按月申報增值稅的小微企業(yè)免納增值稅如何進行會計處理

問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人并且是按月申報增值稅，我公司于2014年10月8日銷售貨物并開具普通發(fā)票9270元，10月9日銷售貨物并開具普通發(fā)票8240元，10月15日銷售貨物并具發(fā)票6180元，10月31日銷售貨物并開具普通發(fā)票7210元。請問，我公司該如何進行會計處理？

蘇州市同樂貿(mào)易有限公司 汪靜

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第一條規(guī)定：自2014年10月1日起，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。貴公司的業(yè)務(wù)時間正好在這個人所得稅稅收優(yōu)惠期間，具體的會計處理如下：

10月8日的會計處理。

借：應(yīng)收賬款 9270

貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅270

10月9日的會計處理：

借：應(yīng)收賬款 8240

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅240

10月15日的會計處理：

借：應(yīng)收賬款 6180

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅180

10月31日的會計處理：

借：應(yīng)收賬款 7210

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅210

10月底通過計算銷售額未超過3萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第57號第一條的規(guī)定，不超過3萬元免征增值稅，并進行如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅900

貸：營業(yè)外收入—政府補助利得 900

由于不用繳納增值稅，隨之附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加也不用繳納。

黃笑萍