吳 錦

(四川師范大學后勤集團財務部，四川 成都 610068)

近二十年來，我國研發(fā)經(jīng)費在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比例顯著增長，2012年的比例為1.98%，是1995年的三倍多，超過歐盟28個成員國的1.96%。高校是我國開展科學研究的重要力量之一，科學研究是高校的四大功能之一，研究經(jīng)費是科研工作的最基本條件。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高等教育事業(yè)得到蓬勃發(fā)展，國家不斷增加科研經(jīng)費的投入比例，高校承擔的科研項目不斷增多，科研經(jīng)費來源逐漸廣泛，經(jīng)費數(shù)量不斷增大，并呈現(xiàn)大幅增長趨勢，這就導致高校科研經(jīng)費的規(guī)模和復雜性與日俱增，同時也給科研經(jīng)費的管理帶來新的問題。

目前，科研經(jīng)費已成為高校重要的資金來源之一，在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，還存在對科研經(jīng)費管理的重視不夠，或是管理制度不夠健全，或是不嚴格執(zhí)行已有的管理制度，且監(jiān)督制度缺乏或不完善，導致學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些新問題，影響了正常的科研工作。面對當前高?？蒲薪?jīng)費管理的新問題如何進行高層次制度設計、有效協(xié)調(diào)、預算與支出的透明化、執(zhí)行監(jiān)督管理以及科學項目及經(jīng)費的分類管理等，從而確保科研工作的健康發(fā)展，值得進一步深入思考。

一、高等學校科研經(jīng)費管理的問題

(一)科研經(jīng)費預算不合理，內(nèi)部管理制度不健全

2013年在全國范圍內(nèi)開展了科研經(jīng)費的自查自糾、抽查等活動，并針對在科研項目及經(jīng)費管理中存在的問題進行了整改，逐步建立完善相關制度，從此，高等學校科研經(jīng)費管理實現(xiàn)以預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制，每個高校都制定了科研經(jīng)費管理辦法，并要求嚴格預算管理、嚴格支出管理、嚴格票據(jù)報銷管理。但目前高校的科研經(jīng)費來源渠道多，來源多元化，有縱向與橫向之分，有文科、理科、工科之分，有實驗科學與軟科學之分，有國家級、省部級、市廳級等不同級別、不同層次的科研經(jīng)費來源，因此實行一個統(tǒng)一的預算管理模式，顯然不利于科研工作的健康發(fā)展，不利于科研經(jīng)費的高效使用。

科研人員申報項目時的科研經(jīng)費預算由項目負責人編制，其數(shù)據(jù)憑經(jīng)驗估算得到，學校相關部門未進行審核，影響數(shù)據(jù)的科學性、合理性。科研經(jīng)費下達后，科研管理部門與財務部門不清楚科研經(jīng)費的支出內(nèi)容，無法全面控制項目經(jīng)費的使用范圍及使用情況。科研項目完成后，還有結余經(jīng)費，由主持人支配，這就產(chǎn)生經(jīng)費流失及支出混亂、預算準確性差、成本難以核算等系列問題。但目前，高校普遍缺乏科研經(jīng)費支出預算的內(nèi)部管理制度，科研經(jīng)費預算各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控制度不健全，沒有辦法保障科研經(jīng)費支出預算的科學、合理管理，并實施有效的監(jiān)督。

(二)科研經(jīng)費使用效益偏低

高校的科研經(jīng)費管理由科研管理部門和財務部門共同負責，其中，科研管理部門多以經(jīng)費預算審查為主，財務部門以經(jīng)費報銷與經(jīng)費決算為主。這兩個部門之間以及科研項目負責人與財務部門、科研管理部門之間的有效協(xié)調(diào)溝通途徑未建立，科研人員對經(jīng)費使用的理解往往與財務人員的理解有偏差，也存在經(jīng)費報銷審查形式化，這造成科研人員報賬不及時、經(jīng)費使用不規(guī)范、結余經(jīng)費不結賬等問題。

因高?？蒲泄芾碚吲c科研人員的成本效益意識淡薄，沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經(jīng)費總量，不夠重視科研工作取得的經(jīng)濟效益的量化問題，或造成科研成果的高成本?？蒲薪?jīng)費支出后，財務部門進行記錄管理、缺乏相應支出的監(jiān)督，某些經(jīng)費支出只是賬面上的事，或是科研項目結題不結賬，科研經(jīng)費沒有真正用于科研工作，這就改變了科研項目的初衷，存在隨意并重復購買資料、耗材、軟件、書籍，差旅報銷沒有明細，過量使用通訊費、出租車票沖抵科研經(jīng)費以及以學生名義支付勞務費等等現(xiàn)象，這導致科研經(jīng)費使用效益不高。

目前大部分高校的科研管理重視申報，輕視項目的完成質(zhì)量，把每年的工作重點放在項目申報、到賬經(jīng)費、論文、獎勵等方面，而對項目立項后的科學監(jiān)管、高質(zhì)量的完成、經(jīng)費的高效使用等方面缺乏相應的管理制度，致使高?？蒲薪?jīng)費沒有最大限度發(fā)揮其使用價值。

(三)科研導向、評價體系、績效分配不科學

當前高校普遍對科研項目的申報與獲得立項很重視，尤其是國家級項目，在政策上對申報與獲得立項有指標要求，并有相應的申報經(jīng)費與立項績效支出，有的單位還成立了申報領導小組來督查申報等等，但很少有學校成立科研執(zhí)行與監(jiān)督領導小組對已經(jīng)立項的科研項目的執(zhí)行情況、完成情況、經(jīng)費使用情況等進行監(jiān)督檢查，一旦立項，從項目實施與完成全是項目負責人的事。每個高校的科研成果評價體系不一樣，而績效按立項科研項目的級別、經(jīng)費多少等來分配，這就造成為了更多的績效不惜代價尋求關系獲得項目，產(chǎn)生科研浮躁、急功近利思想，因此當前的科研違背了科學研究的循序漸進規(guī)律，有科研大躍進的感覺，如一個教授同時承擔國家級、省部級、還有橫向等多個項目的情況大有存在，在發(fā)表的論文中也經(jīng)?？吹蕉鄠€項目的資助等等。

二、高等學?？蒲薪?jīng)費管理的思考

(一)高度重視科研經(jīng)費的管理，尤其強化科研經(jīng)費的支出管理

強化高校科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益是高校學科建設、科技事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的基本保證，高校的各級領導、科研人員、財務人員要投入足夠的時間與精力，采取有效措施，把加強科研經(jīng)費管理落到實處，不要停留在表面形式上。高校取得的各種各類科研經(jīng)費，不論是橫向、縱向等項目，不管其資金來源，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門的統(tǒng)一管理、集中核算，并確?？蒲薪?jīng)費的專款專用。為此，要求學校按照國家的要求，制定出可操作的科研經(jīng)費管理及監(jiān)督辦法，分類、分級將提高科研經(jīng)費的使用效益納入科研績效管理之中。

高校科研經(jīng)費支出預算管理是預算管理的重要組成部分，也是高?？蒲许椖抗芾砉ぷ鞯幕A，因此，高校的科研工作要更好地服務社會，加強高校財務部門科研經(jīng)費的支出預算管理和節(jié)約經(jīng)費的使用管理意義重大，對高?？蒲许椖康恼ｉ_展與良好完成起著重要的保障作用。

高?？蒲薪?jīng)費來源的多樣性與復雜性，導致經(jīng)費的使用各有特點，不能使用一刀切的管理辦法，加之申報時經(jīng)費預算比較模糊，與實際執(zhí)行偏差較大，因此，要深化高?？蒲薪?jīng)費管理改革，采用分類、分層次進行科研經(jīng)費管理，尤其對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費、會議費、辦公費等的支出管理。

加強科研經(jīng)費支出的管理，必須用制度來約束科研人員必須實事求是將科研經(jīng)費用于科研工作，杜絕研究舞弊行為、開具虛假發(fā)票報銷等現(xiàn)象，以及財會人員在科研經(jīng)費支出時嚴格審核，拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合支出范圍的發(fā)票以及虛假勞務費，科研人員報銷的經(jīng)費支出明細與真實的支出情況的相符性等都要真實監(jiān)管，嚴格把握科研經(jīng)費的支出門檻，使科研經(jīng)費真正用于刀刃上。

(二)建立健全科研經(jīng)費管理責任制，加強監(jiān)督檢查

高校要按照國家的相關要求通過頂層制度設計與有效協(xié)調(diào)來明確科研管理部門、財務部門、項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職權利，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，最好實施動態(tài)管理。學?？蒲胁块T負責科研項目的合同管理，與財務部門共同做好經(jīng)費使用管理、科研工作進展情況、科研項目結題及結賬等管理的相關工作。財務部門負責科研經(jīng)費的會計核算等，指導項目負責人按照項目立項書或項目任務書以及相關制度，編制項目的經(jīng)費支出預算、審查項目決算，并科學、合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費。還要對項目負責人使用的科研經(jīng)費實施有效監(jiān)督，確保科研項目資金合理合規(guī)使用，要求項目負責人做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準確。項目負責人負責編制科研經(jīng)費的支出預算和決算，按照相關規(guī)定合理、科學、高效使用經(jīng)費，并對經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。審計監(jiān)察部門要采取一定的辦法與措施監(jiān)督檢查項目負責人的科研經(jīng)費使用情況，及時通報檢查結果。學校分管領導要加強協(xié)調(diào)管理，科研部門、財務部門、項目負責人、監(jiān)督檢查部門要各負其責，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。并對在科研活動中，違反科研行為規(guī)范、有學術不端行為、有損壞學校聲譽或給學校造成經(jīng)濟損失者，必須追究相關責任人的經(jīng)濟責任與法律責任，真正做到采取有效措施來防止弄虛作假，截留挪用，擠占科研經(jīng)費等違紀行為。

(三)建立信息化科研經(jīng)費管理平臺，完善內(nèi)部管理體系

就當前高校科研經(jīng)費管理中的新問題，根據(jù)國家有關規(guī)定，結合學校實際情況，要建立和完善成本核算制度，針對不同科研項目明確其管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費、績效等支出的合理水平。要建立研究生助研津貼制度，規(guī)范研究生助研津貼的管理工作。研究生是高?？蒲谢顒拥闹匾?，科學研究是培養(yǎng)與提升研究生綜合能力與綜合素質(zhì)的有效途徑，是培養(yǎng)高層次人才的有效方式。因此，按照項目任務書或合同的要求，對參加項目研究的研究生，使用項目經(jīng)費支付研究生勞務費作為研究生的助研津貼。

當前高?？蒲许椖拷Y余經(jīng)費管理存在的主要問題是結題不結賬，因此必須加強科研項目的結余經(jīng)費管理。嚴格結項驗收審查，從制度上嚴厲打擊投機取巧者，可采用專家匿名評審、答辯提問、研究結果復核等方式把握好科研成果的真實性、先進性、實效性，堅決抵制并杜絕科研行為不端行為，并建立科研經(jīng)費績效考核制度，完善科研績效考評機制，實行獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣切實提高科研項目管理水平和經(jīng)費使用效益。

充分利用發(fā)達的網(wǎng)絡資源，先進的現(xiàn)代計算機技術，建立科研經(jīng)費管理的信息化平臺系統(tǒng)，集成科研經(jīng)費預算、日常支出明細、科研成果等管理，實現(xiàn)從預算到支出、統(tǒng)計、分析、預算調(diào)整、信息反饋、監(jiān)控、科研績效考核等一體化的動態(tài)管理信息平臺，將信息化管理成為科研經(jīng)費管理的重要手段，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費管理與監(jiān)督的透明化。

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