摘 要：文章著重探討企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)、簡歷財務(wù)內(nèi)部控制體系的原則、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的四大難點、財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)制度成為企業(yè)生存和盈利的大前提，因此建立健全企業(yè)的內(nèi)部制度是經(jīng)營企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。這其中企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)是企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，是企業(yè)搞好財務(wù)工作，提高經(jīng)濟效益的前提和基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立，應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平或經(jīng)濟效益為目的。具體來說，應(yīng)達到以下目標(biāo)：

⑴保證國家財經(jīng)法規(guī)的有效落實；⑵保護財產(chǎn)物資的安全完整；⑶提高會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；⑷保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。

二、建立財務(wù)內(nèi)部控制體系的原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立應(yīng)符合八條原則：

⑴合法性原則。企業(yè)必須在國家政策允許范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。⑵全面性原則。企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須把握全局，既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。⑶針對性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)實際情況，就企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定有針對性的內(nèi)控制度。⑷經(jīng)濟性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項財務(wù)內(nèi)控制度不能有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益，就沒有制定和實施的必要。⑸實用性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于實際運用，操作性要強，要切實可行。⑹穩(wěn)定性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，以保證會計工作的嚴肅性。⑺清晰性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清晰，避免環(huán)節(jié)過多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負責(zé)的問題。⑻權(quán)威性原則。為了保證內(nèi)控制度的在企業(yè)內(nèi)部普遍貫徹執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)控制度最好經(jīng)職工代表大會審議通過，從而增強其權(quán)威性。

三、必須解決好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的四大難點

一般來說，一項好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制觸角涉入財務(wù)會計的各個環(huán)節(jié)和各個方面，也就是說企業(yè)的各項財務(wù)收支活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍；其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性，也就是說財務(wù)內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為財會工作者的行為規(guī)范；其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別重視，也就是說內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機制，尤其是把對財務(wù)管理過程的控制放在突出地位，通過控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，財務(wù)內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。

而從目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度實踐操作來看，要達到上述標(biāo)準(zhǔn)，實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制，必須研究和解決以下四個難點：

（1）如何把握授權(quán)的度。企業(yè)財務(wù)管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮；內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的問題，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。

（2）如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制?，F(xiàn)在不少企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，提高被控對象的受控度顯然成為內(nèi)部控制制度實施中的難點。

（3）如何提升規(guī)范控制的程度。這里的重點是管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，而要完成這個任務(wù)，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風(fēng)，這無疑又是一個難點。

（4）如何提高控制人員的技能。財會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作的能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要一定的過程。

四、財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要措施

（1）制定有效的財務(wù)內(nèi)控制度。加強授權(quán)控制制度。授權(quán)控制是指經(jīng)濟實體工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，可有效預(yù)防問題發(fā)生。

（2）加強分工控制制度。分工控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，必須進行分工負責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。這一制度在于處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)人員能夠相互制約、相互監(jiān)督。

（3）加強業(yè)務(wù)記錄控制制度。在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

（4）加強財產(chǎn)安全控制制度。這是為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法措施。要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳與物相符或及時處理發(fā)生的差錯。

（5）增強領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識。有關(guān)負責(zé)人應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》確定本單位內(nèi)控目標(biāo)，制定符合本單位的財務(wù)內(nèi)控制度。單位負責(zé)人必須十分重視財務(wù)工作，并花費一定時間和精力抓好財務(wù)工作。

（6）加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。單位負責(zé)人應(yīng)定期與不定期的對本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度進行檢查，以監(jiān)督、考核財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

（7）加強審計監(jiān)督工作。內(nèi)審機構(gòu)不僅要審核會計賬目，還包括對稽核、財務(wù)控制制度是否完善的評價等監(jiān)督工作。

（8）加大財務(wù)人員的獎罰制度。財務(wù)內(nèi)控制度是單位管理的基礎(chǔ)，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎罰明確，考核到位，善始善終，才能使財務(wù)內(nèi)控制度走向制度化、規(guī)范化的軌道。

（9）提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)。要實現(xiàn)本單位財務(wù)內(nèi)控制度得以良好執(zhí)行，很大程度上取決于財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的高低。加強對財務(wù)人員道德品質(zhì)、思想操守等考核，以確保財務(wù)人員政治上過硬、業(yè)績上合格。

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