◎ 文/陳伏曉

淺析我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及解決對(duì)策

◎ 文/陳伏曉

目前，我國(guó)石油企業(yè)仍缺少成熟、完善的內(nèi)部控制體系，且在內(nèi)部控制中遇到了很多問(wèn)題，比如一些建設(shè)缺陷以及較弱的執(zhí)行力度等，因而我們要不斷研究石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度理論，進(jìn)而采取有效、合理的解決對(duì)策，以便充分發(fā)揮石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制；石油企業(yè)；解決對(duì)策；現(xiàn)狀

由于我國(guó)正處于發(fā)展的高峰時(shí)期，石油資源仍然是目前能源結(jié)構(gòu)中最重要的一環(huán)，但石油企業(yè)在開(kāi)采和利用中仍然存在很多問(wèn)題，這就需要企業(yè)實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而推動(dòng)石油企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文結(jié)合石油企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和現(xiàn)狀，提出了石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題及其特點(diǎn)，并著重探討了完善我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的具體的措施。

一、強(qiáng)化石油企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

一般情況下，石油企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有執(zhí)行業(yè)務(wù)、財(cái)政、科學(xué)考核相關(guān)人員以及物資等的控制，以確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的合理性，促使企業(yè)高效、有序的運(yùn)行。就執(zhí)行業(yè)務(wù)而言，在企業(yè)內(nèi)部有效進(jìn)行調(diào)控，可使員工具有科學(xué)合理且明確的分工。從財(cái)政以及物資的角度來(lái)講，控制手段的有效性，能夠保證財(cái)物的完整性，若控制系統(tǒng)非常嚴(yán)格、合理，則能杜絕資源浪費(fèi)，同時(shí)也能減少貪污、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而保障石油企業(yè)財(cái)政的安全性。就人員考核來(lái)講，有效的調(diào)控系統(tǒng)，促使石油企業(yè)的目標(biāo)更加科學(xué)，而內(nèi)部人員的責(zé)任心也更強(qiáng)，這都為企業(yè)生產(chǎn)的正常、有效運(yùn)行提供了保障。由此可知，石油企業(yè)內(nèi)部控制非常必要。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，主要是不健全的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和不嚴(yán)格的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，以致成本不斷增加，使得企業(yè)大大降低了經(jīng)濟(jì)效益。通常來(lái)講，企業(yè)生產(chǎn)中非常關(guān)鍵、重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是采購(gòu)，若不嚴(yán)格控制內(nèi)部采購(gòu)環(huán)節(jié)，那么財(cái)務(wù)方面就會(huì)存在一定的差異，使得貨物的庫(kù)存量與支出嚴(yán)重不符，相關(guān)工作人員在采購(gòu)環(huán)節(jié)造成資源浪費(fèi)，讓企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制失控的情況一旦發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源嚴(yán)重受損，甚至?xí)率蛊髽I(yè)內(nèi)部發(fā)生混亂，這極大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題及其特點(diǎn)

（一）石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題

第一，部分企業(yè)沒(méi)有明確內(nèi)部管理職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有建立相互制約的執(zhí)行、決算及監(jiān)督的三權(quán)分立機(jī)制；還有些石油企業(yè)具有獨(dú)斷專權(quán)的高層管理人員，以致企業(yè)決策資金及資產(chǎn)調(diào)度時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效控制內(nèi)部管理，進(jìn)而出現(xiàn)貪污受賄、越權(quán)行事及濫用職權(quán)等現(xiàn)象。第二，企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失，有些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定開(kāi)支費(fèi)用，導(dǎo)致具有業(yè)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)部門經(jīng)理常常無(wú)節(jié)制的花錢，使得企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失；另外一部分企業(yè)的監(jiān)控力度相對(duì)較低，以致無(wú)法有效監(jiān)控產(chǎn)品銷售、材料購(gòu)買及財(cái)產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)，這也致使國(guó)有資產(chǎn)存在嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。第三，部分企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中缺少健全、完善的法律法規(guī)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以說(shuō)，石油企業(yè)開(kāi)展工作時(shí)，一定要以監(jiān)督機(jī)制為主要依據(jù)，同理，內(nèi)控工作也應(yīng)如此。因此，不完善的法律法規(guī)，以及內(nèi)部控制不能有效結(jié)合實(shí)際情況等都在一定程度上阻礙著石油企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施和貫徹落實(shí)。

(二)石油企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.較高的現(xiàn)代化水平

目前，高現(xiàn)代化水平已成為石油企業(yè)的顯著標(biāo)志，且其內(nèi)部信息非常通暢，使得企業(yè)內(nèi)控制度得到了有效實(shí)施和傳達(dá)。此外，石油企業(yè)的辦公設(shè)備和管理水平比較先進(jìn)，信息化程度也相對(duì)較高，且設(shè)備相較于其他企業(yè)具有一定的優(yōu)勢(shì)，因而企業(yè)內(nèi)控制度會(huì)得到更好的信息反饋和傳達(dá)。

2.嚴(yán)格的管理系統(tǒng)

石油企業(yè)嚴(yán)格的管理系統(tǒng)，使其能有效執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)。由于石油企業(yè)的發(fā)展歷程較長(zhǎng)，因而其內(nèi)部已經(jīng)形成一定的管理體系，且其管理層和員工隊(duì)伍都能積極、自覺(jué)的遵守相關(guān)的法律法規(guī)，那么內(nèi)部控制在這種良好的環(huán)境中就得以有效實(shí)行和建立。

3.牢固的基礎(chǔ)管理

企業(yè)扎實(shí)、牢固的基礎(chǔ)管理，使得其內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。通常來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部的控制制度能夠正常、有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)是完善、合理的制度，由于我國(guó)石油企業(yè)具有較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，且其內(nèi)部控制制度比較完善，尤其是在海外上市的三大石油股份公司，在當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)的制約下，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施

4.濃厚的文化氛圍

石油企業(yè)濃厚的文化氛圍，高素質(zhì)的企業(yè)員工，使得石油企業(yè)得以順利、有效的實(shí)施內(nèi)部控制。眾所周知，石油企業(yè)的興起時(shí)間較晚，且文化底蘊(yùn)非常濃厚，員工特別負(fù)責(zé)、認(rèn)真，并具有較高的積極性，以利于企業(yè)正確實(shí)施內(nèi)部控制，并大大提高了內(nèi)部控制管理水平。

四、石油企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

（一）培養(yǎng)企業(yè)文化

無(wú)論哪種企業(yè)，加強(qiáng)培養(yǎng)其企業(yè)文化都利于發(fā)展，因?yàn)槠髽I(yè)文化直接影響著其社會(huì)地位與形象，是企業(yè)的靈魂力量，也是其親和力和凝聚力的具體體現(xiàn)。所以，企業(yè)內(nèi)部控制的完善過(guò)程中，一定要重視培養(yǎng)企業(yè)文化。此外，企業(yè)文化能促使石油企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)章制度，且其直接體現(xiàn)著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)問(wèn)和素質(zhì)，所以，具有強(qiáng)大的企業(yè)文化，才會(huì)促使企業(yè)更加強(qiáng)大。

（二）加大管理力度

石油企業(yè)有效的內(nèi)部控制利于企業(yè)的發(fā)展，若想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，首先應(yīng)加大管理力度，促使企業(yè)的管理制度更加健全、完善，以便規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。此外，加強(qiáng)企業(yè)管理管理，也在一定程度上提高了信息的可靠性，進(jìn)而杜絕或減少了貪污現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)提高了經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化管理預(yù)算工作，以提高企業(yè)的預(yù)警作用，促使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督審評(píng)

強(qiáng)化石油企業(yè)內(nèi)部控制管理的同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審評(píng)和監(jiān)督，以確保企業(yè)加強(qiáng)執(zhí)行力度。就企業(yè)監(jiān)督而言，應(yīng)嚴(yán)格按照合理、有效的管理要求，在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)監(jiān)督審評(píng)的相關(guān)部門，進(jìn)而從根本上解決石油企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題。另外，相關(guān)的監(jiān)督審評(píng)人員需實(shí)時(shí)檢查員工實(shí)施情況以及企業(yè)內(nèi)控報(bào)告，以便嚴(yán)格審評(píng)和監(jiān)督各部門職責(zé)的執(zhí)行情況。除此以外，還應(yīng)定期評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并組織相關(guān)人員全面、有效的評(píng)審財(cái)務(wù)及其他部門，同時(shí)制作詳細(xì)、正確的總結(jié)報(bào)告，以便及時(shí)找出并匯報(bào)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)缺陷，而管理層應(yīng)在會(huì)議中著重研究相應(yīng)問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)、有效的解決。員工在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中，也能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，進(jìn)而為石油企業(yè)提高內(nèi)部控制水平提供保障，促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與進(jìn)步。

（四）完善治理結(jié)構(gòu)

由于社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，因而完善的結(jié)構(gòu)體系可保障企業(yè)的發(fā)展。石油企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)發(fā)揮整體結(jié)構(gòu)具有重要的意義。此外，石油企業(yè)應(yīng)分層次管理相關(guān)工作人員，以實(shí)現(xiàn)相互限制、相互監(jiān)督的管理效果。若企業(yè)要處理、決策投資等重大事情，應(yīng)以頂層會(huì)議的方式促使各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人積極討論、協(xié)商實(shí)際情況，進(jìn)而結(jié)合各種意見(jiàn)和建議，制定合理、有效的實(shí)施方案，這不僅體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)議的民主性，還在一定程度上提高了員工的積極性和熱情，促使企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)更加完善。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立和有效實(shí)施石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可確保石油企業(yè)正常、健康的發(fā)展，因?yàn)橹挥胁粩鄰?qiáng)化石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并矯正不足，才能促使石油企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

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[2] 劉冬冬.淺析我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及解決對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技,2015(15):2.

[3] 趙如軍.對(duì)我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2011(8):140.

（作者單位：中石化中原工程公司海外工程公司財(cái)務(wù)部）