桑春娥

【摘 要】 20世紀(jì)90年代以來(lái)，世界各國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)相繼倒閉，國(guó)際保險(xiǎn)行業(yè)面臨著非常大的償付危機(jī)，這也給全球金融穩(wěn)定帶來(lái)了較大的影響。各國(guó)政府對(duì)金融行業(yè)投入了更多關(guān)注，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理提出了更多要求，尤其是一些投資依存度非常高的保險(xiǎn)行業(yè)。加強(qiáng)資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的內(nèi)容。文章針對(duì)XX保險(xiǎn)分公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及資金管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，指出企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、監(jiān)督管理控制力度和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)防范等諸多方面存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況提出了有效改善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)公司; 內(nèi)部控制; 資金管理

中圖分類號(hào)：F233;F840.3 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0064-05

一、XX保險(xiǎn)分公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）公司簡(jiǎn)介

XX保險(xiǎn)分公司成立于2003年，是我國(guó)目前最大的人壽保險(xiǎn)公司。截至2013年底，XX保險(xiǎn)分公司資產(chǎn)總額達(dá)到17 263.29億元人民幣，高居國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)榜首。公司主要提供個(gè)人人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體人壽保險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等諸多服務(wù)和產(chǎn)品。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的努力，公司已經(jīng)建設(shè)了高效的客服服務(wù)專線和企業(yè)官網(wǎng)。XX保險(xiǎn)分公司的主要保費(fèi)收入來(lái)自個(gè)險(xiǎn)及團(tuán)險(xiǎn)，還有中介代理，如圖1所示。截至2013年底，個(gè)人代理渠道獲得的保費(fèi)收入達(dá)到637 362.18萬(wàn)元，較上年同比上升了8.27%;團(tuán)險(xiǎn)渠道獲得的保費(fèi)收入達(dá)到58 372.82萬(wàn)元，同比下降17.26%;中介代理渠道獲得的保費(fèi)收入達(dá)到687 263.29萬(wàn)元，同比下降了9.02%。

從具體的市場(chǎng)占比可以看出，2013年XX保險(xiǎn)分公司的保費(fèi)收入總額達(dá)到138.29億元。其中，個(gè)險(xiǎn)保費(fèi)收入占比達(dá)到46.09%，中介代理保費(fèi)收入占比達(dá)到49.69%，團(tuán)險(xiǎn)保費(fèi)收入占比達(dá)到4.22%，如表1。

（二）資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.控制環(huán)境

（1）公司治理和組織結(jié)構(gòu)

XX保險(xiǎn)分公司建立了較為完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和決策機(jī)制，并且設(shè)立了專業(yè)的審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，還有投資決策委員會(huì)等幾個(gè)重要的內(nèi)部控制部門，如圖2。

此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，XX保險(xiǎn)總公司根據(jù)國(guó)家保監(jiān)會(huì)制定和頒發(fā)的《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》和《人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指引》設(shè)立了堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的三道風(fēng)險(xiǎn)控制防線：第一道防線是由各級(jí)公司以及各個(gè)職能部門共同組成的，分別對(duì)業(yè)務(wù)前端進(jìn)行識(shí)別以及評(píng)估、監(jiān)控以及報(bào)告風(fēng)險(xiǎn);第二道防線是由企業(yè)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同組成的，主要工作內(nèi)容是制定各種風(fēng)險(xiǎn)制度以及限額，并提出有效建議;第三道防線主要由企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)察部門共同組成，專門針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制程序，還有各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)作出監(jiān)督，如圖3。

（2）分公司組織結(jié)構(gòu)

公司采取的是扁平化組織結(jié)構(gòu)，總經(jīng)理辦公室主要負(fù)責(zé)公司的日常管理以及綜合協(xié)調(diào)方面的工作，管理人力資源部和財(cái)務(wù)部，并對(duì)公司所有的業(yè)務(wù)收入及費(fèi)用支出進(jìn)行直接管理;紀(jì)委書記主要負(fù)責(zé)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)控合規(guī)及銷售督查等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控效能方面的工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警體系

為了有效保障公司建立更加健全的機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)分析和識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)以及采取有效的監(jiān)控對(duì)策，公司專門成立了內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部的所有評(píng)估工作，建立了較為完善的內(nèi)部監(jiān)督組織。此外，公司還設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部、監(jiān)察部以及區(qū)域?qū)徲?jì)中心，針對(duì)每一個(gè)部門的具體工作職責(zé)作出明細(xì)。公司還設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并且定期對(duì)數(shù)據(jù)作出分析，評(píng)估不同的外部風(fēng)險(xiǎn)。各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)都設(shè)置成“紅”、“黃”、“綠”三個(gè)等級(jí)，根據(jù)各個(gè)指標(biāo)的具體計(jì)算結(jié)果和相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額，確認(rèn)每一個(gè)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以及所屬狀態(tài)。

3.資金流轉(zhuǎn)中的控制活動(dòng)

（1）職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)控制

公司對(duì)其下屬的資金管理部?jī)?nèi)各個(gè)崗位都制定了明確的工作職責(zé)和權(quán)限，保證不同的崗位在進(jìn)行資金監(jiān)控以及資金計(jì)劃的不同環(huán)節(jié)都擁有不同的權(quán)限，如表2。

此外，公司還制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，配備了專業(yè)的人員從事資金管理業(yè)務(wù)，并對(duì)資金業(yè)務(wù)從業(yè)人員采取定期輪崗的措施，有效防止員工出現(xiàn)舞弊行為。

（2）現(xiàn)金及支票控制

公司在現(xiàn)金以及支票控制等環(huán)節(jié)采取的措施主要有：第一，在收付費(fèi)環(huán)節(jié)，所有的資金劃撥工作都應(yīng)該按照每天的資金憑證以及收付費(fèi)崗的結(jié)單金額完成核對(duì)，并且做到當(dāng)日賬當(dāng)日清。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司多通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或網(wǎng)銀等方式收取保費(fèi)，所以在收付費(fèi)控制方面，應(yīng)該對(duì)銀行劃賬作出有效管理。第二，為了有效加強(qiáng)資金在系統(tǒng)中的運(yùn)用以及管理，分公司根據(jù)總公司制定的《關(guān)于明確周轉(zhuǎn)金考核相關(guān)問(wèn)題的通知》對(duì)周轉(zhuǎn)金采取余額管理方式，并把超出規(guī)定限額的資金全部上劃到總公司。

二、資金管理內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）績(jī)效考評(píng)機(jī)制中內(nèi)控指標(biāo)占比太低

公司主要的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)（如表3）是根據(jù)保費(fèi)收入而定的，對(duì)壽險(xiǎn)銷售市場(chǎng)份額以及銷售業(yè)績(jī)十分看重，但忽略了內(nèi)部控制的加強(qiáng)，即使XX保險(xiǎn)分公司已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制相關(guān)考核指標(biāo)在企業(yè)績(jī)效考評(píng)體系中占比太低，企業(yè)比較重視保費(fèi)收入指標(biāo)是否完成，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的重視程度不夠，且執(zhí)行力偏低，整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差。公司管理人員多將管理重心放在提升銷售業(yè)績(jī)指標(biāo)方面，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管控重視不夠。

（二）監(jiān)督和自我管控力度不夠

XX保險(xiǎn)分公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒(méi)有更多的自主性?？偣鞠聦俚姆止举Y金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點(diǎn)在保證資金使用安全，針對(duì)資金檢查力度明顯不夠，總公司對(duì)分公司的資金管理情況檢查不夠細(xì)致，對(duì)于基層操作中存在在諸多問(wèn)題采取無(wú)視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項(xiàng)管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細(xì)化，企業(yè)各個(gè)崗位的工作人員以及工作流程也在進(jìn)一步細(xì)化中，但是在具體操作過(guò)程中，卻存在嚴(yán)重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點(diǎn)和實(shí)際不符、管理不夠嚴(yán)格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡(jiǎn)

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過(guò)繁瑣，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過(guò)程中沒(méi)有考慮到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報(bào)銷費(fèi)用都需要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的審批程序，加之每天報(bào)銷的費(fèi)用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費(fèi)管理依舊存在風(fēng)險(xiǎn)

從2010年起，XX保險(xiǎn)分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達(dá)周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險(xiǎn)以及分紅險(xiǎn)上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報(bào)的年度計(jì)劃進(jìn)行下劃。各個(gè)子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行保費(fèi)的收取有較大的比率差距，存在收付費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

目前XX保險(xiǎn)分公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是針對(duì)突發(fā)事件以及保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生較大變動(dòng)的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，尚未采取有效應(yīng)對(duì)措施，最終給公司帶來(lái)了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）改良績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競(jìng)賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來(lái)組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊(cè)，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。鼓勵(lì)員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強(qiáng)化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實(shí)處。

2.提升績(jī)效考評(píng)中的內(nèi)控比例

提升績(jī)效考評(píng)中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績(jī)合同中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制指標(biāo)設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個(gè)區(qū)間，針對(duì)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的實(shí)際得分給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對(duì)公司的所有事項(xiàng)做好資金檢查方面的工作，嚴(yán)格考核資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹(jǐn)慎性及效率。對(duì)企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項(xiàng)工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機(jī)處理方面的準(zhǔn)備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對(duì)流程節(jié)點(diǎn)效率作出改進(jìn)，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。刪除無(wú)效的工作環(huán)節(jié)，改進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷整個(gè)模塊中的操作功能，讓其變得更加實(shí)用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時(shí)限，做到把工作時(shí)限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當(dāng)中。

不僅要對(duì)業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)員工實(shí)施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費(fèi)，全面實(shí)行轉(zhuǎn)賬管理

保險(xiǎn)公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費(fèi)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。公司銷售員工還應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當(dāng)作是客戶經(jīng)營(yíng)以及開(kāi)發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動(dòng)各個(gè)分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財(cái)務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動(dòng)“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運(yùn)行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)確定應(yīng)急事件負(fù)責(zé)人，并針對(duì)操作中遇到的各種問(wèn)題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗(yàn)，提交相關(guān)調(diào)查報(bào)告，為制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制提供有效參考。

結(jié) 語(yǔ)

資金管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理都具有重要的作用，特別是對(duì)于負(fù)債性比較高的保險(xiǎn)公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險(xiǎn)公司能夠長(zhǎng)期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標(biāo)。●

【參考文獻(xiàn)】

[1] 肯尼思·格蘭特（Kenneth L.Grant）.交易風(fēng)險(xiǎn)管理：通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)提高獲利能力的技巧[M].蔣少華，代玉簪，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[2] 戴若·顧比（Daryl Guppy）.市場(chǎng)交易策略（運(yùn)用技術(shù)分析和資金管理戰(zhàn)勝幾率）[M].羅光海，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[3] 弗雷德·杰姆（Fred Gehm）.量化交易與資金管理[M]. 周旋，譯.華中科技大學(xué)出版社，2012.

[4] 威廉·J.伯恩斯坦（Bernstein W.J.）.有效資產(chǎn)管理（華章經(jīng)典·金融投資）[M].王紅夏，張皓晨，譯.機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

[5] 深圳發(fā)展銀行中歐國(guó)際工商學(xué)院“供應(yīng)鏈金融”課題組.供應(yīng)鏈金融：新經(jīng)濟(jì)下的新金融[M].上海遠(yuǎn)東出版社，2009.

[6] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)與案例解析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2013.

[7] Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）.內(nèi)部控制：整合框架[M].方紅星，譯.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[8] 李曉慧，何玉潤(rùn).內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、實(shí)務(wù)與案例[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.

XX保險(xiǎn)分公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒(méi)有更多的自主性?？偣鞠聦俚姆止举Y金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點(diǎn)在保證資金使用安全，針對(duì)資金檢查力度明顯不夠，總公司對(duì)分公司的資金管理情況檢查不夠細(xì)致，對(duì)于基層操作中存在在諸多問(wèn)題采取無(wú)視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項(xiàng)管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細(xì)化，企業(yè)各個(gè)崗位的工作人員以及工作流程也在進(jìn)一步細(xì)化中，但是在具體操作過(guò)程中，卻存在嚴(yán)重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點(diǎn)和實(shí)際不符、管理不夠嚴(yán)格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡(jiǎn)

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過(guò)繁瑣，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過(guò)程中沒(méi)有考慮到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報(bào)銷費(fèi)用都需要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的審批程序，加之每天報(bào)銷的費(fèi)用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費(fèi)管理依舊存在風(fēng)險(xiǎn)

從2010年起，XX保險(xiǎn)分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達(dá)周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險(xiǎn)以及分紅險(xiǎn)上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報(bào)的年度計(jì)劃進(jìn)行下劃。各個(gè)子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行保費(fèi)的收取有較大的比率差距，存在收付費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

目前XX保險(xiǎn)分公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是針對(duì)突發(fā)事件以及保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生較大變動(dòng)的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，尚未采取有效應(yīng)對(duì)措施，最終給公司帶來(lái)了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）改良績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競(jìng)賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來(lái)組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊(cè)，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。鼓勵(lì)員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強(qiáng)化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實(shí)處。

2.提升績(jī)效考評(píng)中的內(nèi)控比例

提升績(jī)效考評(píng)中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績(jī)合同中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制指標(biāo)設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個(gè)區(qū)間，針對(duì)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的實(shí)際得分給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對(duì)公司的所有事項(xiàng)做好資金檢查方面的工作，嚴(yán)格考核資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹(jǐn)慎性及效率。對(duì)企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項(xiàng)工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機(jī)處理方面的準(zhǔn)備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對(duì)流程節(jié)點(diǎn)效率作出改進(jìn)，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。刪除無(wú)效的工作環(huán)節(jié)，改進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷整個(gè)模塊中的操作功能，讓其變得更加實(shí)用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時(shí)限，做到把工作時(shí)限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當(dāng)中。

不僅要對(duì)業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)員工實(shí)施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費(fèi)，全面實(shí)行轉(zhuǎn)賬管理

保險(xiǎn)公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費(fèi)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。公司銷售員工還應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當(dāng)作是客戶經(jīng)營(yíng)以及開(kāi)發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動(dòng)各個(gè)分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財(cái)務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動(dòng)“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運(yùn)行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)確定應(yīng)急事件負(fù)責(zé)人，并針對(duì)操作中遇到的各種問(wèn)題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗(yàn)，提交相關(guān)調(diào)查報(bào)告，為制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制提供有效參考。

結(jié) 語(yǔ)

資金管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理都具有重要的作用，特別是對(duì)于負(fù)債性比較高的保險(xiǎn)公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險(xiǎn)公司能夠長(zhǎng)期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標(biāo)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

[1] 肯尼思·格蘭特（Kenneth L.Grant）.交易風(fēng)險(xiǎn)管理：通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)提高獲利能力的技巧[M].蔣少華，代玉簪，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[2] 戴若·顧比（Daryl Guppy）.市場(chǎng)交易策略（運(yùn)用技術(shù)分析和資金管理戰(zhàn)勝幾率）[M].羅光海，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[3] 弗雷德·杰姆（Fred Gehm）.量化交易與資金管理[M]. 周旋，譯.華中科技大學(xué)出版社，2012.

[4] 威廉·J.伯恩斯坦（Bernstein W.J.）.有效資產(chǎn)管理（華章經(jīng)典·金融投資）[M].王紅夏，張皓晨，譯.機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

[5] 深圳發(fā)展銀行中歐國(guó)際工商學(xué)院“供應(yīng)鏈金融”課題組.供應(yīng)鏈金融：新經(jīng)濟(jì)下的新金融[M].上海遠(yuǎn)東出版社，2009.

[6] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)與案例解析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2013.

[7] Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）.內(nèi)部控制：整合框架[M].方紅星，譯.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[8] 李曉慧，何玉潤(rùn).內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、實(shí)務(wù)與案例[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.

XX保險(xiǎn)分公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒(méi)有更多的自主性?？偣鞠聦俚姆止举Y金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點(diǎn)在保證資金使用安全，針對(duì)資金檢查力度明顯不夠，總公司對(duì)分公司的資金管理情況檢查不夠細(xì)致，對(duì)于基層操作中存在在諸多問(wèn)題采取無(wú)視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項(xiàng)管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細(xì)化，企業(yè)各個(gè)崗位的工作人員以及工作流程也在進(jìn)一步細(xì)化中，但是在具體操作過(guò)程中，卻存在嚴(yán)重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點(diǎn)和實(shí)際不符、管理不夠嚴(yán)格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡(jiǎn)

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過(guò)繁瑣，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過(guò)程中沒(méi)有考慮到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報(bào)銷費(fèi)用都需要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的審批程序，加之每天報(bào)銷的費(fèi)用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費(fèi)管理依舊存在風(fēng)險(xiǎn)

從2010年起，XX保險(xiǎn)分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達(dá)周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險(xiǎn)以及分紅險(xiǎn)上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報(bào)的年度計(jì)劃進(jìn)行下劃。各個(gè)子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行保費(fèi)的收取有較大的比率差距，存在收付費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

目前XX保險(xiǎn)分公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是針對(duì)突發(fā)事件以及保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生較大變動(dòng)的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，尚未采取有效應(yīng)對(duì)措施，最終給公司帶來(lái)了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）改良績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競(jìng)賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來(lái)組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊(cè)，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。鼓勵(lì)員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強(qiáng)化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實(shí)處。

2.提升績(jī)效考評(píng)中的內(nèi)控比例

提升績(jī)效考評(píng)中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績(jī)合同中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制指標(biāo)設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個(gè)區(qū)間，針對(duì)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的實(shí)際得分給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對(duì)公司的所有事項(xiàng)做好資金檢查方面的工作，嚴(yán)格考核資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹(jǐn)慎性及效率。對(duì)企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項(xiàng)工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機(jī)處理方面的準(zhǔn)備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對(duì)流程節(jié)點(diǎn)效率作出改進(jìn)，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。刪除無(wú)效的工作環(huán)節(jié)，改進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷整個(gè)模塊中的操作功能，讓其變得更加實(shí)用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時(shí)限，做到把工作時(shí)限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當(dāng)中。

不僅要對(duì)業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)員工實(shí)施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費(fèi)，全面實(shí)行轉(zhuǎn)賬管理

保險(xiǎn)公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費(fèi)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。公司銷售員工還應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當(dāng)作是客戶經(jīng)營(yíng)以及開(kāi)發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動(dòng)各個(gè)分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財(cái)務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動(dòng)“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運(yùn)行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)確定應(yīng)急事件負(fù)責(zé)人，并針對(duì)操作中遇到的各種問(wèn)題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗(yàn)，提交相關(guān)調(diào)查報(bào)告，為制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制提供有效參考。

結(jié) 語(yǔ)

資金管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理都具有重要的作用，特別是對(duì)于負(fù)債性比較高的保險(xiǎn)公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險(xiǎn)公司能夠長(zhǎng)期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標(biāo)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

[1] 肯尼思·格蘭特（Kenneth L.Grant）.交易風(fēng)險(xiǎn)管理：通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)提高獲利能力的技巧[M].蔣少華，代玉簪，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[2] 戴若·顧比（Daryl Guppy）.市場(chǎng)交易策略（運(yùn)用技術(shù)分析和資金管理戰(zhàn)勝幾率）[M].羅光海，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司，萬(wàn)卷出版公司，2010.

[3] 弗雷德·杰姆（Fred Gehm）.量化交易與資金管理[M]. 周旋，譯.華中科技大學(xué)出版社，2012.

[4] 威廉·J.伯恩斯坦（Bernstein W.J.）.有效資產(chǎn)管理（華章經(jīng)典·金融投資）[M].王紅夏，張皓晨，譯.機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

[5] 深圳發(fā)展銀行中歐國(guó)際工商學(xué)院“供應(yīng)鏈金融”課題組.供應(yīng)鏈金融：新經(jīng)濟(jì)下的新金融[M].上海遠(yuǎn)東出版社，2009.

[6] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)與案例解析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2013.

[7] Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）.內(nèi)部控制：整合框架[M].方紅星，譯.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[8] 李曉慧，何玉潤(rùn).內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、實(shí)務(wù)與案例[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.