文/吳讀煥

淺議住房公積金縣級分支機構內部控制

文/吳讀煥

2012年11月財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)〉〉文件，2014年1月起行政事業(yè)單位開始施行。一些住房公積金管理中心內部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒有成立專門內部控制機構，而是依托內部審計部門開展，對縣級分支機構只是進行人員崗位分工和設置，并進行業(yè)務審計監(jiān)督，沒有建立較為規(guī)范的內部控制制度和評價標準?？h級分支機構更多的是按照管理中心的要求開展各項業(yè)務工作，還未將內部控制作為一項重要工作開展。鑒于縣級分支機構在住房公積金管理中心授權范圍內承辦各項具體業(yè)務，管理中心應定期評估縣級分支機構內部控制存在的風險，對存在的風險點進行內部控制設計。

住房公積金；分支機；內部控制

2012年11月財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)文件，2014年1月起行政事業(yè)單位開始施行。鑒于縣級分支機構在住房公積金管理中心授權范圍內承辦各項具體業(yè)務，管理中心應定期評估縣級分支機構內部控制存在的風險，對存在的風險點進行內部控制設計?，F(xiàn)針對住房公積金縣級分支機構的內部控制淺談一些個人看法。

一、住房公積金縣級分支機構現(xiàn)狀

(一)組織機構設立情況

根據(jù)規(guī)定，住房公積金管理中心(以下簡稱管理中心)是直屬城市人民政府的不以營利為目的獨立事業(yè)單位，可根據(jù)各縣實際情況設立縣級分支機構。各分支機構在管理中心的授權范圍內辦理住房公積金的歸集、提取、貸款等具體工作，一般授權辦理的主要業(yè)務為住房公積金歸集繳存審核審批、提取使用審核審批、貸款發(fā)放審核審批、會計核算等。管理中心根據(jù)各縣不同的業(yè)務量及人員編制情況配備工作人員，指定分支機構負責人。

(二)內部控制建設情況

行政事業(yè)單位內部控制工作去年才開始，各地管理中心內部控制工作實施情況不一，一些管理中心內部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒有成立專門內部控制機構，而是依托內部審計部門開展，對縣級分支機構只是進行人員崗位分工和設置，并進行業(yè)務審計監(jiān)督，沒有建立較為規(guī)范的內部控制制度和評價標準。縣級分支機構更多的是按照管理中心的要求開展各項業(yè)務工作，還未將內部控制作為一項重要工作開展。

二、縣級分支機構內部控制風險評估

(一)單位層面內部控制可能存在的風險點

1.分支機構超越授權權限開展工作。

2.分支機構挪用住房公積金資金。

3.分支機構人員混崗、相互制約和監(jiān)督?jīng)]有發(fā)輝作用。

(二)業(yè)務層面內部控制可能存在的風險點

1.違規(guī)確定繳存比例和基數(shù)：分支機構擅自批準單位超比例、超基數(shù)繳存住房公積金、擅自批準單位降低繳存比例或者緩繳。

2.違規(guī)審批住房公積金提?。郝毠げ环蠗l件提取套取和超額度提取，中心工作人員利用虛假材料騙提住房公積金。

3.違規(guī)發(fā)放個人貸款：有可能存在對不符合條件的借款人發(fā)放貸款，開發(fā)商或中心工作人員利用虛假材騙貸。

4.財務管理違規(guī)：違規(guī)轉存資金、定期存單保管不善，篡改憑證、賬單，濫用印鑒、支票、重要空白憑證等。

三、縣級分支機構內部控制設計

(一)單位層面內部控制設計

1.加強內部控制制度建設。管理中心要制訂內部控制實施辦法，設置獨立的內審稽核部門，定期開展審計稽核，并對分支機構的內部控制工作進行審計評價，提出改進建議。分支機構要建立內部崗位責任制，建立職責分離、相互監(jiān)督制約的內控管理機制。

2.合理確定關鍵崗位，確保不相容職務相互分離，相互監(jiān)督。一是住房公積金歸集繳存、提取、貸款各項業(yè)務審批與會計核算相分離。目前很多管理中心已使用計算機綜合管理應用系統(tǒng)，要在管理系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務管理及會計核算模塊功能的有機結合，合理分配操作人員權限。二是各項業(yè)務授權與具體經(jīng)辦相分離，如住房公積金提取的受理初審與審批相分離，貸款受理調查、復核、審批、發(fā)放之間相互分離。三是各項具體業(yè)務要設置事后稽核崗位，對于授予窗口前臺辦理的業(yè)務還要采取事后稽核、審查。

3.加強對分支機構授權管理和監(jiān)督。管理中心應按年度與分支機構負責人簽訂書面授權書，授權書應明確授權業(yè)務范圍和期限、越權責任追究以及授權人認為需要明確的其他事項等內容。管理中心要通過駐點審計、專項監(jiān)督等方式加強對分支機構授權管理執(zhí)行情況的檢查，通過發(fā)現(xiàn)超出授權范圍從事業(yè)務活動的，管理中心要及時予以糾正，并追究其主要負責人和直接責任人的行政責任與經(jīng)濟責任，構成犯罪的，應移送司法機關追究有關人員的刑事責任。

4.利用信息系統(tǒng)建設加強內部控制。對各項政策規(guī)定、審核要件、業(yè)務流程、服務時限、操作權限實行信息化控制。住房公積金信息管理系統(tǒng)應包涵有住房公積金繳存、提取、貸款業(yè)務模塊和會計核算模塊，每位工作人員根據(jù)崗位權限在管理系統(tǒng)操作，通過系統(tǒng)自動控制并在系統(tǒng)中留有痕跡；管理中心也通過網(wǎng)絡管理系統(tǒng)隨時掌握各分支機構業(yè)務辦理情況，實現(xiàn)對分支機構日常業(yè)務活動進行監(jiān)督和控制。

5.加強工作人員管理。要對關鍵崗位人員實行定期輪崗交流和離任離崗審計，建立住房公積金從業(yè)人員全員培訓制度，定期開展業(yè)務技能和廉政教育培訓。

(二)單位業(yè)務層面內部控制設計

1.住房資金歸集繳存和提取業(yè)務的內部控制重點：規(guī)范繳存比例、繳存基數(shù)調整業(yè)務流程，前臺業(yè)務須嚴格執(zhí)行繳存及提取業(yè)務管理辦法，操作流程嚴格執(zhí)行受理初審、復核審批、事后稽核復查的三級審查制度，防止違規(guī)操作行為發(fā)生。對開戶、轉移、變更、銷戶等業(yè)務須認真審核繳存單位或繳存人相關資料的真實性、完整性和合規(guī)性，對于政策規(guī)定繳存基數(shù)和繳存比例的上下限要在業(yè)務信息管理系統(tǒng)中設定業(yè)務的控制和預警機制。要完善提取業(yè)務操作信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設定提取條件、額度等要素，對于客戶申請?zhí)崛∽》抗e金材料，要加強原件審查核對，提高對資料憑據(jù)真假鑒別能力，還要實行事后稽核和審計檢查制度，以防騙取套取住房公積金。

2.住房公積金貸款業(yè)務的內部控制重點：管理中心要制定統(tǒng)一的貸款政策并對外公布明確并公開個人貸款條件、辦理要件、辦理時限和辦理程序，接受社會監(jiān)督，要嚴格執(zhí)行貸款項目準入調查、業(yè)務受理、審核、審批、簽約、發(fā)放、檢查、不良貸款催收等環(huán)節(jié)操作流程，貸款項目要進行現(xiàn)場勘察、評審。要健全客戶信用風險評估體系，認真審核各類貸款材料的真實性，貸款合同要嚴格使用管理中心與業(yè)務承辦銀行商定的文本并通過律師審查，加強合同簽字蓋章、貸款抵押擔保登記、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)管理。內審部門還要對各項貸款進行審計監(jiān)督。

3.會計核算的內部控制重點：實行財務會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行財務會計制度和操作規(guī)程，運用計算機技術實施會計內部控制，嚴禁一人兼任非相容崗位或獨自完成財務會計全過程，確保財務會計信息的真實、完整。要加強分支機構銀行存款資金管理監(jiān)控，建立資金使用審批制度和資金異常流向預警機制(如大額資金支付系統(tǒng)提醒功能)，明確資金用款計劃部門與會計核算部門職能分工，資金使用與審核審批崗位分離，資金調撥與會計核算崗位分離。要制訂分支機構資金存儲管理規(guī)定、定期存款管理辦法，明確申請、審批、辦理流程，要堅持雙人操作、定期盤點和對賬，實行賬冊和存單保管崗位分離。完善印鑒、支票、重要空白憑證管理和使用制度，實現(xiàn)印鑒分離保管，重要憑證指定專人保管，建立明細備查賬簿，賬證分離，定期核對。

四、內部控制評價

管理中心應制定分支機構內部控制評價管理辦法，并與年度業(yè)務考核及績效掛鉤，可以指定內部審計部門定期或不定期檢查分支機構內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行、內部控制關鍵崗位及人員設置情況，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議。

[1]國務院.《住房公積金管理條例》.(國務院令第350號).

[2]財政部.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》.

[3]住建部.《關于加強住房公積金廉政風險防控工作的通知》(建金〔2011〕170 號).

(作者單位：福建省三明市住房公積金管理中心明溪管理部)