王然

摘 要：本文針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理，首先分析了全面預(yù)算管理在實(shí)踐中所存在的一些問(wèn)題，并系統(tǒng)分析了提高企業(yè)全面預(yù)算管理有效性的可行對(duì)策，可以為企業(yè)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的順利實(shí)施提供合理的參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;實(shí)踐;問(wèn)題;對(duì)策

隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)化進(jìn)程不斷加快，集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控日益普及，全面預(yù)算管理作為集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的重要手段，在很多大型集團(tuán)化企業(yè)中得到實(shí)施，在優(yōu)化企業(yè)的資源配置，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理以及提升企業(yè)的管理效率等方面發(fā)揮了重要的作用。但是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理在具體實(shí)踐過(guò)程中，由于目標(biāo)不明確、組織不力以及缺乏考核等一系列的原因，造成了全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中的作用發(fā)揮十分有效。強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理效果，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)全局性、系統(tǒng)化的管控，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管控力度與整體管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的作用。

一、全面預(yù)算管理在實(shí)踐中經(jīng)常存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)薄弱。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的預(yù)算利潤(rùn)作為核心對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、存貨、成本、費(fèi)用以及現(xiàn)金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的全過(guò)程的控制管理，因而確保企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，必須具有配套的規(guī)章制度以及組織體系。但是我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作上，普遍存在著管理多頭混亂、規(guī)章制度不健全的問(wèn)題，造成了全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部條塊分割，執(zhí)行力度不足，失去了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)有的約束作用。

2.全面預(yù)算編制不夠科學(xué)合理。在企業(yè)的全面預(yù)算編制上，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不夠全面合理，由于預(yù)算編制所需要的數(shù)據(jù)較為分散，然而一些企業(yè)沒(méi)有系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門參與預(yù)算編制，因而造成了企業(yè)預(yù)算編制周期較長(zhǎng)。而且在企業(yè)全面預(yù)算的編制方法上，較為單一，部分企業(yè)只是簡(jiǎn)單的通過(guò)增量預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算的編制，忽視了對(duì)于收入、成本以及費(fèi)用執(zhí)行情況的具體分析，導(dǎo)致全面預(yù)算付諸實(shí)施后的可行性較差，難以真正在企業(yè)內(nèi)部有力落實(shí)。

3.全面預(yù)算考核力度不足，導(dǎo)致控制力較差。當(dāng)前很多企業(yè)在全面預(yù)算的執(zhí)行管理過(guò)程中缺乏有效的過(guò)程控制手段，尤其是沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析評(píng)價(jià)，造成了企業(yè)全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題難以及執(zhí)行偏差得不到及時(shí)的糾正與調(diào)整。而且也沒(méi)有針對(duì)全面預(yù)算管理制定相應(yīng)的激勵(lì)考核措施，全面預(yù)算評(píng)價(jià)考核的剛性不足，影響了企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)有的約束和激勵(lì)效果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的完善對(duì)策

1.完善企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的建設(shè)。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，并進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置強(qiáng)化全面預(yù)算的管理?？梢越Y(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核分析工作。同時(shí)，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，健全完善相應(yīng)的管理規(guī)章制度，尤其是對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施流程進(jìn)行統(tǒng)一明確，以確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。此外，為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施還應(yīng)該針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)以及成本費(fèi)用等預(yù)算目標(biāo)，指導(dǎo)預(yù)算工作的實(shí)施。

2.提高企業(yè)全面預(yù)算的編制水平。對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算的編制，應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，全面、準(zhǔn)確的分層級(jí)完成預(yù)算編制，重點(diǎn)確保預(yù)算編制的可行性與約束性。預(yù)算的編制順序應(yīng)該先進(jìn)行資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及籌資預(yù)算，后進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的順序，在編制的程序上，應(yīng)該按照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制任務(wù)分解到企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門，并由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總、調(diào)整與審核。在全面預(yù)算的編制方法上，應(yīng)該盡可能的以零基預(yù)算編制為主，配合采用增量預(yù)算，通過(guò)對(duì)預(yù)算支出的必要性、資金數(shù)額以及成本效益進(jìn)行分析，確保企業(yè)全面預(yù)算編制的科學(xué)合理。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)。提高企業(yè)全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)，并通過(guò)相應(yīng)激勵(lì)措施，確保全面預(yù)算得到有效的落實(shí)。對(duì)于全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該注重采用定量、定性指標(biāo)相結(jié)合以及財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相結(jié)合的方式，全面的對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況以及產(chǎn)生的效益情況進(jìn)行全面的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋經(jīng)濟(jì)增加值、銷售、成本、可控費(fèi)用、現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算準(zhǔn)確率以及預(yù)算基礎(chǔ)等方面情況的指標(biāo)。對(duì)于全面預(yù)算的考核結(jié)果，應(yīng)該通過(guò)比較分析、比率分析等進(jìn)行全面預(yù)算的差異分析，并出具分析報(bào)告提供給管理決策部門進(jìn)行全面預(yù)算管理的調(diào)整。此外，還應(yīng)將全面預(yù)算考核結(jié)果與企業(yè)的部門績(jī)效以及員工管理相結(jié)合，通過(guò)激勵(lì)措施提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行全面預(yù)算管理的自覺(jué)性。

三、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)而言是一種非常有效的管控工具，尤其是對(duì)于資源配置優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理效能發(fā)揮方面，對(duì)于企業(yè)管理十分重要。因此，企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)不斷地完善自身全面預(yù)算管控體系的建設(shè)，尤其是在組織管理、預(yù)算編制、考核評(píng)價(jià)等幾方面，采取措施，以提高全面預(yù)算管理的有效性，確保企業(yè)整體管理工作的規(guī)范有序開(kāi)展。

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