何智海

摘 要：

在中國改革開放的進(jìn)程中，中國在稅制改革的基礎(chǔ)上實(shí)行了減免稅制度，減免稅的實(shí)行對(duì)我國的招商引資是具備著一定的吸引力的。在如今日益競爭比較激烈的國際市場，外商投資更是注重人才市場和科技市場的研究開發(fā)，因此，我國的減免稅應(yīng)該如何定位，各個(gè)地方如何更好地利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策，而此項(xiàng)制度的實(shí)行會(huì)給中國的經(jīng)濟(jì)帶來什么影響。立足于當(dāng)今社會(huì)，通過減免稅的概念，出現(xiàn)的原因以及帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)更好地詮釋了減免稅存在的合理性。

關(guān)鍵詞：

減免稅;原因分析;經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

中圖分類號(hào)：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）23014703

1 減免稅之定義

基于我國的基本國情，稅收的實(shí)施是國家一項(xiàng)強(qiáng)制性的制度，公民都必須履行的一項(xiàng)義務(wù)，然而，稅負(fù)的過重有時(shí)也給公民帶來一定的壓力。隨著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人權(quán)越發(fā)重視，在稅收的基礎(chǔ)上實(shí)行減免稅更好的得到廣大人民群眾的支持。減免稅，顧名思義，減稅和免稅。減稅，是按照國家規(guī)定的稅收法律法規(guī)減輕納稅人一定的稅款，這對(duì)納稅人來說是一項(xiàng)優(yōu)惠政策，是對(duì)納稅人的一種支持，一種照顧，讓納稅人更好的利用該項(xiàng)優(yōu)惠政策發(fā)展經(jīng)濟(jì)。此項(xiàng)優(yōu)惠政策具備一般的普遍性，但也要考慮到各個(gè)領(lǐng)域，各個(gè)行業(yè)的不同性給予相應(yīng)的優(yōu)惠減免政策，趨于滿足各個(gè)領(lǐng)域的不同行業(yè)。免稅，是按照國家規(guī)定的法律法規(guī)免除納稅人的全部稅款，與減稅不同的是，它更大的滿足納稅人的要求，可以說是減稅的補(bǔ)足，同時(shí)也具備一定的靈活性?，F(xiàn)在免稅是世界各國都采用的一種優(yōu)惠政策，對(duì)于鼓勵(lì)各國公民，扶持各國公民都起到一定的作用。狹義的來說，曾經(jīng)的減免稅范圍更是狹小，免稅只是從納稅人所要征納的稅款中之免除一項(xiàng)，而減稅也只是從納稅人所要征稅的稅款中減少一些部分。

2 實(shí)行減免稅之原因分析

減免稅的實(shí)施，一定程度上是屬于國家稅收制度的調(diào)節(jié)，是國家稅收制度下的產(chǎn)物，而國家實(shí)行減免稅的主要目的是在納稅人的角度上更多的解決了納稅人的困難，國家稅種多樣，稅率范圍也比較廣泛，對(duì)于企業(yè)部門來說，都不保證企業(yè)的發(fā)展處于經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長狀態(tài)，如果遇到經(jīng)濟(jì)周期出現(xiàn)困難而造成經(jīng)濟(jì)損失對(duì)于納稅人來說也是不可避免的，每個(gè)行業(yè)企業(yè)都有不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)存在。稅收的制度實(shí)施也是在人權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，納稅人遭遇困難，可依據(jù)減免稅管理的制度范圍酌情調(diào)節(jié)。另一方面，減免稅的實(shí)施也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，國家鼓勵(lì)更多的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)創(chuàng)新，為了滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需求，更多的企業(yè)致力于產(chǎn)品的開發(fā)，產(chǎn)品的創(chuàng)新，然而產(chǎn)品的開發(fā)、創(chuàng)新也要具備一定的成本，相應(yīng)的也會(huì)減少企業(yè)的利潤。因此，減免稅的另一目的也是可以幫助企業(yè)減少成本，補(bǔ)足由于產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)新而造成的成本缺失。

2.1 立足國家基本國情

我國是中國人民共和國家，國家在很多政策的實(shí)施上都會(huì)考慮到全國公民的利益，國家征稅也是國家財(cái)政收入的一項(xiàng)來源，是國家調(diào)節(jié)貧富差距的一項(xiàng)重要手段。因此，國家實(shí)行的稅收制度是具備一定的收入性與調(diào)節(jié)性，而減免稅的實(shí)施就是稅收調(diào)節(jié)的一部分。在減免稅的基礎(chǔ)上，納稅人可以得到更好的利益保障，從一定程度上符合國家的基本國情，從人民的利益意志出發(fā)，一切為人民服務(wù)，從原則從發(fā)，滿足國家廣大人民群眾的要求。因?yàn)榧{稅人在企業(yè)發(fā)展中遇到的困難的是多方面的，從另一方面也說明了減免稅的適用對(duì)象是困難的納稅人，但是如果納稅人長期依靠國家這個(gè)優(yōu)惠政策也會(huì)導(dǎo)致納稅人的依賴性滋長，沒有進(jìn)步創(chuàng)新。

2.2 立足國家經(jīng)濟(jì)前景

自改革開放以來，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也處于上漲狀態(tài)，而減免稅的實(shí)施更是調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)手段，從減免稅的本質(zhì)上來說，減免稅是國家對(duì)于一些企業(yè)的支持，照顧，投資，對(duì)減免稅區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定積極作用。但是減免稅的管理系統(tǒng)尚未完善，減免稅法的出現(xiàn)確定了使用的范圍，條件，但是對(duì)于各個(gè)企業(yè)來說是否達(dá)到了認(rèn)真、合理、規(guī)范使用。國家對(duì)企業(yè)實(shí)行了減免稅能否讓各個(gè)企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是否存在不該讓地區(qū)實(shí)行減免稅而實(shí)行了減免稅，造成制度管理懶散，缺乏統(tǒng)一監(jiān)督。倘若在享受減免稅的企業(yè)不能正常生產(chǎn)經(jīng)營，便浪費(fèi)了國家對(duì)于這一家企業(yè)的間接投資，不僅使國家的財(cái)政損失，也達(dá)不到國家出行減免稅的原始初衷。所以減免稅在實(shí)施過程中會(huì)面臨一些困難，國家要更好的出臺(tái)一些監(jiān)督減免稅的實(shí)行文件，更好的讓企業(yè)利用優(yōu)惠政策發(fā)展經(jīng)濟(jì)，從而為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一些奉獻(xiàn)。再者，國家非常重視經(jīng)濟(jì)建設(shè)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)所帶來的效益也受到國家的高度重視，實(shí)行減免稅，對(duì)于有前景的企業(yè)來說是能夠?yàn)閲規(guī)硪欢ǖ慕?jīng)濟(jì)效益，對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整也取到一定作用。

3 減免稅之經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

一項(xiàng)制度的實(shí)施，必然帶來雙面影響。減免稅的實(shí)施，從一定程度上會(huì)達(dá)到刺激國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)維護(hù)全國公民的利益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定也起到一定的作用，同時(shí)，對(duì)于各個(gè)地區(qū)來說，減免稅的實(shí)行也不利于稅收的公平實(shí)施，一定程度上也會(huì)加大國家稅收制度的復(fù)雜性。

（1）給政府帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：國際政府推出減免稅制度，普度眾生，但對(duì)于政府的一項(xiàng)基本收入是靠稅收來說，這無疑是大大的減少了政府的收入，影響政府的收入從而影響政府的財(cái)政分配，對(duì)于國家來說，政府的收入減少，而國家對(duì)于一些需要政府支出的公共建設(shè)投資，基礎(chǔ)設(shè)備投資也會(huì)減少。政府實(shí)行減免稅，實(shí)質(zhì)上也是一種間接的財(cái)政支出，是政府提前放棄了一部分的收入。倘若減免稅的毫無止境的實(shí)施，范圍甚至越來越大，那政府財(cái)政的支出也

會(huì)是永無止境，即使減免稅會(huì)帶來一定的經(jīng)濟(jì)增長，但是不

可否認(rèn)減免稅的實(shí)施一定程度上是大大減少了財(cái)政收入。另一方面，減免稅的實(shí)施還沒達(dá)到全國普及，也不能全部地區(qū)，全部行業(yè)都實(shí)行減免稅制度，對(duì)于一些沒有得到減免稅的地區(qū)行業(yè)來說，使得他們也會(huì)偽造一些稅收減免政策，倘若相關(guān)的稅收征收管理制度還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，偽造的減免稅越多，偷稅漏稅的部門越多，對(duì)于政府的收入來說又將是一大打擊。減免稅的執(zhí)行，一方面帶來是經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，全國公民的利益維護(hù)，但是對(duì)于政府來說，是大規(guī)模的減少政府的財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政收入增長緩慢，一向以稅收為主要收入的政府倘若不能滿足政府需求，政府也可以開取另一渠道進(jìn)行資金籌備，例如另收費(fèi)，發(fā)放政府債券等。

（2）給減免稅區(qū)帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：減免稅的實(shí)行，對(duì)于減免稅的地區(qū)和行業(yè)來說，與非減免稅的地區(qū)和行業(yè)相比，同等的競爭條件下則減少了他們企業(yè)的成本，相應(yīng)的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)率，提高經(jīng)濟(jì)增長。但也是由于這種減免稅的區(qū)域性，特定性反而造成了企業(yè)的聚攏性，因?yàn)闇p免稅的實(shí)施是在一定的劃分區(qū)域內(nèi)的，為了降低企業(yè)的成本，各個(gè)企業(yè)肯定聚集扎根于優(yōu)惠減免稅區(qū)，于是因企業(yè)之間的利益競爭而帶來的麻煩也不容忽視。另一方面，中國自改革開放以來，便成為全球吸引海外投資最多的國家，各個(gè)開放地區(qū)更是吸引了很多外商投資，然而在改革開放的基礎(chǔ)上減免稅的實(shí)施更是吸引外商投資的一項(xiàng)有力武器。資料顯示，從2000年開始中國吸收海外投資所占比例由16.3%到2003年吸收外資比例上達(dá)30.6%。到如今2014年外商投資發(fā)展速度更是迅猛上漲，總體來說使國家經(jīng)濟(jì)增長的背后因素有很多，但是不可否認(rèn)的是外商投資是帶動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一輛強(qiáng)有勁的馬車，追溯源頭，使得外商投資數(shù)量增多的原因也有多樣，除了國家綜合國力增強(qiáng)，“引進(jìn)來，走出去”戰(zhàn)略實(shí)施，加入世界貿(mào)易組織等原因，國內(nèi)減免稅優(yōu)惠政策的實(shí)施也是對(duì)外商積極投資起了一定作用。

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