陳麗英
【摘 要】我國經(jīng)濟(jì)犯罪偵查實(shí)踐過程中,偵查人員對涉及復(fù)雜的會計(jì)問題取證十分困難,導(dǎo)致審判人員在證據(jù)的定性或涉案數(shù)額難有定案,致使案件的辦理效率低下探索反貪偵查的有效模式,是反偵察部門亟待進(jìn)行研究的一個(gè)重要課程。本文就司法會計(jì)技術(shù)在反偵察中的應(yīng)用進(jìn)行了一些分析討論,并在此基礎(chǔ)上研究了現(xiàn)狀及原因,提出了一些解決方案辦法。
【關(guān)鍵詞】司法會計(jì);反貪偵查;應(yīng)用分析;意見
一、司法會計(jì)檢查技術(shù)概述
司法會計(jì)這個(gè)概念是在上個(gè)世紀(jì)50年代時(shí)候由蘇聯(lián)傳入我國的。司法會計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)類案件調(diào)查審理時(shí),對案件中涉及財(cái)務(wù)方面的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行專門的審查,對其中一些財(cái)務(wù)會計(jì)問題進(jìn)行法律訴訟。司法會計(jì)活動可以分為司法會計(jì)鑒定以及司法會計(jì)偵查兩種。司法會計(jì)偵查是偵查機(jī)關(guān)為了能夠查明案情,依據(jù)相關(guān)的形式訴訟法理,對案件涉及的財(cái)務(wù)進(jìn)行取證、驗(yàn)證,發(fā)現(xiàn)其中相關(guān)的財(cái)務(wù)證據(jù)。簡單來說就是,司法會計(jì)偵查就是一種查賬、查物的行為。主要包括司法會計(jì)檢查、司法會計(jì)檢驗(yàn)、司法會計(jì)文證審查。
二、司法會計(jì)技術(shù)在反貪偵查中的作用
1.核實(shí)舉報(bào)線索,為初查工作提供技術(shù)支持
《中華人民共和國刑事訴訟法》第九十二條第二點(diǎn)規(guī)定:“傳喚、拘留持續(xù)時(shí)間不能夠超過24小時(shí)。不能夠以連續(xù)傳喚、拘留形式變相拘禁犯罪嫌疑人?!币虼?,檢察機(jī)關(guān)想要做好立案工作,就必須要在前期做好偵查工作,掌握相應(yīng)的證據(jù)?!缎淘V法》第八十六條規(guī)定:“人民檢察院對保安、控告、檢舉以及自首材料必須迅速進(jìn)行審查”。這條法例為檢察機(jī)關(guān)初步調(diào)查提供了相應(yīng)法律依據(jù),偵查人員可以將舉報(bào)、監(jiān)控的案件數(shù)據(jù),使用司法會計(jì)技術(shù)秘密對涉案人員、單位的資料、賬目、銀行存款等等進(jìn)行檢查。進(jìn)行認(rèn)真的比對、分析,發(fā)現(xiàn)其中存在的疑點(diǎn),最后進(jìn)行判斷,如有違法必須立即追究其刑事責(zé)任。
2.查中收集證據(jù),深挖線索
偵查人員在收集證據(jù)的時(shí)候,可以采用各種各樣偵查辦法來收集嫌疑人的罪證,并可以借助司法會計(jì)檢查技術(shù)對其案件數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查,可以幫助偵查人員查明涉案金額、作案手段、作案過程等。在檢查財(cái)務(wù)會計(jì)資料時(shí)候,必須要對財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行分析,判斷涉案范圍以及是否有串謀行為可能,并通過司法會計(jì)對涉案規(guī)律進(jìn)行分析,若發(fā)現(xiàn)規(guī)律,將其與其他類似案件進(jìn)行對比分析。
3.為司法鑒定提供檢材、固定證據(jù)
對案件進(jìn)行司法會計(jì)檢查,可以發(fā)現(xiàn)嫌疑人的作案手法。例如嫌疑人貪污的數(shù)額等等,使用司法會計(jì)鑒定的方法可以確認(rèn)作案人在賬務(wù)處理過程中挪用了多少公共財(cái)產(chǎn)。司法會計(jì)檢查技術(shù)為司法會計(jì)鑒定提供一手資料,用以證明案件中的一些證據(jù)。
4.發(fā)現(xiàn)漏洞,預(yù)防犯罪
司法會計(jì)檢查技術(shù)不僅僅在查處、懲治貪污方面起著重要的作用,還可以有效預(yù)防職務(wù)犯罪。使用司法會計(jì)檢查,能夠?qū)Ψ缸锏脑蜻M(jìn)行有效分析,例如涉案單位管理制度混亂、缺乏監(jiān)管等。針對這些問題,檢查機(jī)關(guān)可以提出一些有效的意見,促使其建立完善的監(jiān)管制度,并總結(jié)出這一類案件的規(guī)律,提出一些綜合的防范意見。
三、司法會計(jì)技術(shù)在反貪偵查中的具體應(yīng)用
1.原始憑證的檢查方法
原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人直接獲取或者填寫的,用以表明某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種辦法。在經(jīng)濟(jì)活動中,原始憑證的來源廣泛、種類繁多,并且大多數(shù)經(jīng)濟(jì)犯罪的起點(diǎn)都是從原始憑證作假開始的,所以做好原始憑證檢查工作具有十分重要的意義。檢察機(jī)在進(jìn)行檢查的時(shí)候,可以先查看原始憑證的要素是否齊全,審批手續(xù)是否完整,是否存在必要的簽字或者蓋章。找一找原始憑證是否存在造假痕跡或者一些特殊標(biāo)記。對原始憑證上面金額進(jìn)行核對計(jì)算,尋找其中可疑之處。
2.通過原始憑證的檢查來看財(cái)務(wù)會計(jì)資料的檢查
財(cái)務(wù)會計(jì)資料不僅僅有原始憑證,還存在記賬憑證等財(cái)務(wù)會計(jì)資料,這些資料之間都是相互制約的。我們可以通過看賬、找疑點(diǎn)的辦法尋找出財(cái)務(wù)會計(jì)資料上不合理的地方,然后將其進(jìn)行核對,利用會計(jì)資料相互制約的特點(diǎn)進(jìn)行一些檢查,發(fā)現(xiàn)其中的嫌疑。最后通過計(jì)算,對財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行檢查,確認(rèn)結(jié)果。
3.司法會計(jì)檢查技術(shù)應(yīng)用的結(jié)果甄別
當(dāng)偵查人員只用司法會計(jì)檢查手段進(jìn)行檢查的時(shí)候,可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的疑點(diǎn),但并不能根據(jù)這些得出結(jié)論,這時(shí)候就需要我們進(jìn)行甄別,判斷是會計(jì)錯誤還是造假。會計(jì)錯誤與會計(jì)造假是完全不同的概念,前者是一種過錯行為,后者是一種違法亂紀(jì)行為。所以,為了確認(rèn)案情有關(guān)責(zé)任人就必須要對嫌疑賬務(wù)進(jìn)行檢查甄別。
4.司法會計(jì)檢查技術(shù)應(yīng)用的結(jié)果固定中應(yīng)注意的問題
《刑訴法》四十二條第二款第六項(xiàng)中規(guī)定了“勘驗(yàn)、檢查筆錄”是作為法定證據(jù)的。因此,檢察人員必須要做好相應(yīng)的管理工作。形成完整的證據(jù)體系。偵查人員必須要依據(jù)相應(yīng)的行業(yè)規(guī)定,使用拍照、復(fù)印的辦法進(jìn)行收集。
四、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)罪案大多復(fù)雜多變、隱蔽性較高,但是大多數(shù)都會在會計(jì)賬面上留下一些證據(jù)。所以司法會計(jì)可以使用相關(guān)技術(shù)捕捉這些證據(jù),有利于強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督,預(yù)防打擊各種經(jīng)濟(jì)類犯罪,相信司法會計(jì)在我國經(jīng)濟(jì)類犯罪偵查中會有更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]趙毅,李銳.淺議司法會計(jì)鑒定結(jié)論的審查[J].會計(jì)之友,2012,(9):14-16