鐘媛

【摘 要】近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)要拓寬市場(chǎng)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力必然會(huì)通過產(chǎn)品賒銷的方式促進(jìn)銷售，這必然會(huì)加劇企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理。本研究中，筆者對(duì)企業(yè)存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因及常見應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)進(jìn)行了分析，并提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理的措施，以供借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)防范；管理

企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)稱之為應(yīng)收賬款。合理的應(yīng)收賬款有利于企業(yè)提高產(chǎn)品銷售量、擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來分析，有效的應(yīng)收賬款管理可加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，從而保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。但企業(yè)大規(guī)模的賒銷，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款采取有效的防范和管理措施，可減少企業(yè)壞賬、呆賬，這對(duì)降低企業(yè)資金成本、確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、企業(yè)存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，在各企業(yè)中普遍存在的問題是過于重視銷售，而沒有對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款引起高度重視。這主要因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，僅為了搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售，吸引更多的客戶，與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來建立合作關(guān)系，而并沒有對(duì)客戶的付款資信度進(jìn)行深入調(diào)查和評(píng)估。這種做法雖然企業(yè)能夠擴(kuò)大市場(chǎng)份額，但往往都是一些賬面利潤(rùn)，客戶占用了大量流動(dòng)資金，企業(yè)難以及時(shí)收回欠款，而加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)信用政策不妥

大多數(shù)企業(yè)不對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行區(qū)分，對(duì)所有客戶盲目采用一種信用政策，沒有合理確認(rèn)信用條件，也沒有根據(jù)客戶實(shí)際情況來制定，如未合理確定現(xiàn)金折扣率大小、信用期過長(zhǎng)或過短等。

3.企業(yè)內(nèi)部管控不嚴(yán)

企業(yè)因內(nèi)控不嚴(yán)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因主要體現(xiàn)在：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的款項(xiàng)，往往在債權(quán)債務(wù)兩邊掛賬，但由于沒進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，而導(dǎo)致不該付的款項(xiàng)付了，該收的款項(xiàng)未收回；

（2）未及時(shí)清理、核對(duì)債券資金，再加上記賬過于簡(jiǎn)化，未詳細(xì)記錄款項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)力人、發(fā)生時(shí)間等，使本可以收回的款項(xiàng)成為呆賬、亂賬；

（3）應(yīng)收賬款項(xiàng)目中多為當(dāng)期費(fèi)用和收不回的資金，由于未及時(shí)處理而造成虛盈實(shí)虧。

4.企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)于一些中小企業(yè)來說，由于勢(shì)力單薄、資源緊張，在規(guī)模、技術(shù)及成本方面與同行其他企業(yè)相比不具備絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無力抗衡，而導(dǎo)致市場(chǎng)中占有的份額較小，但其生產(chǎn)能力卻較大，造成供大于求的局面，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品積壓，在企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品積壓較多的情況下，為降低存貨成本，企業(yè)不得不做出讓步，往往會(huì)采用一些優(yōu)惠的信用條件對(duì)客戶進(jìn)行賒銷或貸款回款期長(zhǎng)一些等，使企業(yè)的應(yīng)收賬款從時(shí)間上和數(shù)量上雙增，隨著企業(yè)應(yīng)收賬款來越來多，長(zhǎng)期無法收回，資金周轉(zhuǎn)不暢，而加重了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)常見應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.應(yīng)收賬款導(dǎo)致負(fù)債率升高

在企業(yè)應(yīng)收賬款額持續(xù)上升時(shí)，會(huì)使企業(yè)用于正常運(yùn)營(yíng)的資金出現(xiàn)斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營(yíng)。此外，企業(yè)為了維持經(jīng)營(yíng)，通常要舉債籌措運(yùn)營(yíng)資金，因有些債務(wù)需要付利息，使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，則會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，甚至嚴(yán)重則出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.現(xiàn)款回收率低導(dǎo)致貼現(xiàn)成本高

企業(yè)因大量的應(yīng)收賬款未收回而背負(fù)著較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為了發(fā)展需要而迫切想要收回欠款，而大量收取承兌匯票，將匯票變現(xiàn)時(shí)，企業(yè)要支付較高的貼現(xiàn)息，而導(dǎo)致企業(yè)成本上升，降低了利潤(rùn)。

3.以物抵債導(dǎo)致利益削減

企業(yè)在業(yè)務(wù)往來過程中因營(yíng)銷或信用出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，在無法付欠賬的情況下以物低賬、抹賬，用于抵債的物資遠(yuǎn)遠(yuǎn)比市場(chǎng)價(jià)值高，甚至有的高出40%。企業(yè)收回的物資有的無法應(yīng)用到生產(chǎn)上，便需要出售獲取現(xiàn)金，而實(shí)物在出售過程中又低于市場(chǎng)價(jià)格，這樣一來，企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失較大，雖然收回了欠款，但卻低于了正常的銷售利潤(rùn)。

三、新形勢(shì)下企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理措施

1.加強(qiáng)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)實(shí)施客戶風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保障其自身持續(xù)健康發(fā)展。這就需要企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完善的客戶信用評(píng)估體系，全面收集與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)往來客戶的信息，對(duì)客戶的信譽(yù)度、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力及資產(chǎn)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查和分析，尤其是初次合作的客戶更要關(guān)注其信用狀況，在對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，才能如實(shí)掌握客戶的信用級(jí)別。對(duì)于合作次數(shù)少、低用等級(jí)較低的客戶采用現(xiàn)銷方式或附帶擔(dān)保條件的方式；對(duì)于信用等級(jí)高、有意愿建立長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶采用分期收款的方式。

2.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制對(duì)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一是要切實(shí)執(zhí)行應(yīng)收賬款責(zé)任制度，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都要認(rèn)真明確責(zé)任人，以降低呆壞賬發(fā)生的可能性及確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，若應(yīng)收賬款逾期未及時(shí)收回，所造成的損失應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)；

二是為確保產(chǎn)品貸款的及時(shí)收回，業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)建立健全的銷售回款一條龍責(zé)任制，以避免一些業(yè)務(wù)人員片面追求銷售量而忽視應(yīng)收賬款，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款未收回；

三是與客戶簽定完善的銷售合同，在簽定銷售合同過程中，應(yīng)對(duì)付款方式、付款期限、付款金額、產(chǎn)品質(zhì)量與數(shù)量、交化地點(diǎn)與時(shí)間等進(jìn)行核對(duì)；

四是進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用，以降低應(yīng)收賬款發(fā)生的可能性。

3.加大應(yīng)收賬款的催收力度

企業(yè)為增加銷售而發(fā)生應(yīng)收賬款后，往往會(huì)采取各種措施爭(zhēng)取賬款接期收回。而對(duì)于信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款通常企業(yè)較少過問，由于應(yīng)收賬款的長(zhǎng)時(shí)間拖欠會(huì)增大應(yīng)收賬款無法收回的可能性，因此針對(duì)即將逾期的應(yīng)收賬款必須加大催收力度。這就要求財(cái)務(wù)部門認(rèn)真分析查看各項(xiàng)應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間和拖欠金額，根據(jù)查看結(jié)果來確定優(yōu)先收回賬款的對(duì)象，以保證欠款在未逾期的時(shí)間內(nèi)收回。此外，還應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠債款還是有付款意愿但無支付能力，以采取相應(yīng)的催款措施。

4.加大應(yīng)收賬款監(jiān)督管理

企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理工作中，主要力量來自于財(cái)務(wù)部門的有效監(jiān)督，企業(yè)有賒銷業(yè)務(wù)的情況下由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)處理，合理評(píng)估應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)性的同時(shí)，設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，并根據(jù)債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此外，對(duì)跟蹤債務(wù)單位拖賬時(shí)間、金額等情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并及時(shí)上報(bào)管理層。

5.積極采取有效的回款措施

為準(zhǔn)確掌握企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)情況，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)列出應(yīng)收賬款明細(xì)，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的增減改動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以隨時(shí)掌握各債務(wù)單位欠款的拖欠時(shí)間和拖欠金額，當(dāng)存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的情況下，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管及銷售部門反饋情況，有利于企業(yè)及時(shí)追回欠款和評(píng)估、調(diào)整債務(wù)單位信用等級(jí)。針對(duì)應(yīng)收賬款即將逾期的債務(wù)單位，定期寄送欠款通知書，以加大催款力度。

此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中若遭遇個(gè)別拒付或者拖欠款項(xiàng)客戶時(shí)，首先采用目前現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)、信號(hào)審批制度對(duì)違約客戶的信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)查分析，并對(duì)客戶的資信等級(jí)進(jìn)行重新評(píng)估。對(duì)于資信等級(jí)偏高且關(guān)系良好的客戶，可給予對(duì)方發(fā)送電函或者直接派人與客戶面對(duì)面溝通，力爭(zhēng)在延續(xù)、增加相互合作基礎(chǔ)上妥善解決拖欠款問題。對(duì)于部分資信等級(jí)偏低、經(jīng)常惡性拖欠客戶，則及時(shí)從企業(yè)信用清單中除名，并要求相關(guān)部門在以后合作中拒絕與之賒賬，并通過多種途徑催收賬款；如果長(zhǎng)期催收均無效時(shí)，可及時(shí)采取法律手段，向當(dāng)?shù)胤ㄔ簩?duì)客戶進(jìn)行起訴，通過法律方式維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

綜上所述，在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)過程中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在，要保障企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理。這對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，為將應(yīng)收賬款控制在合理的水平上，必須采取一系列措施將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低，才能避免影響到企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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