◎ 文/鄭菊蓮

淺談縣級醫(yī)院的預算管理

◎ 文/鄭菊蓮

醫(yī)院依據《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》的相關規(guī)定，根據本單位的長遠發(fā)展目標和年度的目標計劃，制定單位長期預算和年度預算。國家對醫(yī)院實行的預算管理辦法為：“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”。

縣級醫(yī)院；預算管理

由于醫(yī)院的定位是福利性的事業(yè)單位，歷年來形成了投入不計成本，收入不計效益，各項開支隨意性較強的現象，所以加強預算管理既是執(zhí)行《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定，也是適應新醫(yī)改形式下的必然要求。下面是筆者在日常的財務管理工作中看到的一些現象和體會到的一點感悟。

一、縣級醫(yī)院預算管理的現狀

一般情況下，一個縣通常會設置兩個縣級醫(yī)院：縣醫(yī)院和中醫(yī)院?？h醫(yī)院為綜合性醫(yī)院，中醫(yī)院為具有中醫(yī)特色的醫(yī)院。但近年來，除少數中醫(yī)院還保留有傳統(tǒng)特色的中醫(yī)性質外，為了生存，大多數中醫(yī)院也有向綜合性醫(yī)院發(fā)展的趨勢。兩家醫(yī)院科室設置模式和醫(yī)院管理模式基本相同。根據和省內青陽縣人民醫(yī)院、貴池區(qū)人民醫(yī)院、銅陵縣人民醫(yī)院、宿松縣中醫(yī)院、東至縣中醫(yī)院等多家縣級醫(yī)院財務科長的交流和學習，知曉各單位的預算編制和執(zhí)行情況大體如下：首先，每年年末，根據財政部門的要求，由財務人員著手編著次年度的部門預算。財政部門配發(fā)專門的預算軟件，主要以表格的形式體現。理論上要求“兩上兩下”，但實際上就是單位依據預測次年的收入核定次年的支出，以保證“收支平衡”。至于部門預算中各明細項目數據的準確性，不要說財政部門了，就是醫(yī)院財務人員也沒有認真調研、仔細測算過。我院預算編制程序：財務科接到布置后，先根據本單位近三年的收入和支出實際數據的增長幅度確定明年的增長率，再以本年度實際收入、支出金額為基數，二者相乘得出明年的相關收支預算數據。經領導簽字、單位蓋章后，報上級主管部門審批后報財政部門，財政部門根據各單位上報的部門預算下發(fā)各單位預算批復，就此本單位將部門預算和預算批復放入文件夾內束之高閣。預算實際上只是相關財務數據的隨意組合，只是應付上級部門的一份“差事”，次年內的一切經濟活動和上年末編制的預算沒有一點關聯(lián)，以致于出現了預算編制和執(zhí)行“兩張皮”的現象；再者由于上級部門和單位領導的不重視，年度結束后，單位財務人員更談不上對于各項財務收支活動執(zhí)行情況進行詳解的搜集和分析了。公立醫(yī)院改革后，因為財政部門只承擔縣級醫(yī)院離退休人員工資費用，所以導致個別縣級財政部門只要求縣級醫(yī)院上報一份當年年末月份離退休人員工資表，就認可了對該醫(yī)院的年度預算計劃。

二、預算管理的重要性

預算包括長期預算和短期預算，通常我們理解上的財務預算是指短期預算，也就是年度預算。是醫(yī)院對預算年度的財務收支規(guī)模、結構和資金渠道所作的預計在財務收支上的具體反映，是醫(yī)院財務活動的基本依據，是保證財務收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提，是完成醫(yī)院目標情況的一種有效方法，是實現財務管理目標的重要手段和依據。2013年11月，我省21個縣級公立醫(yī)院納入改革試點縣，大型檢查服務價格下降20％、藥品實行進價銷售，打破了“以藥養(yǎng)醫(yī)”的格局，對醫(yī)院的經營活動產生了一定的影響，特別是那些“二次議價”的醫(yī)院，可以說“損失慘重”，對醫(yī)院的經濟結構產生一定的影響。這個時候，醫(yī)院如果沒有預算管理，綜合分析、及時調整，就難以隨機應變，適應國家新醫(yī)改政策的變化，以致于造成“顧頭顧不到腳”、手忙腳亂的混亂的經濟局面。

三、如何加強縣級公立醫(yī)院的預算管理

醫(yī)院應加強預算管理，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、調整、考核與評價，增強經濟管理能力，提高運行效率。當然，單位預算管理離不開醫(yī)院的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，預算目標是醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預算期的具體體現，只有當醫(yī)院制定了戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃，“一把手”重視，執(zhí)行預算管理和實現預算目標才不枉一紙空談。因此，一個良性的預算管理要求領導層先要有一個長遠的戰(zhàn)略計劃、再設定子目標、接著制定經營計劃、再進行財務預算、以后進行不間斷考核，最后各個部門要對預算執(zhí)行結果進行反饋。具體步驟如下：一、成立預算領導小組，由財務部門組織預算管理，制定有關預算管理的流程，推進的進度、計劃，培訓責任中心負責人的預算知識，為預算提供專業(yè)的建議和支持，牽頭召集或主持預算工作會議，讓全院職工充分理解，共同參與。二、各個責任中心親自制定本部門的預算指標，依據醫(yī)院預算目標，通過財務部門分析研究的本科室近年來的相關收支數據，結合本科室發(fā)展趨勢，初步確定本科室的年度預算草案。三、財務部門應為預算考核提供確切的數據溝通，搜集各個方面人員的意見，在充分調研的基礎上反復論證，對各科室上報的數據，加以審核、確認。四、結合醫(yī)院歷史相關數據和當下醫(yī)院發(fā)展的趨勢，制定科學合理的科室收入、支出數量與金額預算指標。要經過各職能部門和執(zhí)行部門的反復推敲、協(xié)調一致才能推出。一旦預算確定推出，不應隨意變動。五、下發(fā)預算指標時應和各部門主任簽訂責任書，結合部門實際情況，也可以和科室護士長簽訂目標責任書，不同的經營部門管理者要知道他們被要求做什么。六、領導小組應不定期對各科室的預算指標的執(zhí)行情況進行考核、評價，對發(fā)現的問題應召集所在科室主任、護士長面對面進行研究、分析，查找原因，及時糾正。避免預算管理成為虎頭蛇尾。

總之，加強預算管理的目的不是單純的控制成本、增加收入，而是充當一種在醫(yī)院戰(zhàn)略與經營績效之間聯(lián)系的工具，是加強醫(yī)院整體觀念規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方式，達到最終實現醫(yī)院的戰(zhàn)略目標的可持續(xù)發(fā)展。

[1]衛(wèi)生部規(guī)劃財務司.醫(yī)院財務與會計實務[M].北京：企業(yè)管理出版社，2012，6.

[2]主編：費峰.預算管理[M].北京：人民出版社，2010，3.

（作者單位：東至縣人民醫(yī)院）