摘 要：稅收與經(jīng)濟(jì)之間可概括為：經(jīng)濟(jì)決定稅收，即經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收增長的源泉；稅收影響經(jīng)濟(jì)，即稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著調(diào)節(jié)、制約和促進(jìn)作用。本文旨在通過對秀嶼區(qū)的稅源結(jié)構(gòu)及影響稅收的因素的分析，提出促進(jìn)稅收和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的對策。

關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟(jì)；影響

一、地方稅收與地方經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

根據(jù)辯證唯物主義的觀點(diǎn)，稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系可概括為：經(jīng)濟(jì)決定稅收，即經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收增長的源泉；稅收影響經(jīng)濟(jì)，即稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著調(diào)節(jié)、制約和促進(jìn)作用。

我國在1994年實行分稅制的財政分配體制后，把國家稅收劃分為中央稅收、地方稅收、中央與地方共享稅收。地方稅收是國家稅收的重要組成部分，是地方財政收入的主要來源。同時，地方稅又是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，與地方經(jīng)濟(jì)十分密切。下文以秀嶼區(qū)為例：

二、秀嶼區(qū)稅收收入概況及稅源結(jié)構(gòu)

（一）秀嶼區(qū)稅收收入概況—以2009-2012年為例

從表1可以看出，秀嶼區(qū)稅收收入顯現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.稅收收入的增長遠(yuǎn)高于GDP的增長。2009至2012年秀嶼區(qū)GDP從97.6億元增長至183億元，年均增長23.31%；2009至2012年秀嶼區(qū)稅收收入從5.27億元增長到15.49億元，年均增長43.25%。

2.國稅稅收收入增長遠(yuǎn)高于地稅稅收收入增長。國稅稅收收入從3.16億元增長到11.76億元，年均增長54.97%；地稅稅收收入從2.11億元增長到3.73億元，年均增長20.91%。

3.地方級稅收收入占財政總收入比重明顯偏低。地方級稅收收入占財政地方級收入比重逐年上升，國稅地方級稅收收入比重上升更為明顯，2012年國稅反超地稅。（表1）

（二）秀嶼區(qū)稅源結(jié)構(gòu)-以2013年為例

1.從分行業(yè)看，行業(yè)發(fā)展不平衡制約地方稅收發(fā)展空間。工業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是該區(qū)三大主體行業(yè)。從量上看，三個行業(yè)對全區(qū)的稅收貢獻(xiàn)達(dá)到91.18%。但從增幅來看，各行業(yè)發(fā)展不平衡性凸顯，工業(yè)同比增收5007萬元，增幅37.18%；房地產(chǎn)業(yè)同比增收3430萬元，增長45.4%；建筑業(yè)同比增收911萬元，僅增長8.3%。相反，交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)因營改增政策影響，同比下降57 %，批發(fā)和零售業(yè)同比下降30.3%。

2.從分稅種看，2013年，營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等四大稅種占地稅稅收收入的比重為分別為24.74%、11.92%、8.39%、8.4%，合計為53.45%。從增幅上看，契稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅位居前五。

3.從分企業(yè)看，2013年度秀嶼區(qū)納稅超億元的企業(yè)有三家，共實現(xiàn)稅收收入14.4億元，占秀嶼財政總收入21.96億元的65.57%。這三家企業(yè)占國稅稅收收入比重為84.39%，占地稅稅收入的比重為25.33%。三家納稅大戶對國稅稅收收入的貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)高于地稅。

三、影響秀嶼區(qū)地方稅稅收入因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)性因素的影響

經(jīng)濟(jì)因素是指與稅收直接相關(guān)的投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動對稅收的影響。因為地稅收入不是來自所有的產(chǎn)業(yè)及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，所以投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化對地稅稅收收入的影響尤為重要。2013年秀嶼區(qū)固定資產(chǎn)投資額198.65億元，增幅在全市五個縣區(qū)中居于第二，房地產(chǎn)開發(fā)投資在五縣區(qū)最后一位。秀嶼區(qū)投資主要集中在工業(yè)科技、能源、城建環(huán)保、交通、商貿(mào)服務(wù)、社會事業(yè)、農(nóng)林水利等方面，生產(chǎn)制造投資所占比重較大。

（二）政策性因素的影響

近幾年，國家出臺一系列的減免稅、緩征稅款以及“營改增”政策，使地稅稅收收入不斷受到影響。如2012年11月1日起，在福建省開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為“營改增”試點(diǎn)及營改增范圍的擴(kuò)大；從2011年9月1日起工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高至3500元；省政府的房土兩稅緩征和即征即獎?wù)叩鹊膶嵤?，?dǎo)致了地稅稅收收入的減少。

（三）稅收制度因素的影響

營業(yè)稅是地方稅中的第一大稅種，但從長遠(yuǎn)看，隨著“營改增”的擴(kuò)圍，營業(yè)稅的收入難以實現(xiàn)持續(xù)的快速增長。企業(yè)所得稅和個人所稅收入增長潛力較大，但近年來隨著中央和地方政府間財力格局的調(diào)整，不但存在國地稅交叉征收，而且也是共享稅，且中央分享的比例在不斷提高。1994年稅制改革后，18個地方稅稅種存在規(guī)模小、稅源分散、征收難度大等劣勢，難以維系稅收的穩(wěn)定持續(xù)增長。

（四）綜合治稅水平因素的影響

目前，我國地方稅存在法律體系不健全、稅種立法層次不高、依法治稅觀念不強(qiáng)、納稅人稅法遵從度不高等困難，稅收征管不僅任務(wù)艱巨而且征管風(fēng)險大。同時當(dāng)前的稅收任務(wù)一般采用“基數(shù)法”，缺乏具體情況具體分析，尤其是對各區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)等不同原因產(chǎn)生的影響不作具體分析，結(jié)果造成任務(wù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系、任務(wù)與法制關(guān)系的錯位。

四、實現(xiàn)地方稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的對策

（一）樹立從經(jīng)濟(jì)到稅收的觀念，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

首先，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，不斷壯大地方稅源，提高GDP對地方稅收的貢獻(xiàn)率。其次，大力發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟(jì)，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，壯大工業(yè)稅源。再次，大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，從制度框架、人才戰(zhàn)略、政策措施等方面做出戰(zhàn)略部署，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，培養(yǎng)具有增收潛力和相當(dāng)收入規(guī)模的稅源基地。

（二）增稅和減稅并行，充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)的作用。

目前稅收杠桿調(diào)節(jié)作用不明顯，主要是增稅與減稅的砝碼沒有充分利用好。減稅為增稅提供空間，增稅為減稅提供支持，兩者互為條件。也就是說增稅與減稅并行，才能實現(xiàn)稅負(fù)的動態(tài)平衡?，F(xiàn)行稅制預(yù)留的調(diào)控空間，給增稅提供了條件。但是在增稅的同時要適當(dāng)考慮減稅。減稅的重要方面是建立規(guī)范、效率的優(yōu)惠政策體系，其著眼點(diǎn)應(yīng)放在有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新上來，大力推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。形成第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的格局，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

（三）深化征管改革，提高征管質(zhì)量。

依法治稅是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，深化征管改革，保證依法治稅。首先要建立一支政治合格、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、保障有力的稅務(wù)隊伍；其次要迅速提高稅收征管科技含量，把稅收征管過程納入網(wǎng)絡(luò)管理之中，嚴(yán)密監(jiān)控稅源；再次要深化稽查管理體制改革，強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法的主體地位，提高稽查行政效率，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益。在此基礎(chǔ)上要狠抓責(zé)任追究制度的落實，增加稅務(wù)人員違規(guī)的風(fēng)險，遏制其執(zhí)法懈怠和尋租動機(jī)。

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