會議費扣除稅務(wù)處理有哪些規(guī)定

問：我公司是一家大型企業(yè)，因業(yè)務(wù)需要，每年均有一大筆會議費支出。請問，企業(yè)所得稅對這方面是怎樣明確規(guī)定的？融資租賃收入會計與稅法確認有何差異？

東升汽車有限責(zé)任公司 李周生

答：會議費原是指一個單位承辦會議時所需的支出，包含場租費、接待費等。但是，一些企業(yè)將會議費變成了裝萬能費的“筐”，不管合規(guī)不合規(guī)的支出都往里塞，這在年終須特別注意，尤其是諸如此類的情形有“獨辦”——由一人包辦會議上的食、住、行甚至辦理紀(jì)念品，夾報其他費用只是舉手之勞；“嫁接”——有些單位為了減少單位賬面業(yè)務(wù)招待費的數(shù)額，把一些高消費的娛樂支出統(tǒng)統(tǒng)塞到“會議費”中，予以“合法化”；“轉(zhuǎn)移”——有些人把其他科目的超支，也向會議費轉(zhuǎn)移。

之所以有這樣的事發(fā)生，是因為其報批手續(xù)合規(guī)合法，發(fā)票金額比較大或缺少明細憑證，隱蔽性較大，在正常情況下難以識破其中的“貓膩”。要杜絕此類事，一是取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認識，但最主要的，還是建立健全相關(guān)監(jiān)督制約機制，加強對相關(guān)經(jīng)辦人的監(jiān)督措施和對會議費的監(jiān)督力度，做到?？顚Ｓ?，使會議費不至于成為什么都裝的“籮筐”。這存在極高的涉稅風(fēng)險。其實稅務(wù)對此具有明文規(guī)定的。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）對成本費用支出作了原則性規(guī)定，并未對會議費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)具體明確。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的會議費支出允許稅前扣除。

另外，《企業(yè)所得稅法》公布實施后，并未出臺具體文件對有關(guān)的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)具體明確。

綜上所述，在目前國家并未明確會議費具體規(guī)定的情況下，企業(yè)對發(fā)生的這項費用，在真實、合理、合法的條件下歸集和列支。

【專家提示】財務(wù)報表上的會議費科目，可真是個奇妙的“筐”。不起眼的鉛筆、礦泉水、擦手毛巾等一次性消費品，就能裝進二三百萬。那么數(shù)額更為巨大的煙酒水果、吃喝招待、禮品饋贈，乃至娛樂安排等其他無關(guān)會務(wù)的會議費支出又能裝多少呢？

我們見識過“史上最昂貴的會議”——2000年5月，國家電力公司在武漢召開一個內(nèi)部人事干部會議，短短3天竟然揮霍了304萬元、人均耗費2.4萬元；我們見識過“史上最香艷的會議”——廣東省肇慶市食品工業(yè)集團公司副總經(jīng)理伍桂芳以重金招妓，居然捏造虛構(gòu)成公司董事會會議費用予以沖賬報銷；我們見識過“史上最遙遠的會議”——四川省社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所的“經(jīng)濟全球化與科技成果轉(zhuǎn)化”學(xué)術(shù)研討會，所謂的研討只進行一天，其余4天時間則是45名與會人員在越南芒街、下龍灣、河內(nèi)、海防等地游山玩水……

從非旅游景點不去、非豪華套間不住到頻頻赴世界各地“越洋開會”，會議腐敗升級到了令百姓不堪忍受的地步。吃喝招待費有比例控制，會議費則貓膩多多。據(jù)一位資深審計人員感嘆，現(xiàn)實中它已成為招待費的替身、公款旅游的替身、禮品紀(jì)念品支出的替身、獎金補貼的替身，多種見不得陽光的費用只需要經(jīng)過賓館酒店互開發(fā)票，就能以“會議費”形式報銷列支。因而有些貪官化公為私的手段，就是通過會議費的巨額發(fā)票套取公款。

正因如此，《財務(wù)部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知〉》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

【填報技巧】上述支出在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第40行“20，其他”中填列。

填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項目調(diào)整。

吳光勇