上期納稅問(wèn)題解答

1．“營(yíng)改增”后礦山企業(yè)哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得專(zhuān)用發(fā)票

問(wèn)：我公司是一家集采、選合一的礦山企業(yè)，為增值稅一般納稅人。我們?cè)谌粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中除了購(gòu)進(jìn)貨物（包括水、電力、熱力）和修理修配勞務(wù)支出外，支付的勞務(wù)性費(fèi)用主要有運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備工具修理費(fèi)、房屋修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、征山占地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、林木補(bǔ)償費(fèi)、占道費(fèi)、排污費(fèi)、礦產(chǎn)資源費(fèi)、體檢費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)、供熱費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、安檢費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、監(jiān)炮費(fèi)、爆破費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、交通通訊肥、利息費(fèi)、融資費(fèi)、廣告費(fèi)、住宿費(fèi)、飯費(fèi)、勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、測(cè)量費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、簽證費(fèi)、專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)、展覽費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、代理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)等等，按照以前的規(guī)定這些費(fèi)用從提供者來(lái)說(shuō)都屬于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)，“營(yíng)改增”后礦山企業(yè)支付的哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得專(zhuān)用發(fā)票呢？

河北承德石礦業(yè)集團(tuán)公司 楊文春

答：“ 營(yíng)改增” 前，礦山企業(yè)增值稅一般納稅人（簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人，下同）與其他企業(yè)一般納稅人一樣，在支付貨物和加工、修理修配勞務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)向收款方（提供勞務(wù)方，下同）索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅一般納稅自行開(kāi)具，小規(guī)模納稅人申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)），如問(wèn)題中的設(shè)備工具修理費(fèi)、供熱費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)等。

“營(yíng)改增”后，礦山企業(yè)支付哪些服務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)向收款方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？為幫助礦山企業(yè)正確區(qū)分增值稅應(yīng)稅服務(wù)與非應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)而判斷發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)是否應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，現(xiàn)把礦山企業(yè)可能支付的增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目歸納如下，供參考：

1．支付的陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸費(fèi)用。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸費(fèi)（暫不包括鐵路運(yùn)輸費(fèi)用）；江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)輸以及遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租服?wù)費(fèi)；空中航線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)；航空運(yùn)輸濕租服務(wù)以及管道輸送費(fèi)。

2．支付的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、合同能源管理以及工程勘察勘探等費(fèi)用。包括新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)費(fèi)；受讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)費(fèi)；可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)費(fèi)；節(jié)能服務(wù)公司提供的節(jié)能服務(wù)費(fèi)；對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造以及地下資源蘊(yùn)藏情況實(shí)地調(diào)查費(fèi)。

3．支付的軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理費(fèi)用。包括供軟件開(kāi)發(fā)、軟件咨詢(xún)、軟件維護(hù)、軟件測(cè)試費(fèi)；集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)費(fèi)；信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全等服務(wù)費(fèi)；依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)費(fèi)。

4．支付的設(shè)計(jì)、廣告和會(huì)議展覽費(fèi)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、文印曬圖費(fèi)；利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及廣告（含廣播影視廣告）、播映、宣傳、展示費(fèi)；為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì)議服務(wù)等費(fèi)用。

5．支付的航空、港口碼頭、貨運(yùn)場(chǎng)站、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)。包括航空攝影、測(cè)量、勘探費(fèi)；貨運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載、運(yùn)輸組織、車(chē)輛調(diào)度車(chē)輛停放服務(wù)費(fèi)；為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸手續(xù)費(fèi)；代辦報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi)；貨物貯放、保管費(fèi)；在貨物與運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)費(fèi)。

6．支付的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)。包括運(yùn)輸工具、裝卸設(shè)備、機(jī)器機(jī)器、生產(chǎn)工具、辦公用具等租賃費(fèi)以及遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租、航空運(yùn)輸干租費(fèi)。

7．支付的鑒證咨詢(xún)費(fèi)。包括對(duì)產(chǎn)品、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證費(fèi)；會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、工程造價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等簽證費(fèi)以及財(cái)務(wù)（包括代理記賬）、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議咨詢(xún)費(fèi)。

從上述歸納的7大部分征收增值稅的服務(wù)項(xiàng)目中可以看出，問(wèn)題中的保險(xiǎn)費(fèi)、征山占地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、林木補(bǔ)償費(fèi)、占道費(fèi)、排污費(fèi)、礦產(chǎn)資源費(fèi)、房屋修繕費(fèi)、體檢費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)、監(jiān)炮費(fèi)、爆破費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、交通通訊肥、利息、融資費(fèi)、住宿費(fèi)、飯費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等，在支付時(shí)不應(yīng)當(dāng)索取專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)題中的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安檢費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、測(cè)量費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、簽證費(fèi)、專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)、展覽費(fèi)、代理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等，在支付時(shí)應(yīng)當(dāng)向提供方索取貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

默 語(yǔ)