本期問(wèn)題征答

1．“營(yíng)改增”后礦山企業(yè)哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票

問(wèn)：我公司是一家集采、選合一的礦山企業(yè)，為增值稅一般納稅人。我們?cè)谌粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中除了購(gòu)進(jìn)貨物（包括水、電力、熱力）和修理修配勞務(wù)支出外，支付的勞務(wù)性費(fèi)用主要有運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備工具修理費(fèi)、房屋修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、征山占地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、林木補(bǔ)償費(fèi)、占道費(fèi)、排污費(fèi)、礦產(chǎn)資源費(fèi)、體檢費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)、供熱費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、安檢費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、監(jiān)炮費(fèi)、爆破費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、交通通訊肥、利息費(fèi)、融資費(fèi)、廣告費(fèi)、住宿費(fèi)、飯費(fèi)、勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、測(cè)量費(fèi)、咨詢費(fèi)、簽證費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)、展覽費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、代理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)等等，按照以前的規(guī)定這些費(fèi)用從提供者來(lái)說(shuō)都屬于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)，“營(yíng)改增”后礦山企業(yè)支付的哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票呢？

河北承德石礦業(yè)集團(tuán)公司 楊文春

2．企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的軟件，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算嗎

問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的某種財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)該作固定資產(chǎn)處理還是作無(wú)形資產(chǎn)處理？其折舊或者攤銷年限如何確認(rèn)？

沈陽(yáng)日燦公司 劉瀟奔

3．困難性減免土地使用稅有年限嗎

問(wèn)：我公司是湖北省境內(nèi)的一家中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不景氣處于虧損狀態(tài)。請(qǐng)問(wèn)，確認(rèn)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？中小企業(yè)微利或虧損是否可以享受土地使用稅減免政策？土地使用稅減免是否有年限限制？土地使用稅減免是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審批以及減免的土地使用稅是否應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？

湖北天運(yùn)有限公司 王娟

4．建筑安裝企業(yè)自產(chǎn)自用的建筑材料應(yīng)如何繳稅

問(wèn)：本公司為建筑施工企業(yè)，建筑材料中有的是屬于自產(chǎn)材料。請(qǐng)問(wèn)，我公司承包工程使用自產(chǎn)的材料時(shí)應(yīng)當(dāng)如何納稅？

赤東建筑公司有限公司 方銘心

5．如何確定財(cái)政性資金中的不征稅收入

問(wèn)：我公司自2008年開(kāi)始收到縣財(cái)政及縣政府其他部門撥付的資金共2500萬(wàn)元，這其中有資源綜合利用專項(xiàng)資金1200萬(wàn)元、環(huán)保專項(xiàng)治理資金900萬(wàn)元、土地出讓金補(bǔ)助400萬(wàn)元，另有各稅減免稅款700萬(wàn)元。目前，本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我們自查不征稅收入使用、核算與申報(bào)情況。請(qǐng)問(wèn)，我們應(yīng)該如何確定財(cái)政性資金中的不征稅收入？

河北灤縣靜安集團(tuán)公司 周桂云

6．電力安裝工程的混合收入如何納稅

問(wèn)：本公司為電力安裝工程公司，并且擁有建筑安裝資質(zhì)，同時(shí)兼營(yíng)電力產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)及零售，被國(guó)稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。本公司承接電力安裝工程時(shí)，工程所用材料及設(shè)備來(lái)源為：一是在市場(chǎng)購(gòu)買；二是部分設(shè)備由甲方購(gòu)買；三是部分是經(jīng)過(guò)本公司生產(chǎn)加工后用于安裝。請(qǐng)問(wèn)，本公司以及甲方購(gòu)買的設(shè)備是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)？外購(gòu)材料用于建筑安裝是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅還是分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？經(jīng)過(guò)本公司生產(chǎn)加工的產(chǎn)品用于建筑安裝應(yīng)當(dāng)如何納稅？

十堰巨能集團(tuán)有限公司 周輝

7．就地銷毀進(jìn)口貨物涉及哪些稅務(wù)處理

問(wèn)：我公司從境外進(jìn)口一批貨物，已經(jīng)支付貨款并取得了進(jìn)口貨物完稅憑證，貨到開(kāi)包后卻發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問(wèn)題不能對(duì)外銷售，我們根據(jù)合同約定向外國(guó)公司進(jìn)行了索賠，外國(guó)公司同意賠償后，要求我公司代其將瑕疵品就地銷毀。請(qǐng)問(wèn)，就地銷毀的進(jìn)口貨物涉及哪些稅務(wù)處理？

海格商貿(mào)易有限公司 陸斌

8．民間借貸利息如何繳納營(yíng)業(yè)稅

問(wèn)：我公司是剛成立的民間小額貸款公司。請(qǐng)問(wèn)，我公司取得的民間借貸利息是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？能否差額納稅？什么時(shí)間納稅？

金鑫公司 萬(wàn)利君

9．旅游風(fēng)景區(qū)的土地是否繳納土地使用稅

問(wèn)：本公司為旅游開(kāi)發(fā)公司。請(qǐng)問(wèn)，風(fēng)景區(qū)內(nèi)的土地是否應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？國(guó)家對(duì)此有哪些稅收優(yōu)惠政策？

鄖西懸鼔觀旅游有限公司 許軍

10．房地產(chǎn)公司支付給施工企業(yè)墊支的利息是否允許土地增值稅稅前扣除

問(wèn)：日前，我公司開(kāi)發(fā)的某商品房項(xiàng)目由于資金緊張，故我們與建筑施工企業(yè)簽合同約定，由施工企業(yè)墊付全資，在房屋開(kāi)始銷售后分期支付工程款。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)需要墊資，合同價(jià)款中，除正常建筑安裝成本以外，還支付了一定的利息費(fèi)用，對(duì)支付的屬于利息的部分施工企業(yè)已全額開(kāi)具了建筑安裝發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，屬于利息部分開(kāi)具建筑安裝發(fā)票是否正確？對(duì)支付的屬于利息部分的費(fèi)用是否允許在土地增值稅稅前扣除？

十堰鼎力房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 張麗

11．收到房屋租賃押金是否發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)

問(wèn)：2009年1月，我公司將一座閑置的辦公樓出租給A公司，租金400萬(wàn)元，租賃合同約定期限為2年，租金交付方式為按季度收取。租賃合同還約定A公司在簽約時(shí)要交付相當(dāng)于1個(gè)月租金的違約抵押金，在租賃合同期滿后，如A公司正常履約，我公司會(huì)悉數(shù)退還押金。請(qǐng)問(wèn)，收到房屋租賃押金是否發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)？

宏江房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 劉娟

12．銷售空調(diào)包安裝應(yīng)當(dāng)如何納稅

問(wèn)：本公司代理銷售家用電器?？蛻粼谫?gòu)買本公司的空調(diào)后還需承擔(dān)安裝材料費(fèi)用，公司免費(fèi)提供安裝。日前，本地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)提出：不論公司是否收取安裝費(fèi)，作為公司還應(yīng)當(dāng)按照合理比例分別計(jì)算繳納建筑安裝營(yíng)業(yè)稅和增值稅。請(qǐng)問(wèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的說(shuō)法是否正確？

宇翔電器城 顧金葉