王 群

（國網(wǎng)安徽省電力公司六安供電公司，安徽六安 237006）

電費(fèi)管理是供電行業(yè)業(yè)務(wù)的重要組成部分，電費(fèi)管理的好壞直接影響企業(yè)的發(fā)展。同時，隨著電力企業(yè)市場化進(jìn)程和電力體制改革的不斷深化，提升電費(fèi)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，已成為供電企業(yè)經(jīng)營管理工作的重中之重。重視電費(fèi)管理審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計確認(rèn)、咨詢職能的作用，保證電費(fèi)管理控制的充分性和有效性也是內(nèi)部審計部門必須承擔(dān)的責(zé)任。

提起電費(fèi)管理，很多人都會提起“抄、核、收”三個字，這也是電費(fèi)管理中最頻繁出現(xiàn)的用語。抄核收概括了電費(fèi)管理的主要業(yè)務(wù)流程，下面就以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題，淺析電費(fèi)管理審計中應(yīng)注重的幾個方面。

一、電費(fèi)“抄”表

抄表環(huán)節(jié)為電費(fèi)收取提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是電費(fèi)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，抄表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否直接影響到后面電費(fèi)的核算與收取，確保抄表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性是這一環(huán)節(jié)的重中之重。

（一）臺區(qū)線損“以包代管”模式

臺區(qū)線損實(shí)施“以包代管”模式，即營銷部門對各臺區(qū)下達(dá)線損率指標(biāo)（如：8%-12%），臺區(qū)抄表員以此指標(biāo)作為線損管理的依據(jù)，每月根據(jù)臺區(qū)總表電量，扣除一定的低壓線損率（如：8%-12%），作為當(dāng)月發(fā)行電量。低壓用電戶實(shí)際抄表電量由抄表員分配，抄表員可以通過違規(guī)操作謀取私利。

這種情況在圩區(qū)較為普遍，是由于圩區(qū)用電管理的特殊性造成的。圩區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電費(fèi)由村代征后交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站轉(zhuǎn)交供電所，按田畝征收繳納電費(fèi)，不是按照圩區(qū)實(shí)際發(fā)生的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電費(fèi)。圩區(qū)臺區(qū)一般會設(shè)立一個農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用戶（臺區(qū)虛擬低壓用戶），即用于圩區(qū)打水用電計費(fèi)所用。在臺區(qū)線損“以包代管”模式下，每月抄錄臺區(qū)總表，扣除一定的低壓線損率，作為當(dāng)月發(fā)行電量，低壓用電戶抄表電量與當(dāng)月發(fā)行電量之差作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電，記錄到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用戶中。抄表員可以少抄錄低壓用戶電量，將多余電量計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用戶中，達(dá)到謀取私利的目的。

（二）未及時上報異常用電客戶

在國網(wǎng)公司抄核收工作規(guī)范中，賦予了抄表員發(fā)現(xiàn)客戶電量異常、違約用電、竊電嫌疑、表計故障、有信息（卡）無表、有表無信息（卡）等異常情況，做好現(xiàn)場記錄，提出異常報告并及時報職責(zé)部門處理的職責(zé)。但是一般情況下，抄表員不能完全履行該職責(zé)。

1.責(zé)任心問題。查處違約用電、竊電用戶一般默認(rèn)是用電檢查和反竊電部門的職責(zé)。抄表員發(fā)現(xiàn)上報異常用電情況無法定量考核，所以更多地依靠責(zé)任心，抄表員完全可以用抄表催費(fèi)任務(wù)重、沒有注意到異常情況等原因搪塞過去。

2.利益問題。違約用電，竊電分子可以買通抄表員，讓其瞞報異常用電情況，并可以在抄表數(shù)據(jù)上做些手腳，已達(dá)到謀取利益的目的。

（三）未按抄表例日執(zhí)行或人為修改指數(shù)

國家電網(wǎng)公司有明確要求，抄表人員要按規(guī)定的抄表周期和抄表例日準(zhǔn)確抄錄客戶用電計量裝置記錄的數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁違章抄表作業(yè)，不得估抄、漏抄、代抄。確因特殊情況不能按期抄表的，應(yīng)及時采取補(bǔ)抄措施。而在實(shí)際操作過程中，很多抄表員未能按照抄表例日抄表，其中存在多種情況。

1.抄表員抄表戶數(shù)多用戶分散，通過提前抄表來保證抄表例日前完成所有用戶的抄表工作，通常出現(xiàn)在采用手工抄表及抄表器抄表方式的用戶。每家公司每個抄表員分配的抄表用戶數(shù)量都不一樣，少則幾百多則數(shù)千，最多的一個抄表員所轄抄表用戶超過5000戶，平均每天要抄上千用戶的表，抄表員通過提前抄表來緩解每天抄表的壓力。

2.完成線損指標(biāo)考核。每個臺區(qū)、線路每月都有一定的線損考核指標(biāo)，如果抄表員未能完成指標(biāo)，會相應(yīng)扣減工資。在當(dāng)月線損完成較好的時候，可以通過少抄取用戶用電量，使當(dāng)月線損接近考核指標(biāo)；而在當(dāng)月線損完成不好的時候，可以通過多抄用戶用電量來降低線損，用以完成當(dāng)月指標(biāo)。公司層面也會出于線損考核壓力調(diào)整抄表日期，一般都是利用電量較大的大工業(yè)用戶，個別也會調(diào)整低壓用戶整體的抄表日期。

（四）信息化系統(tǒng)應(yīng)用

國家電網(wǎng)公司正在加快用電采集系統(tǒng)的建設(shè)，地市級公司已基本實(shí)現(xiàn)采集全覆蓋，用電采集系統(tǒng)的建設(shè)是供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理的重要一環(huán)。用電采集系統(tǒng)也將成為電費(fèi)審計的重要工具，但在審計過程中發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)也會被人為修改，所以在參考系統(tǒng)數(shù)據(jù)過程中也要保持審慎態(tài)度。

二、電費(fèi)“核”算

電費(fèi)核算主要有兩個任務(wù)，一是要保證電費(fèi)計算參數(shù)及數(shù)據(jù)與現(xiàn)場實(shí)際情況一致；二是要按財務(wù)制度建立應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)賬，編制應(yīng)收電費(fèi)日報表、日累計報表、月報表，明細(xì)賬與報表應(yīng)核對一致，保證數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。

（一）計費(fèi)參數(shù)信息與現(xiàn)場不一致

對新裝用電客戶、變更用電客戶以及電能計量裝置參數(shù)變化的客戶，在其業(yè)務(wù)流程處理完成后的首次電量電費(fèi)計算，應(yīng)進(jìn)行逐戶復(fù)核。對電量電費(fèi)明顯異常及特殊供電方式（如多電源、轉(zhuǎn)供電等）的客戶應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核。在電價政策調(diào)整、數(shù)據(jù)變更、營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)軟件修改升級、營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)故障等事件發(fā)生后，應(yīng)對電量電費(fèi)進(jìn)行試算，并對各電價類別、各電壓等級的重點(diǎn)客戶抽查復(fù)核。

新裝和變更業(yè)務(wù)進(jìn)行后，如未對電費(fèi)計算參數(shù)進(jìn)行核實(shí)，很有可能造成用戶電費(fèi)長時間的計算錯誤。在審計過程中曾發(fā)現(xiàn)一戶用戶進(jìn)行減容業(yè)務(wù)后，現(xiàn)場拆除了一臺變壓器，但是營銷系統(tǒng)中該變壓器仍存在；另有一家供電企業(yè)，在營銷系統(tǒng)更新升級后，系統(tǒng)中很多用戶的變損計費(fèi)公式錯誤，雖然對每月每戶電費(fèi)的影響很小，但是長時間未發(fā)現(xiàn)，外加用戶數(shù)量較多，累計損失的電量電費(fèi)也不在少數(shù)。

（二）電費(fèi)對賬不規(guī)范

在審計中曾發(fā)現(xiàn)有的公司營銷、財務(wù)部與供電所電費(fèi)核對管理流于形式，公司財務(wù)部、供電所電費(fèi)入賬不及時，雙方賬面差異較大。供電所電費(fèi)與公司產(chǎn)生的不明原因的差異未能查明處理，給核算員挪用電費(fèi)以可趁之機(jī)。

（三）電費(fèi)沖正和退補(bǔ)不規(guī)范

電費(fèi)沖正和電量電費(fèi)退補(bǔ)如沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與審批，也很容易給不法分子竊取電費(fèi)創(chuàng)造機(jī)會，曾出現(xiàn)過收費(fèi)員通過頻繁沖正竊取用戶預(yù)存電費(fèi)的情況。個別公司也有通過建立虛擬用戶，發(fā)行電費(fèi)再進(jìn)行電量電費(fèi)退補(bǔ)來調(diào)節(jié)售電量，借此調(diào)節(jié)公司整體線損等指標(biāo)。

（四）基本電費(fèi)核算不正確

基本電費(fèi)不同于電度電費(fèi)，只針對容量到達(dá)315千伏安級以上的大工業(yè)用戶收取，根據(jù)使用容量及時間來計算，在大工業(yè)用戶總電費(fèi)中占有不小的比例。大工業(yè)用戶經(jīng)常會辦理變更業(yè)務(wù)，如：增容、減容和暫停等，每次變更都要重新計算基本電費(fèi)計費(fèi)天數(shù)及計費(fèi)容量，稍有疏忽就會計算錯誤。

三、電費(fèi)“收”費(fèi)

電費(fèi)是供電企業(yè)的主營收入，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，由于電費(fèi)收費(fèi)涉及千家萬戶，受各種主客觀因素的影響與制約，長期以來，電費(fèi)回收問題一直是困擾電力企業(yè)的一個難題。

（一）預(yù)先打印電費(fèi)發(fā)票，進(jìn)行走收

為完成電費(fèi)回收指標(biāo)，電費(fèi)中心或者供電所于應(yīng)收電費(fèi)考核時間點(diǎn)前預(yù)先打印電費(fèi)發(fā)票，以白條形式將電費(fèi)發(fā)票交由抄表員和電工走收。考核時間點(diǎn)系統(tǒng)內(nèi)電費(fèi)回收達(dá)到了100%，但實(shí)際上仍有部分欠費(fèi)尚未追繳完成，而抄表員走收存在很大風(fēng)險，如果營銷部門對走收電費(fèi)松于監(jiān)管，很容易造成抄表員或電工私自挪用走收電費(fèi)情況的發(fā)生。

（二）電費(fèi)收繳及電費(fèi)資金管理

收費(fèi)人員應(yīng)每日將現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單、當(dāng)日電費(fèi)匯總表交電費(fèi)財務(wù)人員。每日收取的現(xiàn)金及支票應(yīng)當(dāng)日解交銀行。由專人負(fù)責(zé)每日解款工作并落實(shí)保安措施，確保解款安全。當(dāng)日解款后收取的現(xiàn)金及支票按財務(wù)制度存入專用保險箱，于次日解交銀行。

1.審計過程中發(fā)現(xiàn)個別收費(fèi)員未能按時解款，SG186營銷系統(tǒng)收電費(fèi)金額與上繳電費(fèi)賬戶金額不一致。

2.收費(fèi)員當(dāng)天解款后收取的現(xiàn)金未按規(guī)定存放在專用保險柜內(nèi)，而是由收費(fèi)員隨身攜帶，收費(fèi)員要承擔(dān)存在較大的電費(fèi)資金安全風(fēng)險。

（三）為了方便用戶繳費(fèi)，供電企業(yè)在大力推廣社會化代收代扣業(yè)務(wù)

通過與電信、郵政、銀行等機(jī)構(gòu)以及個人簽訂代收代扣協(xié)議，來增加用戶可繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)及繳費(fèi)方式，但是增加電費(fèi)管理的難度。如個人代收點(diǎn)經(jīng)常存在解款不及時現(xiàn)象；通過分次劃撥或分次結(jié)算的機(jī)構(gòu)未及時劃撥或結(jié)算，無償占用供電企業(yè)電費(fèi)資金等情況。所以要核查供電企業(yè)與代扣、代收機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

四、電費(fèi)票據(jù)管理

電費(fèi)票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理，經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門批準(zhǔn)后方可印制，并加印監(jiān)制章和專用章。電費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、核對、作廢及保管應(yīng)具有完備的登記和簽收手續(xù)。未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，電費(fèi)發(fā)票不得超范圍使用。嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開或重復(fù)開具電費(fèi)票據(jù)。電費(fèi)票據(jù)管理人員和使用人員變更時，應(yīng)辦理電費(fèi)票據(jù)交接登記手續(xù)。

（一）管理職責(zé)劃分不清

電費(fèi)票據(jù)管理涉及營銷部與財務(wù)部兩個部門，容易出現(xiàn)部門間推卸職責(zé)的情況，尤其在電費(fèi)票據(jù)存根的保管方面。電費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)巨大，其保管對任一部門來講壓力都很大。

（二）增值稅發(fā)票開具不規(guī)范

如增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定扣減農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)部分；用戶尚未繳納電費(fèi)就將提前將增值稅專用發(fā)票打印出來。

五、控制制度

為加強(qiáng)電費(fèi)抄核收工作質(zhì)量管理與考核，供電企業(yè)建立了較為健全的控制制度。其中包括抄表質(zhì)量評價及監(jiān)督考核制度，對實(shí)抄率、抄表正確率、月末抄表比例、抄表信息完整率進(jìn)行考核；電費(fèi)收取內(nèi)部稽查和差錯考核制度，對電量電費(fèi)差錯、電費(fèi)收取差錯率、報表差錯率等進(jìn)行考核；各級電費(fèi)回收工作質(zhì)量考核和激勵制度，采用“日實(shí)時監(jiān)控、月跟蹤分析、季監(jiān)督通報、年考核兌現(xiàn)”等方式，對電費(fèi)回收率、應(yīng)收電費(fèi)余額等指標(biāo)進(jìn)行考核，確保電費(fèi)按時全額回收；建立健全電費(fèi)安全管理與差錯責(zé)任追究制度，定期組織開展電費(fèi)抄核收工作的專項(xiàng)稽查和監(jiān)督，確保不發(fā)生重大電費(fèi)安全責(zé)任事故。

無論制度如何健全，關(guān)鍵還要看制度執(zhí)行到不到位。例如，一家供電企業(yè)建立了電費(fèi)回收專項(xiàng)獎勵辦法，但是即使電費(fèi)回收未達(dá)到要求也全額享有電費(fèi)回收考核獎，讓制度的激勵作用蕩然無存。有的企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)管理不相容崗位相分離要求，如電費(fèi)收費(fèi)崗位與核算員由同一人承擔(dān)，存在嚴(yán)重的資金賬外循環(huán)被挪用或形成“小金庫”風(fēng)險，制度應(yīng)有的限制作用也未能實(shí)現(xiàn)。

總之，在電力營銷審計工作中，作為內(nèi)部審計部門應(yīng)從內(nèi)部管理與控制的角度出發(fā)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，立足內(nèi)審工作實(shí)際，充分發(fā)揮確認(rèn)與咨詢職能作用，準(zhǔn)確把握審計工作與電費(fèi)管理工作的交融點(diǎn)，通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善企業(yè)風(fēng)險管控的效果，為企業(yè)增加價值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保障。

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