◎ 文/袁 麗

關(guān)于國家出版基金資助項目的財務(wù)管理研究

◎ 文/袁 麗

由于市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在改革體制，出版社也不例外。出版社的改制，使其不得不面對這個充滿競爭的市場，只有逐步完善強(qiáng)化內(nèi)部的財務(wù)管理機(jī)制，提高出版社的財務(wù)預(yù)算管理水平，實現(xiàn)市場化的運作，提高自己的盈利水平，才能在這個激勵競爭的市場上處于不敗之位。

出版社；財務(wù)預(yù)算管理；措施

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)綜合的、全方位的管理，它與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相輔相成，出版社的財務(wù)預(yù)算亦是如此。但是，在當(dāng)下，很多出版社都將預(yù)算獨立于企業(yè)管理之外，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算僅僅是財務(wù)部的事，和其他部門沒有關(guān)系；而且，很多部門在制定預(yù)算計劃的時候，只是為了完成制定預(yù)算計劃而編制預(yù)算，重點是放在形式性的數(shù)字計劃上面。為了加強(qiáng)出版社的財務(wù)管理的有效性，為了解決這些問題，筆者做出以下淺析。

一、目前出版社財務(wù)預(yù)算管理中普遍存在的問題

（一）財務(wù)管理制度不完善

出版社在完成轉(zhuǎn)企改制之后，由于完成的時間倉促，遺留了很多問題。改制后的出版社其本質(zhì)上還是沒有脫離事業(yè)單位這個“內(nèi)心”，只是在表面上有了企業(yè)的“外表”，缺乏與自身管理要求相適應(yīng)的、完善的內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制，曾經(jīng)的制度已經(jīng)不再適合商業(yè)化的運作，會制約出版社的發(fā)展。

（二）財務(wù)管理意識弱

很多出版社都把財務(wù)管理單純的看做是財務(wù)部門的，出版社的主要任務(wù)是出版與發(fā)行，沒有意識到轉(zhuǎn)企改制的目的為保障是在保證出版社職能的前提下激勵出版社的發(fā)展，改善其經(jīng)營管理活動。由于缺乏“管理出效益”的理念，從而使得財務(wù)管理對企業(yè)的作用很小。

（三）財務(wù)水平不能與市場發(fā)展相適應(yīng)

雖然出版社都改制了，但是還是以前的員工，思想上并沒有太大的改變，而且，管理層的人員年齡普遍偏大，觀念比較“陳舊”，跟不上市場的變化，還是原本的管理方案，在財務(wù)管理上投入的時間和精力也沒有太大的變化。由于財務(wù)管理手段落后，缺乏現(xiàn)代化的管理模式，嚴(yán)重制約著出版社的發(fā)展。

（四）財務(wù)監(jiān)督模式不完善

財務(wù)監(jiān)督在財務(wù)管理中也有很重要的地位，是做好財務(wù)預(yù)算管理工作、防范違法亂紀(jì)行為的重要措施，也是降低出版社成本的一個好方法，但是，很多出版社都沒有重視它。由于財務(wù)管理并沒有與出版社活動很好地結(jié)合在一起，沒有全面的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)重影響了出版社內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，影響了出版社的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）成本預(yù)算控制不到位

加強(qiáng)成本費用的管理和控制是出版社提高自身經(jīng)濟(jì)效益的重要措施?，F(xiàn)在很多出版社還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理措施，即結(jié)賬成本是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)率，對成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，必要時人為地調(diào)節(jié)一下結(jié)轉(zhuǎn)率，缺乏準(zhǔn)確性，存在人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性。在改制之前，出版社都處于壟斷地位，不會出現(xiàn)破產(chǎn)情況，自然就不用考慮出版成本等問題；但是改制之后，出版社就是市場的一部分，要實行市場化的經(jīng)營模式來運作整個單位，必須要使成本精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化。不準(zhǔn)確的財務(wù)報表，不到位的成本控制，直接影響出版社的經(jīng)營和發(fā)展。

二、出版社財務(wù)預(yù)算管理的注意事項

（一）注重財務(wù)預(yù)算管理的“全方位”

預(yù)算管理不只是財務(wù)部的事，它需要所有部門共同參與。編輯、出版、發(fā)行等部門要向財務(wù)部提供其經(jīng)營信息，考慮稿費、資金供給、印刷、紙張和人工費用的同時，還要考慮每個部門的市場前景。從最初的參與到預(yù)算的首次編制下達(dá)，再到計劃的實施和監(jiān)督，再到預(yù)算的考核和評估，都要層層分解，落實到每個部門的每個環(huán)節(jié)，以及每一個員工的身上，形成一個全面的、多角度的、全程跟蹤的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

（二）預(yù)算要和出版社的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不是單獨存在的，它和出版社的生死存亡息息相關(guān)，必須要以出版社的中長期發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)?，F(xiàn)在有很多出版社對自己的發(fā)展方向都沒有明確的規(guī)劃，沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣也直接導(dǎo)致出版社的財務(wù)預(yù)算管理存在盲目性等缺點，都是泛泛而談，一年是一年的計劃，沒有瞻前顧后，對出版社的發(fā)展沒有任何實質(zhì)性的作用。在這里，筆者建議出版社的主管部門要對出版社的發(fā)展方向了卻于心，并制定長遠(yuǎn)的規(guī)劃（建議三到五年），每一季度、每年的財務(wù)預(yù)算都能立足于這一戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算和出版社的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，有利于更好的管理出版社的財務(wù)的同時，也能保證出版社戰(zhàn)略目標(biāo)的實施！

（三）財務(wù)預(yù)算機(jī)制的確立要按照“上下結(jié)合”的模式來編制

一般情況下，單獨運用“自上而下”或者“自下而上”的預(yù)算編寫程序都有自身的不足，而“上下結(jié)合”模式是最為理想的財務(wù)預(yù)算編寫模式?！吧舷陆Y(jié)合”預(yù)算編寫模式首先要由出版社高管決策部門根據(jù)長期戰(zhàn)略目標(biāo)制定出本年度出版社要到達(dá)的總體目標(biāo)，財務(wù)部門根據(jù)總目標(biāo)，針對每個部門、每個分社的情況分別提出小目標(biāo)。按照市場行情、選題計劃、所掌握的信息，結(jié)合出版社本年度的總體目標(biāo)，每個部門制定詳細(xì)的預(yù)算草案，再交給預(yù)算管理的執(zhí)行部門，執(zhí)行部門將每個部門的草案審查、整理匯總，形成一個完整的草案。最后，將擬定好的預(yù)算方案再反饋給每個部門，征求他們的意見，進(jìn)行溝通和平衡，形成最終的預(yù)算。最終由高級管理層審批后，正式實施。這樣的“上下結(jié)合”的編寫模式，能緩和各個部門因為預(yù)算而產(chǎn)生的沖突矛盾，避免出現(xiàn)討價還價的情況，從實際出發(fā)，實事求是，動用一切積極力量，充分利用出版社的資源。

（四）貫徹“以人為本”的預(yù)算管理理念

在管理財務(wù)預(yù)算的過程中，必須落實“以人為本”的預(yù)算管理理念，充分考慮人的因素，建立健全考核獎懲制度。按照“按勞分配”的原則，調(diào)動員工的工作積極性。這樣不僅提高資金運作速度，降低成本費用，利潤空間也會提升，同時，也有保證了戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量等為重點

財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)利潤實現(xiàn)的核心內(nèi)容是成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量。在對成本費用、營業(yè)收入的實際操作中，出版社不僅要考慮戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)定的決定目標(biāo)，還要根據(jù)實際情況考慮相對指標(biāo)，把兩者結(jié)合起來，有利于出版社的經(jīng)營行為良性發(fā)展。對編錄經(jīng)費和銷售經(jīng)費，可以劃分為可控制的費用和不可控制的費用（可控制的費用即日常的開銷，而不可控制的費用就是人工成本、社保和公積金等），并分別將可控制費用和完工的圖書的總成本、回款率向聯(lián)系，確定編錄經(jīng)費中可控費用占圖書總成本的比例和可控制銷售費用支出的最高銷售費用率，抑制成本費用的不合理增長，保證主業(yè)利潤按照預(yù)算目標(biāo)完成。

資金是一個出版社的血液，現(xiàn)金流量是出版社真正財務(wù)的象征。所以出版社一定要重視現(xiàn)金流量情況，使出版規(guī)模合理化，確保資金運轉(zhuǎn)順利，不能讓財務(wù)預(yù)算成為“無米之炊”。

（六）財務(wù)預(yù)算管理要注意“軟硬”皆施

財務(wù)預(yù)算本身就充滿嚴(yán)肅性和權(quán)威性，這就是財務(wù)預(yù)算的“硬”。所以，出版社的“硬”性是財務(wù)預(yù)算有效的實施的重要保障。首先，在財務(wù)預(yù)算的編制時期，就要按照出版社的總體發(fā)展策略并結(jié)合目前圖書市場的總體情況，根據(jù)選題規(guī)劃以及其他的經(jīng)營情況，科學(xué)準(zhǔn)確的、有前瞻性的編寫財務(wù)預(yù)算計劃；預(yù)算下達(dá)以后，也不能隨意更改。其次，在預(yù)算實施的階段，要嚴(yán)格的按照制定好的計劃來展開出版社的所有工作，每個時間段（通常為一個月或者一個季度）都要按照預(yù)算中的各項指標(biāo)，對每個部門、每個分社進(jìn)行考核，追蹤其執(zhí)行情況，引導(dǎo)其良好的發(fā)展；對于超出預(yù)算的行為，要及時發(fā)現(xiàn)，并作出預(yù)警提醒，嚴(yán)厲打擊預(yù)算外不合理的開支，保證財務(wù)預(yù)算計劃的有效性。最后，在預(yù)算最終評測階段，應(yīng)該嚴(yán)格按照各項硬指標(biāo)為依據(jù)，真實有效的反映出預(yù)算管理的實施情況。

當(dāng)然，市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，不能控制。有的時候一個突發(fā)的事情都會影響到出版社的總體經(jīng)營狀況。因此，出版社要不斷根據(jù)行情，根據(jù)外界條件適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算計劃。

三、結(jié)語

資金是一個企業(yè)的血液，而財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制就是使血液運轉(zhuǎn)的能量。綜合的、全方位、與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相輔相成的財務(wù)預(yù)算管理計劃，能幫助出版社更好的發(fā)展，在這個日益激烈的市場上擁有屬于自己的一席之地，更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)出版社的健康、可持續(xù)性的發(fā)展。

[1]孫文穎.出版社財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個問題[J].出版發(fā)行研究,2010（12）.

[2]翁堅.淺析出版改制背景下出版社的財務(wù)管理[J].財會天地,2012（2）.

[3]郝振省.中國出版業(yè)發(fā)展報告——中國出版藍(lán)皮書[M]北京：中國書籍出版社.

（作者單位： 科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社）