科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)建立與之相適應(yīng)的一系列管理辦法，保證企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)，其中建立符合新形勢(shì)下集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理模式是關(guān)鍵，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的水平直接影響著集團(tuán)企業(yè)的其他戰(zhàn)略的實(shí)施，建立科學(xué)有效、管理得當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理戰(zhàn)略也是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要抓緊實(shí)施的重要工作。建立高效的投融資管理體系，支持集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，降低集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本要求。

(二)緊跟形勢(shì)，提高集團(tuán)資本運(yùn)作水平

集團(tuán)企業(yè)依靠其規(guī)模、市場(chǎng)和技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)有利地位，特別是大型龍頭企業(yè)集團(tuán)，更是在競(jìng)爭占據(jù)有利主導(dǎo)地位，在現(xiàn)實(shí)中，大魚吃小魚現(xiàn)象日益常態(tài)化，企業(yè)兼并和重組成為資本市場(chǎng)的熱點(diǎn)話題，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律來看，這也是市場(chǎng)競(jìng)爭的必然結(jié)果和發(fā)展趨勢(shì)，故要想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭中立于不敗之地，取得更大的發(fā)展和生存空間，集團(tuán)公司必須利用好資本市場(chǎng)，學(xué)會(huì)在資本市場(chǎng)中生存，了解和熟悉資本運(yùn)營規(guī)則，更好的依靠資本市場(chǎng)發(fā)展壯大自己。同時(shí)，資本是把雙韌劍，利用好了可以為集團(tuán)帶來更大的發(fā)展，相反，如果利用失敗可能也會(huì)給集團(tuán)帶來滅頂之災(zāi)，這就要求作為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理者要具備較高的資本運(yùn)作手段和較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能駕馭好資本市場(chǎng)，為企業(yè)發(fā)展帶來持續(xù)動(dòng)力。建立完善的資本運(yùn)作操作制度，保證集團(tuán)公司在重大資本運(yùn)作順利和安全，及時(shí)準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)方向，降低集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

建立獨(dú)立公正，適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門，以加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和審計(jì)水平，是集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)戰(zhàn)略有效實(shí)施的重要保證，建立及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改機(jī)制，通過審計(jì)職能來促進(jìn)集團(tuán)公司的經(jīng)營水平的改善和提高，理順集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督管理體制，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的體系和制度建設(shè)，把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平放在首位。建立事前、事中、事后的執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，要重視審計(jì)結(jié)果的整改和落實(shí)，要嚴(yán)格審計(jì)，追責(zé)到底，保證審計(jì)權(quán)威。轉(zhuǎn)變工作程序，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)工作體系，集團(tuán)公司要做好審計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃并與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，作為集團(tuán)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的行動(dòng)指南和方針，這樣有利于提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的效率，提升審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)價(jià)值增值等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要價(jià)值與積極作用。因此,在分析內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略需求現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,規(guī)劃與構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)、長遠(yuǎn)且有利于內(nèi)部審計(jì)工作，建立適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的審計(jì)戰(zhàn)略。同時(shí)要建立適應(yīng)日常工作需要，操作性強(qiáng)的制度和規(guī)范，以指導(dǎo)審計(jì)部門更好的開展日常工作，同時(shí)要加強(qiáng)制度的宣傳和警示教育工作，提高集團(tuán)整體內(nèi)部控制意識(shí)。逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用，為未來建立內(nèi)部審計(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃做好基礎(chǔ)工作。

總之，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，既要建立適應(yīng)集團(tuán)公司實(shí)際情況的控制體系，又要把目光放遠(yuǎn)，著眼集團(tuán)未來發(fā)展，搭建好集團(tuán)未來財(cái)務(wù)控制框架，全面梳理優(yōu)化財(cái)務(wù)控制流程體系，并適時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及經(jīng)營環(huán)境的變化不斷進(jìn)行經(jīng)營管理創(chuàng)新和財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，為適應(yīng)新經(jīng)營環(huán)境來不斷提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制和管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[1]侯明新.對(duì)完善我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制體系的幾點(diǎn)思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2009(2).

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