湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬人民醫(yī)院 石 瑛 三峽大學(xué)人民醫(yī)院 陶晶晶

淺談醫(yī)院財務(wù)腐敗風(fēng)險防控

湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬人民醫(yī)院 石 瑛 三峽大學(xué)人民醫(yī)院 陶晶晶

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷推進,醫(yī)院管理的科學(xué)性、超前性及適應(yīng)性是促進醫(yī)院整體發(fā)展的關(guān)鍵。而醫(yī)院財務(wù)管理又是醫(yī)院管理的一個重要組成部分,面對醫(yī)院發(fā)展的新形勢、新特點、新任務(wù)，如何規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理,加強財權(quán)運行的有效監(jiān)管,確保經(jīng)費安全和使用效益,是國家醫(yī)改的新要求，也是財務(wù)管理人員肩負的反腐倡廉建設(shè)重要使命，更是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。

一、完善財務(wù)內(nèi)控制度，建立有效反腐體系

（1）建立健全財務(wù)內(nèi)控制度。首先，依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及醫(yī)院內(nèi)控目標，完善醫(yī)院內(nèi)控制度，使其更加合規(guī)合法，更加全面；其次，建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架，明確職責(zé)分工，使各個部門和崗位各負其責(zé)、相互制約。在橫向上做到各部門既相對獨立，又相互牽制，在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標；要抓好關(guān)鍵人（如機構(gòu)負責(zé)人和財會部門負責(zé)人等），把握關(guān)鍵部位（如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等），管好關(guān)鍵物品（如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等），控制關(guān)鍵崗位（如現(xiàn)金出納崗位、收支事項及憑證的核準、實物負責(zé)人等）。最后，應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，重視內(nèi)控知識普及，要確保內(nèi)控制度、措施、責(zé)任能層級落實到科室、崗位、員工。

（2）強化財務(wù)內(nèi)部牽制流程。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理必須由兩個以上部門或人員分工辦理，經(jīng)辦人員之間相互牽制與監(jiān)督，例如會計信息收集、歸類過程中，除制單外，必須有復(fù)核并由會計主管審批；現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制；審批支付款項人員不得擔(dān)任采購、出納工作；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記、管理工作；物資核算與物資保管崗位分離。這樣既需要相互監(jiān)督又需要相互配合，在保證工作質(zhì)量、提高工作效率的前提下才能更好地完成任務(wù)。

（3）加強網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)控管理。醫(yī)院在應(yīng)用計算機進行會計核算時，要注重軟件開發(fā)時的系統(tǒng)控制，把應(yīng)用程度設(shè)置成不可讀或隱含文件，對數(shù)據(jù)文件進行加密，及時備份數(shù)據(jù)文件；連接財務(wù)核算管理系統(tǒng)的計算機應(yīng)做到專人專機，每臺計算機均應(yīng)設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)登錄密碼和屏保密碼，并每月更換一次。所有工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)使用系統(tǒng)，不得越權(quán)使用。

（4）提高財務(wù)監(jiān)督，強化監(jiān)督制約機制。財務(wù)監(jiān)督作為財務(wù)管理的重要組成部分，是實施財務(wù)政策、規(guī)范財經(jīng)秩序的重要保證。在醫(yī)院事業(yè)快速發(fā)展時，財務(wù)管理制度正在得到完善和加強，但同時也存在一些不完善和不健全的環(huán)節(jié)，這就需要進一步提高和加強財務(wù)監(jiān)督管理職能。要完善規(guī)章、制度，逐步實現(xiàn)監(jiān)督管理規(guī)范化；要做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉，專項檢查與日常監(jiān)督并重，定期與不定期檢查并存。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點加強對資金分配、使用情況和效益的監(jiān)督檢查；提高財務(wù)監(jiān)理水平，建立財務(wù)、主管、使用、審計部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制；要提高領(lǐng)導(dǎo)及員工的法律意識，要深刻領(lǐng)會會計法規(guī)精髓，明確相互法律責(zé)任、權(quán)力及義務(wù)，用會計法規(guī)來約束自己在經(jīng)濟活動中的言行，進一步強化財會監(jiān)督力度與有效性，發(fā)揮監(jiān)督工作對財務(wù)運行的預(yù)警保障機制。日常工作中，財務(wù)部門必須增強制度意識，加大執(zhí)行力，加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有責(zé)任對不認真、不及時、不執(zhí)行制度的行為真正做到嚴肅查處、令行禁止。

二、規(guī)范財務(wù)收支活動，源頭堵塞管理漏洞

（1）加強預(yù)算管理，預(yù)算編報要按照“綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，應(yīng)符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投資計劃、籌資計劃和其他重大決議；要強化全體干部員工的預(yù)算控制意識，加強經(jīng)費管理和提高經(jīng)費使用效益，維護預(yù)算管理的嚴肅性和重要性；應(yīng)建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等管理制度，嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預(yù)算指標，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，采用定量與定性分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力；實現(xiàn)有效預(yù)算控制，將預(yù)算控制點前移，做到先審批，后開支；建立全面、合理的考核體系，對預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度、年度進行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門進行反饋。

（2）堅持收支規(guī)范化管理，單位的全部收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，各項收費嚴格執(zhí)行國家物價政策，做到“應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏”。配備專（兼）職物價員，及時檢查和監(jiān)督收費情況，保證收入的合法性、完整性。醫(yī)院唯一合法收費部門是財經(jīng)處下設(shè)門診、住院收費室及財務(wù)科，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁業(yè)務(wù)科室截留收入和私設(shè)小金庫。各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)，建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業(yè)務(wù)培訓(xùn)費、招待費、“三公費”等應(yīng)嚴格實行控制管理。嚴格貫徹專款專用的原則，對于重大開支須經(jīng)院長辦公會集體決議，有力保證財務(wù)支出的合理、合法性。

（3）建立收支分析評價機制，定期對財務(wù)收支情況進行對比評價分析。對于資金閑置或不足問題,要查找原因,拿出可行性意見;針對醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的收入增長減緩，費用支出增長過快等問題，分析原因并制定增收節(jié)支方案；針對醫(yī)院門診、住院收入、醫(yī)療、藥品收入結(jié)構(gòu)不合理等問題，起草各種管理辦法，加強農(nóng)合、醫(yī)保病人的住院費用控制；針對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢問題,應(yīng)設(shè)置相關(guān)的信用標準,以及應(yīng)收賬款收回的考核和獎勵;針對存貨控制薄弱問題,可以根據(jù)日常業(yè)務(wù)流程以及已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題完善存貨內(nèi)部控制制度。

三、強化資產(chǎn)保值增值，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生

（1）建立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，健全和完善監(jiān)督約束機制。資產(chǎn)管理應(yīng)與財務(wù)管理相結(jié)合，建賬建制，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化。醫(yī)院應(yīng)建立嚴格的國有資產(chǎn)管理責(zé)任制，建崗建制、責(zé)任到人、監(jiān)督檢查，實行獎懲制度。

（2）建立健全資產(chǎn)購置、捐贈、轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)處置的審批制度。設(shè)備購置需從實際需要出發(fā)，從嚴控制，固定資產(chǎn)的購置需由使用部門制訂計劃并提出申請，重大項目要根據(jù)單位的總體規(guī)劃，與本單位的資本預(yù)算相匹配，并進行可行性研究，實行集體決策和審批后實行公開招標采購，要及時了解市場行情及國內(nèi)先進技術(shù)，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)，保證所購設(shè)備的先進性、安全、實用、可靠，杜絕盲目采購。對報廢、出租、出借等應(yīng)實行專項管理，明確處置范圍、標準、方式、價格，由資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批，未經(jīng)批準一律不得處置。重大的資產(chǎn)處置還應(yīng)按照公開、公正、公平原則經(jīng)集體審議聯(lián)簽。

（3）嚴格資產(chǎn)驗收和管理制度。實行固定資產(chǎn)驗收責(zé)任追究制，貨到由資產(chǎn)管理、使用科室、財務(wù)部門共同辦理驗收手續(xù)，發(fā)現(xiàn)異常及時退回處理。建立健全資產(chǎn)賬務(wù)管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期、不定期對醫(yī)院資產(chǎn)和存貨進行清點、盤查，大型、貴重、精密的儀器設(shè)備實行重點管理；參與醫(yī)院重大工程項目的跟蹤管理，加強對大額工程支出的管理和監(jiān)督，防止貪污、浪費等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國有資產(chǎn)的保值、增值。

在經(jīng)濟全球化、醫(yī)療市場競爭日益激烈的情況下，財務(wù)管理已成為醫(yī)院應(yīng)對市場競爭、謀求生存和發(fā)展的核心問題。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮職能管理和監(jiān)督效能，嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則和要求，加強制度建設(shè)，明確管理內(nèi)容，強化環(huán)節(jié)內(nèi)控管理，加強風(fēng)險防控意識，提高腐敗風(fēng)險預(yù)警措施，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范資產(chǎn)管理與使用，從而為構(gòu)建和諧醫(yī)院、提升醫(yī)院核心競爭力、實現(xiàn)醫(yī)院全面跨越式發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（編輯 杜 昌）