石 創(chuàng)

(湖南省煤田地質(zhì)局第六勘探隊(duì)，湖南 湘潭 411100)

1.我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題

1.1 我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)

中小企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的不斷優(yōu)化，中小企業(yè)也在不斷的發(fā)展，成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)中占據(jù)的比例越來越大，但是其員工的數(shù)量以及企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大型企業(yè)。但是小規(guī)模的企業(yè)也具有一定的靈活性，能根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)自己的發(fā)展體制等作出及時(shí)的調(diào)整，由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平不同，我國(guó)的中小型企業(yè)的分布也呈現(xiàn)出明顯的地域特征;由于中小型企業(yè)的人員組成以及設(shè)備資金有限，所以，一般的中小企業(yè)在投資項(xiàng)目的選擇上都只選擇經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，由于中小企業(yè)的數(shù)量眾多，所以在產(chǎn)品的類型性也可以呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢(shì);中小企業(yè)的行業(yè)分布非常廣泛，涉及的領(lǐng)域有服裝業(yè)、食品業(yè)、零售業(yè)等等，但是中小企業(yè)的發(fā)展還受很多不可入行業(yè)的限制，比如電信、水利等等，這樣不利于中小企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展。

1.2 我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題

隨著國(guó)家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重視，中小企業(yè)在20世紀(jì)之后得到快速的發(fā)展，但是由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)危機(jī)、原材料上漲以及企業(yè)自身缺陷等因素的影響，中小企業(yè)在發(fā)展中仍存在著很大的問題，主要問題有以下幾個(gè)方面:

1.2.1 組織結(jié)構(gòu)單一，管理水平低下

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般都是落后的家族式管理模式，在企業(yè)內(nèi)部管理上普遍存在著結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，權(quán)利集中以及辦事效率低下等問題，這樣會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，阻礙企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部，缺乏完善的管理制度，此外，由于中小企業(yè)的性質(zhì)，以及對(duì)文化建設(shè)的缺失［2］，使企業(yè)并不能吸引就業(yè)者長(zhǎng)期的進(jìn)行工作。

1.2.2 中小企業(yè)融資困難阻礙了企業(yè)的發(fā)展

融資困難是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，由于中小企業(yè)自身的原因，商業(yè)銀行考慮到自身的資金安全問題，并不愿意將資金以貸款的方式借用于中小企業(yè)，同時(shí)中小企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)以及管理機(jī)構(gòu)，對(duì)資金缺乏有效的管理以及合理的規(guī)劃，有的企業(yè)為了貸款制作虛假的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)與銀行之間還存在信息不符合的情況，這樣大大的增加融資的成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.對(duì)我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策研究

2.1 財(cái)稅政策的內(nèi)涵

2.1.1 財(cái)政政策:國(guó)家對(duì)于企業(yè)頒布的財(cái)政政策有很多種，但是對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策主要有財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助以及建設(shè)合理的公共服務(wù)體系等政策。

政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼只是通過對(duì)運(yùn)用政府的財(cái)力對(duì)比較落后的地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)以及資金上的扶持，但是這項(xiàng)政策容易受到政府自身資金的影響，缺乏穩(wěn)定性;中小企業(yè)由于自身發(fā)展的局限性以及不穩(wěn)定性，在貸款方面有很大的難度，銀行等金融機(jī)構(gòu)考慮到自身資金的安全性，并不愿意借款給中小企業(yè)，即使貸款給它，也會(huì)要求賦予其高額的利息，這樣就大大地增加了企業(yè)的支出成本，不利于企業(yè)的發(fā)展，政府為了對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行扶持幫助，有時(shí)會(huì)利用財(cái)政性的資金對(duì)企業(yè)提出一定的幫助，主要有貸款擔(dān)保、政府專項(xiàng)扶持貸款等等類型;公共服務(wù)體系是指政府通過出資、合股等一系列的方式，為企業(yè)提供相應(yīng)的技術(shù)支援以及社會(huì)服務(wù)信息等等，這樣可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.1.2 稅收政策:國(guó)家為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展［3］，提出稅收優(yōu)惠政策，主要形式有優(yōu)惠稅率、提高起征點(diǎn)等等，這樣有利于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)，積累企業(yè)的運(yùn)作資本，為企業(yè)日后的發(fā)展以及擴(kuò)張積累資金。

國(guó)家對(duì)中小企業(yè)提出優(yōu)惠稅率的政策，這樣可以降低企業(yè)繳納稅金的稅率，可以降低企業(yè)的賦稅壓力，但是長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)實(shí)施該措施，不利于國(guó)家稅基的穩(wěn)定發(fā)展，不利于資源的有效合理的匹配，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。提高企業(yè)納稅的起征點(diǎn)有利于減輕企業(yè)的納稅壓力，起征點(diǎn)主要是對(duì)企業(yè)的收入的高低進(jìn)行劃分，在此點(diǎn)之上的企業(yè)要全額繳付稅金，在此征收點(diǎn)之下的資金收入，就可以免除該項(xiàng)稅種的稅金，適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)稅收的起征點(diǎn)，可以緩解企業(yè)的資金壓力，但是對(duì)于該項(xiàng)目的實(shí)施受地域條件等因素的影響，實(shí)施起來還存在一定的困難。

2.2 我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策的缺陷

2.2.1 財(cái)政政策的缺陷

由于我國(guó)對(duì)財(cái)政改革政策的探索還處于初級(jí)階段，政策的實(shí)施與頒布的項(xiàng)目都比較單一，對(duì)于相關(guān)政策的實(shí)施都存在一定的缺陷與問題，現(xiàn)行的財(cái)政部分政策不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，所以在很大一部分程度上也影響了中小企業(yè)自身的發(fā)展。

2.2.1.1 財(cái)政政策扶持手段簡(jiǎn)單單一化

我國(guó)處在發(fā)展中階段，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)力量有限，政府可應(yīng)用于支持中小企業(yè)發(fā)展的資金比較少，同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)財(cái)政資金政策的分配以及應(yīng)用制度上存在很大的缺陷，所以，政府雖然對(duì)企業(yè)進(jìn)行了資金扶持，但是企業(yè)的管理層并不能及時(shí)對(duì)資金進(jìn)行合理的應(yīng)用規(guī)劃，所以導(dǎo)致國(guó)家的扶持資金并不能起到很好的效果;政府為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，制定了一些有利于企業(yè)商品銷售的政策以及計(jì)劃，但是，由于企業(yè)產(chǎn)品自身的問題，很難滿足國(guó)家政府的需求，所以政府制定的采購計(jì)劃很難施行。

2.2.1.2 財(cái)政扶持的資金力度小，扶持效果不明顯

政府對(duì)于中小企業(yè)的資金政策扶持主要通過基金以及補(bǔ)助的形式進(jìn)行，但是這些資金的發(fā)放每年數(shù)額不是很大，其他的共享的政府的資金政策也很少，這些資金很難滿足現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)，政府對(duì)于中小企業(yè)的資金扶持沒有系統(tǒng)的管理措施，使扶持資金不能很好地作用于企業(yè)的發(fā)展，降低了政府財(cái)政支持企業(yè)的整體效果，扶持效果也不明顯。

2.2.1.3 政府的財(cái)政扶持引導(dǎo)作用缺失

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，國(guó)家有相當(dāng)長(zhǎng)一部分時(shí)間對(duì)大型企業(yè)的發(fā)展采取政策扶持，造成了政策以及社會(huì)發(fā)展的不平等，限制了中小型企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)在發(fā)展過程中得不到資金的支持，就只能通過公司運(yùn)轉(zhuǎn)資金以及高價(jià)融資使公司正常地運(yùn)行，這樣使融資的成本逐漸升高，不利于企業(yè)的發(fā)展;政府在對(duì)企業(yè)財(cái)政的引導(dǎo)上還缺少一定的政策以及制度的規(guī)范，政府雖然對(duì)中小企業(yè)的界限有了制度上的劃分，但是政府并沒有將其規(guī)定與企業(yè)的類型很好地聯(lián)系起來，這樣大大地降低了政府對(duì)資金分配的效率［4］，不利于資金作用的突出。

2.2.2 稅收政策的缺陷

2.2.2.1 相關(guān)的稅收稅法體系不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)還沒有完全適用于中小企業(yè)發(fā)展的完整的稅收制度，在稅法的相關(guān)制度中，只有很小一部分勉強(qiáng)適用于中小企業(yè)，且在使用過程中，國(guó)家對(duì)稅收體制進(jìn)行大量的補(bǔ)充修改，造成法律制度的隨意性;與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收政策相比較，我國(guó)的稅收制度還存在目標(biāo)定位不明確的問題，同時(shí)，政府在對(duì)政策實(shí)施的監(jiān)管力度存在一定的問題，使假冒騙取企業(yè)優(yōu)惠的事件時(shí)常發(fā)生。

2.2.2.2 政府對(duì)于中小企業(yè)的稅收政策的實(shí)施缺乏導(dǎo)向性

政府對(duì)于中小企業(yè)的扶持政策主要停留在安置殘疾人、下崗人員就業(yè)問題上，政策具有一定的扶貧以及福利性質(zhì)，對(duì)于中小企業(yè)來說，政府應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，改變優(yōu)惠政策的具體操作項(xiàng)目，將中小企業(yè)真正作為技術(shù)與科技相結(jié)合的具有很強(qiáng)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)。

2.2.2.3 對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠力度有待加強(qiáng)

稅收政策的改革，有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)企業(yè)招收新型科技人才以及對(duì)技術(shù)進(jìn)行積極的創(chuàng)新，但是，我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策只是限于企業(yè)在發(fā)展中遇到困難時(shí)才能使用的政策，其政策不能真正的解決企業(yè)自身的危機(jī)，使企業(yè)擺脫發(fā)展中的困境，所以，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)以及促進(jìn)作用不是很大，影響稅收政策的施行。

3.完善中小企業(yè)財(cái)稅政策的建議

3.1 完善中小企業(yè)財(cái)政政策的建議

3.1.1 加強(qiáng)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)

我國(guó)中小企業(yè)的服務(wù)化體系建立時(shí)間短，在很多方面還存在不成熟、不完善，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)該注意并解決這一問題，積極地與營(yíng)利組織以及非盈利組織機(jī)構(gòu)相互配合，為中小企業(yè)的融資以及其他需求提供相應(yīng)的服務(wù)，在具體實(shí)施措施上，可以按照以下幾個(gè)方面進(jìn)行:政府可以與企業(yè)共同合作，出資共同建立系統(tǒng)的服務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)提供人才培養(yǎng)、管理培訓(xùn)的平臺(tái)，從而提高企業(yè)的管理水平以及科技等水平，解決企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中融資困難的問題;由于企業(yè)的信息化水平有限，所以在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，從而政府可以撥付一部分資金，幫助企業(yè)建立網(wǎng)絡(luò)信息化的服務(wù)交流平臺(tái)，該平臺(tái)由政府系統(tǒng)的管理，為企業(yè)的發(fā)展方向提供一定的參考作用。

3.1.2 財(cái)政政策重點(diǎn)鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)革新

技術(shù)的不斷創(chuàng)新才能使企業(yè)不斷的進(jìn)步發(fā)展，有效地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，所以，政府應(yīng)該在此方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行積極的扶持。一方面，政府可以在財(cái)政上積極地支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，用政府財(cái)政對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼，另一方面政府可以用財(cái)政資金建立企業(yè)創(chuàng)新的服務(wù)體系［5］，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供良好的服務(wù)平臺(tái)。

3.1.3 完善政府扶持中小企業(yè)的采購政策

政府在對(duì)企業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行采購時(shí)，應(yīng)該對(duì)低技術(shù)含量以及標(biāo)準(zhǔn)合格的產(chǎn)品采用統(tǒng)一采購的方法，對(duì)于硬件設(shè)備等可以指定相應(yīng)的企業(yè)完成采購任務(wù)，在采購的價(jià)格上，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策，擴(kuò)大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)還可以積極的鼓勵(lì)中小企業(yè)在投標(biāo)競(jìng)標(biāo)時(shí)，與大型企業(yè)進(jìn)行合作，這樣不僅能增大中標(biāo)的幾率，還可以降低企業(yè)的投資成本，有利于企業(yè)的發(fā)展;政府在采購時(shí)，還應(yīng)該降低中小企業(yè)的采購資格條件，適當(dāng)?shù)慕档椭袠?biāo)、注冊(cè)的條件，給中小企業(yè)更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)會(huì)。

3.1.4 運(yùn)用財(cái)政手段解決中小企業(yè)融資難的問題

中小企業(yè)融資問題一直是困擾企業(yè)發(fā)展的難題，政府應(yīng)該運(yùn)用財(cái)政政策支持中小企業(yè)的融資問題，一是企業(yè)可以運(yùn)用財(cái)政政策支持中小企業(yè)的信用擔(dān)保，二是政府可以增加財(cái)政資金進(jìn)行貸款貼息，在政府財(cái)政充足的情況下，對(duì)企業(yè)給予一定的財(cái)政利息補(bǔ)貼，三是可以建立企業(yè)的政策性商業(yè)銀行，在建設(shè)時(shí)，可以借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國(guó)發(fā)展實(shí)情，建立適合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的政策銀行，這樣通過政府政策性金融機(jī)構(gòu)拓展企業(yè)的融資渠道，從而解決企業(yè)融資難的問題。

3.2 完善中小企業(yè)稅收政策的建議

3.2.1 完善稅收法律制度

政府要對(duì)企業(yè)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的改革，可以借用國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度，將我國(guó)的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣悶橹鞯亩愔平Y(jié)構(gòu)，這樣不僅有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，還可以刺激企業(yè)的管理人進(jìn)行項(xiàng)目投資，降低稅率;同時(shí)還可以大力的促進(jìn)稅務(wù)代理的發(fā)展，它可以幫助企業(yè)辦理納稅申報(bào)等一系列程序，這樣可以大大的減少企業(yè)納稅成本，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷完善。

3.2.2 完善企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

政府對(duì)于企業(yè)的優(yōu)惠政策，可以采用間接的優(yōu)惠方式，如在企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，可以加大對(duì)企業(yè)前期研制的階段進(jìn)行大力支持，從而可以減少企業(yè)的研發(fā)壓力，同時(shí)政府還可以加大企業(yè)融資稅收的優(yōu)惠政策，對(duì)向中小企業(yè)提供資金擔(dān)保的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施免除所得稅的政策等等。

3.2.3 適當(dāng)?shù)臏p輕中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

現(xiàn)如今，我國(guó)現(xiàn)收的稅種有十幾種，企業(yè)繳納的稅種更是繁復(fù)，同時(shí)由于政府管理的疏漏，中小企業(yè)中經(jīng)常存在被亂收費(fèi)以及亂罰款的現(xiàn)象，這樣會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的發(fā)展，所以，政府應(yīng)該完善納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)自己的工作能力以及服務(wù)意識(shí)，這樣才能節(jié)約企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)政府還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有的財(cái)政政策進(jìn)行進(jìn)一步的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的統(tǒng)一收稅的目標(biāo)，減輕企業(yè)的納稅壓力。

4.結(jié)束語

現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展還存在一定的困難，政府應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的改革，大力的支持中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)政以及政策上對(duì)企業(yè)進(jìn)行大力的支持，這樣才能為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的制度背景，有利于企業(yè)快速的、健康的發(fā)展。

［1］孫博.支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［D］.遼寧大學(xué)，2012.

［2］蘇寧.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［D］.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2012.

［3］韓伏.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［D］.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

［4］何濤，演克武.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策思考［J］.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，01:156－159.

［5］杜焱.中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策思考［J］.湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，02:85－91.