段軍霞

【摘 要】本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式中所存在的問題進(jìn)行了具體的分析，并針對(duì)其存在的問題提出一定的改善措施，提出如何建立并完善當(dāng)前集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及運(yùn)行機(jī)制，希望能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化打下良好的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；模式；優(yōu)化

近幾年來，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度中的集團(tuán)公司體制的成功建立，在企業(yè)的內(nèi)部中產(chǎn)生了大量的代理委托關(guān)系。集團(tuán)企業(yè)中，特別是得到國(guó)家授權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司，不但是投資者也是經(jīng)營(yíng)者。這種類型的集團(tuán)公司，接受投資者的委托，對(duì)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，與此同時(shí)，也是下屬子公司的投資者，能夠?qū)M(jìn)行投資的下屬子公司使用股東權(quán)利。這就導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)功能產(chǎn)生了一定變化，出現(xiàn)了收益分配關(guān)系、保障資本增值保值所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)約束和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系以及接受資本與出資資本的融投資關(guān)系等財(cái)務(wù)關(guān)系。所以，如何使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式得到優(yōu)化，是集團(tuán)公司體制能否順利進(jìn)行的重要保障。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式中存在的問題

1.集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理職能不符合當(dāng)前集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際需求

企業(yè)只要發(fā)展成為集團(tuán)公司體制之后，集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)管理就必須要站在投資控股公司的立場(chǎng)上進(jìn)行考慮，對(duì)集團(tuán)公司所有擁有和控制的資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，必須要對(duì)集團(tuán)所有的各項(xiàng)資源進(jìn)行有效、合理的運(yùn)用，進(jìn)行間接或是直接的融資，對(duì)集團(tuán)的資產(chǎn)盤活和投資提供一定的意見，采用相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)控方法來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，為集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及資本運(yùn)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。當(dāng)前，大部分的集團(tuán)母公司中的財(cái)務(wù)管理工作還是在會(huì)計(jì)核算、收益分配以及資金借貸等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上，沒有為集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)建議。

2.集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)公司內(nèi)部的管理職能不夠明確

集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)部門不但要參與到集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略中，還必須要對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。當(dāng)前集團(tuán)母公司并沒有明確要為集團(tuán)子公司提供什么樣的服務(wù)和幫助，也沒有相應(yīng)的內(nèi)部制度。

二、優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制以及會(huì)計(jì)制度

1.完善集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理運(yùn)作機(jī)制

建立并落實(shí)內(nèi)部制度能夠使集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，為集團(tuán)工作的進(jìn)行提供相應(yīng)的保障，同時(shí)，想要進(jìn)行財(cái)務(wù)決策就必須要有及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息與數(shù)據(jù)，所以，集團(tuán)公司的內(nèi)部就必須要構(gòu)建一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，并進(jìn)行全面的預(yù)算管理。全面的預(yù)算管理是進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)控和財(cái)務(wù)管理工作的重要方法。一是能夠采用預(yù)算管理的體制，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、對(duì)資源進(jìn)行合理的配置、公司技術(shù)進(jìn)步以及投資，并將這些工作在子公司的經(jīng)營(yíng)過程中全面的落實(shí)；二是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門能夠?qū)瘓F(tuán)子公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控和掌握。

2.集團(tuán)公司在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)要對(duì)分權(quán)和集權(quán)的關(guān)系進(jìn)行充分的考慮

在對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須要對(duì)集團(tuán)公司的多樣性進(jìn)行充分的考慮，對(duì)分權(quán)與集權(quán)之間的關(guān)系進(jìn)行良好的處理。一般情況下，對(duì)全資型的子公司要使用集權(quán)模式，財(cái)務(wù)人員也可以由集團(tuán)公司直接進(jìn)行委派，以此向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，集團(tuán)子公司中較大的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，如：資金籌措、利潤(rùn)分配、資產(chǎn)處置、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資等，都可以讓集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行直接的審查或是審批。對(duì)參股、控股的集團(tuán)子公司可以選擇分權(quán)模式進(jìn)行管理，集團(tuán)公司中較大的財(cái)務(wù)事件必須要經(jīng)過董事會(huì)或是公司的股東大會(huì)同意之后才能進(jìn)行，集團(tuán)母公司不能進(jìn)行直接干預(yù)，以免大股東對(duì)集團(tuán)子公司的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)以及小股東的利益進(jìn)行侵犯，特別是對(duì)由集團(tuán)進(jìn)行控股的公司更是要避免集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行直接的操縱。

3.對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善

從法律上講，集團(tuán)子公司是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體，對(duì)集團(tuán)公司來說，集團(tuán)子公司是業(yè)務(wù)的利潤(rùn)中心、發(fā)展中心，是體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的一個(gè)載體，子公司的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要接受集團(tuán)母公司的監(jiān)督和控制。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過程中，可以按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門的設(shè)計(jì)來設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管要具備總會(huì)計(jì)師資格。對(duì)于參股和控股的集團(tuán)子公司來說，集團(tuán)子公司的董事會(huì)應(yīng)直接聘任總會(huì)計(jì)師，同時(shí)對(duì)相對(duì)的子公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不應(yīng)對(duì)母公司負(fù)責(zé)。所以，母公司不能委派子公司的財(cái)務(wù)主管，但是子公司的財(cái)務(wù)主管必須要接受集團(tuán)公司的審計(jì)和監(jiān)督。

三、結(jié)語

總而言之，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作必須要滿足集團(tuán)管理和子公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，建立一個(gè)動(dòng)態(tài)、可協(xié)調(diào)、多層次的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)集團(tuán)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行良好的優(yōu)化。

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