任香芬

摘 要：地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)對單位改善經(jīng)營管理、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有重要的意義，關(guān)乎地質(zhì)勘探單位的可持續(xù)健康發(fā)展。針對目前地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)存在的審計(jì)流程缺失、審計(jì)人員專業(yè)技能不足等缺點(diǎn)，地質(zhì)勘探單位應(yīng)該建立相應(yīng)的完善機(jī)制，從建立信息化的審計(jì)平臺、健全科學(xué)化的審計(jì)流程以及培養(yǎng)專業(yè)的地質(zhì)勘探審計(jì)人員等各個(gè)方面入手，對地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)進(jìn)行改革，以確保地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮自己獨(dú)特的激勵和促進(jìn)作用，保證地質(zhì)勘探單位的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘探單位；審計(jì)；轉(zhuǎn)型

一、引言

健全合理的審計(jì)制度對一個(gè)單位的發(fā)展具有舉足輕重的關(guān)系，對于地質(zhì)勘探單位來說，內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎單位的可持續(xù)健康發(fā)展，對單位改善經(jīng)營管理、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有重要的意義。特別是在如今市場競爭化的條件下，地質(zhì)單位內(nèi)部更是要增強(qiáng)自己的審計(jì)能力，保持欣欣向榮的發(fā)展勢頭。但是目前，地質(zhì)勘探單位內(nèi)部的審計(jì)還為達(dá)到廣泛的發(fā)展和應(yīng)用，同時(shí)，已存在的地質(zhì)勘探單位的審計(jì)也具有一定的弊端，如地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能存在不足，且地質(zhì)單位內(nèi)部相應(yīng)的審計(jì)制度和審計(jì)流程也尚未完全科學(xué)化或者流程化。故需要從各個(gè)方面對地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)流程進(jìn)行改革。

二、地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)平臺及制度的完善

（一）確定科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)基準(zhǔn)。在對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革的時(shí)候，首先應(yīng)確立審計(jì)的目標(biāo)和基準(zhǔn)，需要站在地質(zhì)勘探單位自身的利益和審計(jì)的本質(zhì)屬性的角度，確定好審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)的范圍，然后以此為標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的審計(jì)制度和程序。地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以提高經(jīng)濟(jì)效益和增加價(jià)值服務(wù)為主，用審計(jì)的手段加強(qiáng)單位的管理和控制能力，對地質(zhì)勘探的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，更好地約束單位的員工的行為，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)欺詐等問題的發(fā)生。

與此同時(shí)，要建立地質(zhì)勘探內(nèi)部完善的審計(jì)制度和審計(jì)程序，需要審計(jì)部門嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，也需要單位在設(shè)立專門的審計(jì)部門的時(shí)候，保證所設(shè)立的審計(jì)部門具有機(jī)關(guān)獨(dú)立性和審計(jì)權(quán)限，這樣可以保證審計(jì)人員的實(shí)事求是以及客觀公正，也即保證單位審計(jì)的正確性和高效性。

（二）完善審計(jì)的保障功能。地質(zhì)勘探單位最主要的審計(jì)對象是勘探項(xiàng)目的審計(jì)，但是由于地質(zhì)勘探的周期較長，故一般需要隨時(shí)對勘探項(xiàng)目進(jìn)行工作質(zhì)量以及進(jìn)度的審計(jì)，隨時(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用。特別是要加強(qiáng)對項(xiàng)目的保值增值以及真實(shí)利潤量進(jìn)行審計(jì)，并在固定的周期結(jié)束后對整體的審計(jì)做出科學(xué)合理的評價(jià)，提出審計(jì)的不足和存在的問題，明確權(quán)責(zé)承擔(dān)，確保下次審計(jì)的完備性和有效性。

在此基礎(chǔ)上，也需要利用先進(jìn)的科學(xué)方法，對已有的信息量或者歷史項(xiàng)目發(fā)展記錄做出預(yù)測和評價(jià)，對地質(zhì)勘探項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的問題進(jìn)行評價(jià)和衡量，最大程度的減少項(xiàng)目可能出現(xiàn)的損失。這就需要單位的審計(jì)部門對勘探項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，例如在對地質(zhì)勘探項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，考慮外部市場環(huán)境以及項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，綜合評估企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為單位的勘探項(xiàng)目提出有價(jià)值的問題，以提高單位的利潤，減小單位可能面臨的經(jīng)營損失。

（三）利用信息技術(shù)平臺構(gòu)建科學(xué)審計(jì)過程。信息技術(shù)平臺作為當(dāng)今時(shí)代的特征，已深入到企業(yè)管理的各個(gè)角落。利用信息技術(shù)平臺，不僅可以提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)的效率，也可以是單位走向科學(xué)完備化的必經(jīng)之路。構(gòu)建先進(jìn)的信息技術(shù)平臺，對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)程序如審計(jì)材料整合、事項(xiàng)分析以及綜合評價(jià)等各個(gè)事項(xiàng)分別建立信息化的處理機(jī)制，從審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)代化和科學(xué)化的變革，進(jìn)而提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)的效率和正確性。

與此同時(shí)，應(yīng)該注意在引進(jìn)適應(yīng)一般要求的審計(jì)信息化制度的同時(shí)，要注意結(jié)合地質(zhì)勘探單位的特征以及地質(zhì)勘探的具體事項(xiàng)，例如：對地質(zhì)勘探周期檢測要符合勘探的習(xí)慣，建立與地質(zhì)勘探內(nèi)容以及事項(xiàng)有關(guān)系的信息化平臺下地質(zhì)勘探審計(jì)的內(nèi)容和項(xiàng)目，即確定合適的正確的審計(jì)對象，與單位性質(zhì)緊密相聯(lián)系，避免由于盲目的引入而導(dǎo)致的平臺不相容、內(nèi)容偏離正軌的弊端，達(dá)到信息技術(shù)支持的現(xiàn)代審計(jì)要求。

三、地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)人員的要求

（一）對審計(jì)人員專業(yè)技能的要求。地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)首先要求審計(jì)人員在具備良好的審計(jì)技能的同時(shí)，也要具備相應(yīng)的地質(zhì)勘探知識。地質(zhì)勘探內(nèi)部審計(jì)人員需要對審計(jì)知識有良好的把握和掌控，能夠熟知單位的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理流程，同時(shí)也需要對地質(zhì)勘探相關(guān)的技術(shù)以及概念有一定的把握。這樣，對于建立針對地質(zhì)勘探事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)辦法才可以游刃有余。同時(shí)，在地質(zhì)勘探內(nèi)部各項(xiàng)職能結(jié)構(gòu)都迅速發(fā)展的背景下，單位內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理的方向應(yīng)該由傳統(tǒng)的分析以及報(bào)告的方式轉(zhuǎn)化為預(yù)測與防范并行的方式。這就要求審計(jì)人員需要以監(jiān)督人的身份主動對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部的信息流做出分析，做好單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。也即審計(jì)人員不僅要有良好的審計(jì)及財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還需要對地質(zhì)勘探技術(shù)有良好的把握，以便識別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定的措施。

（二）對審計(jì)人員信息化技能的要求。現(xiàn)代信息技術(shù)固然可以為地質(zhì)勘探內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作做出有力方便的支持，但是這也對傳統(tǒng)的審計(jì)人員提出了更高的要求，即要求審計(jì)人員熟練相關(guān)計(jì)算機(jī)知識，并能在此基礎(chǔ)上合理、科學(xué)地利用現(xiàn)代信息化平臺更快速、更高效地對龐大的數(shù)據(jù)或者信息進(jìn)行查詢、修改、分析等操作，并相應(yīng)地有效地挖掘出信息的價(jià)值和審計(jì)的價(jià)值。更重要的，對于地震勘察等事項(xiàng)的靈活多變性，由于信息平臺的局限性以及信息化的滯后效應(yīng)，審計(jì)人員需要對此進(jìn)行主觀的或者人為的判定，對某些情況進(jìn)行分辨，識別出有用的信息，并對信息輸出的正確性進(jìn)行判斷。除此之外，面對勘探事務(wù)的發(fā)展以及信息化平臺的發(fā)展，審計(jì)人員也應(yīng)據(jù)此建立合適的制度，按時(shí)完成對地質(zhì)勘探單位審計(jì)信息化平臺的更新，以構(gòu)建更完善的地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)制度和程序。

（三）對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的要求。地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)除了要求審計(jì)人員對勘探等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督或者內(nèi)部控制以外，也要求審計(jì)人員追求地質(zhì)勘探內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生等事項(xiàng)。這就要求地質(zhì)勘探內(nèi)部審計(jì)人員具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念或者內(nèi)部控制理念，能夠在分析單位已發(fā)生的工作事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，可以預(yù)測短時(shí)期內(nèi)單位將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并可以提出相應(yīng)的預(yù)防警報(bào)，建立一定的預(yù)防機(jī)制。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備主動尋求風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和目標(biāo)的欲望或動機(jī)，對已有的數(shù)據(jù)或信息進(jìn)行分析和整合的同時(shí)，可以提出新的審計(jì)點(diǎn)或者監(jiān)控點(diǎn)。其次，地質(zhì)勘探內(nèi)部審計(jì)人員在擁有專業(yè)的審計(jì)技能的同時(shí)，也需要具有與單位其他技術(shù)人員或者勘探人員進(jìn)行溝通的良好技能，這樣可以保證審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題或解決問題時(shí)能夠與其他員工進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，及時(shí)地最小化損失或者避免錯誤以及漏洞的出現(xiàn)。

結(jié)論：地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)制度的轉(zhuǎn)型首先應(yīng)該確立明確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則，并在此準(zhǔn)則上，建立有效的審計(jì)制度和審計(jì)方案。同時(shí)，也要構(gòu)建先進(jìn)的信息技術(shù)平臺，對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)程序分別建立信息化的處理機(jī)制，從審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)代化和科學(xué)化的變革，進(jìn)而提高地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)的效率和正確性。同時(shí)，也要對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的要求，即不僅要求審計(jì)人員具有專業(yè)的財(cái)務(wù)以及審計(jì)知識，還需要具備良好的地質(zhì)勘探知識。在對地質(zhì)勘探單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)管理的同時(shí)，也可以用分析信息流的方式對地質(zhì)勘探活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和防范，達(dá)到良好的內(nèi)部控制的目的。同時(shí)需要審計(jì)人員掌握良好的信息技能，以適應(yīng)信息化時(shí)代的特征，構(gòu)建更科學(xué)、合理、完善的地質(zhì)勘探內(nèi)部的審計(jì)制度和程序，為地質(zhì)勘探內(nèi)部控制做出有力的保障。

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