王 松 劉新民 李 芳

(山東科技大學經(jīng)濟管理學院，山東省青島市，266510)

1 前言

企業(yè)經(jīng)營績效是指經(jīng)營者一定經(jīng)營期間內(nèi)所取得的成果和所做出的貢獻。績效評價是企業(yè)績效管理的核心內(nèi)容，是基于企業(yè)戰(zhàn)略的管理活動，具有較強的監(jiān)督和導向作用，而一個全方位、全過程的能夠反映資源型企業(yè)經(jīng)營狀況的評價體系是指導企業(yè)向正確方向發(fā)展的基石。因而從生態(tài)文明的角度探討建立和完善資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價綜合體系問題將有利于督促和引導資源型企業(yè)注重近期利益與長遠目標的結(jié)合，向集約型、生態(tài)式的方向發(fā)展。

本文所提及的資源型企業(yè)是指以地理空間上可耗竭的自然資源為主要作業(yè)對象，從事自然資源的勘探、挖掘、開采、加工、冶煉和銷售，以制造業(yè)和民生所需的基礎原材料為主要產(chǎn)品的企業(yè)，主要依靠自然資源的不可逆消耗來實現(xiàn)成長 (如礦山開采、油田開發(fā)、森林資源開發(fā)、海洋資源提取等)的企業(yè)。此類資源型企業(yè)多具有與政府部門關系緊密、與國民經(jīng)濟關聯(lián)程度高的特點，但同時由于對特定自然資源依賴程度大、對所處生態(tài)環(huán)境影響明顯，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對生態(tài)環(huán)境的負外部性體現(xiàn)尤為明顯。如何全面評價和引導此類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理一直是績效管理研究的重點。

從當前績效評價的研究看，企業(yè)績效評價在評價內(nèi)容上已從傳統(tǒng)意義上的財務評價向戰(zhàn)略選擇、可持續(xù)發(fā)展方向轉(zhuǎn)變，但是財務評價仍是企業(yè)績效評價的基礎。同時，當前研究已經(jīng)關注了企業(yè)績效的外部性，強調(diào)經(jīng)濟績效和社會績效的結(jié)合。綜合來看，當前對企業(yè)績效的評價主要集中在經(jīng)營效果、經(jīng)營過程和經(jīng)營的外部影響3個方面，但單純從效益或者效率角度評價經(jīng)營績效只能體現(xiàn)績效的某一方面；在經(jīng)濟效益評價中加入單獨的效率指標很難體現(xiàn)經(jīng)營過程和經(jīng)營效果測評關注點的區(qū)別，企業(yè)經(jīng)營的社會績效評價中，大多強調(diào)了社會效應和經(jīng)濟結(jié)果的統(tǒng)一，沒有涉及體現(xiàn)經(jīng)營經(jīng)營過程的效率維度，也具有一定的片面性。企業(yè)經(jīng)營績效既應該是企業(yè)經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果的綜合，又應能體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運作和外部影響。因此，經(jīng)營績效的評價需要從經(jīng)營效果、經(jīng)營過程和經(jīng)營的外部影響等方面開展全過程和全方位的綜合評價，這成為本文評價資源型企業(yè)經(jīng)營績效的核心思路。

2 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價體系

企業(yè)績效評價體系主要包括評價目標、評價主體、評價客體、評價方法和評價內(nèi)容等要素，這些要素是相互聯(lián)系、相互制約，構(gòu)成一個整體。其中，評價目標是整個評價體系的出發(fā)點和最終歸結(jié)點，目標不同決定了整個評價體系的差別。確定的目標決定了評價的主體和評價客體，評價主體選擇評價方法和評價的內(nèi)容對客體進行評價，評價結(jié)果反饋給評價主體，指導評價客體的改進，從而最終實現(xiàn)評價的目標。資源型企業(yè)的經(jīng)營績效評價著眼于資源型企業(yè)經(jīng)營運作的全過程，其評價的基本框架如下圖1所示。

2.1 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價目標

績效評價目標是整個績效評價系統(tǒng)運行的指南和核心。從委托代理理論角度看，完善的績效評價是解決資源型企業(yè)特別是國有資源型企業(yè)中高額代理成本等問題的關鍵。鑒于自然資源特別是煤炭、石油等能源的戰(zhàn)略地位，我國資源型企業(yè)國有化程度較高，經(jīng)過股份制改造后國有股仍然占有絕對的比重。國有資產(chǎn)屬于全民所有，由國家代表全民行使資產(chǎn)所有權職能，并形成企業(yè)所有權代理，但我國國有企業(yè)普遍存在的委托者虛化與缺位、委托代理問題在此類企業(yè)中更為突出，因此，對資源型企業(yè)經(jīng)營績效科學客觀的評價，并以此為基礎進行有效獎懲是保證大型企業(yè)委托代理關系有效性的重要途徑，這也成為資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的核心目標之一。同時，資源型企業(yè)擔負著為全社會提供動力支撐的重任，它們的健康發(fā)展是整個社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的根本保證，因此，資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的目標可以概括為:通過對資源型企業(yè)的經(jīng)營過程和經(jīng)營效果進行全面有效的評價，在與社會、環(huán)境和諧共處的前提下，實現(xiàn)資源型企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

圖1 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價體系概念框架

2.2 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的主體

評價主體是指具有評價動機并進行評價行為的組織和個人。對于資源型企業(yè)而言，其獲取的產(chǎn)品為自然資源，企業(yè)性質(zhì)大都具有國企的背景或者國有股占較大的比重，國有企業(yè)都屬于全民所有，因而其社會性和大眾性尤為突出，自然資源更是全人類的共同財富。因而，社會大眾作為其利益相關者應是企業(yè)利益的分享者，而不應該是企業(yè)逐利的受害者。大眾的利益必須是企業(yè)經(jīng)營所關注的重點內(nèi)容，也必然要成為參與資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的重要主體。同時，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，資源型企業(yè)政府性質(zhì)得以弱化，但政府仍承擔著國有資產(chǎn)所有者代表和社會管理者的雙重職能，既要關心資本安全和資本收益，又要充分發(fā)揮有效的宏觀調(diào)控作用，好的績效評價體系能夠突出體現(xiàn)企業(yè)綜合發(fā)展狀況，為政府的宏觀調(diào)控、間接監(jiān)管提供充分的依據(jù)。同時，當前資源型企業(yè)資源獲取的主要障礙并非主要來自市場競爭，而是更多受政府監(jiān)管、社會輿論和人們環(huán)保觀念的影響。

鑒于此，本文從自然資源的公共享有、國有資源全民所有的角度出發(fā)，以國有資源的管理者和能源開發(fā)利用的相關者為評價主體，主要從政府管理和大眾公共監(jiān)督的角度對資源型企業(yè)的經(jīng)營績效進行評價。

2.3 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的客體

評價客體是指評價活動實施的對象。資源基礎理論認為，企業(yè)資源不等于企業(yè)能力。企業(yè)績效不僅取決于企業(yè)擁有的資源，還在于企業(yè)是否具有將資源激活開發(fā)和有效利用的能力。我國國有企業(yè)資源、生產(chǎn)能力都優(yōu)于民營企業(yè)，但卻普遍存在效率低下的問題，自然資源獲取類企業(yè)如何擺脫對自然資源的單一依賴，形成核心的競爭力是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心問題。因而，對資源型企業(yè)經(jīng)營績效的評價客體重點應該體現(xiàn)資源型企業(yè)經(jīng)營管理的能力，經(jīng)營績效的評價既要體現(xiàn)因為企業(yè)稀缺資源的特性獲得的收益，又要體現(xiàn)企業(yè)管理者的管理努力和資源的綜合利用效率。

2.4 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價的維度

企業(yè)經(jīng)營績效評價維度主要指從哪些方面來綜合體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的成績和效果。不同的評價主體關注的評價的內(nèi)容不盡相同，因而，評價的主要維度要體現(xiàn)這一指導思想，這也構(gòu)成了整個評價體系的核心內(nèi)容，從生態(tài)文明的視角看，資源型企業(yè)的經(jīng)營績效評價維度和主要內(nèi)容應該包括:

(1)經(jīng)濟效益維度是資源型企業(yè)績效評價的重要內(nèi)容。經(jīng)濟績效是指企業(yè)在經(jīng)濟方面的貢獻和影響，是反映企業(yè)與利益相關者之間的經(jīng)濟利益關系，著重考察企業(yè)在經(jīng)濟方面的影響和貢獻，表示企業(yè)在一定時期內(nèi)為利益相關者創(chuàng)造的經(jīng)濟財富。經(jīng)濟效益不僅是企業(yè)生存與可持續(xù)發(fā)展的基礎，而且是企業(yè)積極參與市場競爭、努力降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、不斷提高投資回報水平的根本動力。因此，我們?nèi)匀粚⒔?jīng)濟效益維度作為資源型企業(yè)績效評價的首要維度。

資源基礎理論強調(diào)，企業(yè)占有的稀缺資源是企業(yè)競爭力的主要來源之一，這對資源型企業(yè)而言體現(xiàn)尤為明顯，資源自然稟賦的差距，如資源天然質(zhì)量的差距、開采的難易程度等都會對資源型企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生很大的影響。因而，對資源型企業(yè)經(jīng)濟效益的評價不能簡單以最終利潤或成本結(jié)果來判斷，還應該體現(xiàn)經(jīng)營者在經(jīng)濟效益獲取過程中的主觀努力，經(jīng)濟效益的最終取得應該是企業(yè)特有資源和經(jīng)營管理能力的綜合體現(xiàn)。資源型企業(yè)作為自然資源獲取類企業(yè)，如何擺脫對自然資源的單一依賴，形成核心的競爭力是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心問題。因此，經(jīng)濟效益的評價既要體現(xiàn)因為企業(yè)稀缺資源的特性獲得的收益，又要體現(xiàn)企業(yè)管理者的管理努力。

(2)經(jīng)營效率是體現(xiàn)資源型企業(yè)管理過程的重要方面。在衡量企業(yè)的績效時，不僅要考慮結(jié)果績效，也要考慮過程績效即效率。有學者認為，企業(yè)的績效水平應該是其效率和效果水平的綜合，資源的不可再生性決定了我們對于自然資源的獲取和使用必須注重效率。利用較新的生產(chǎn)技術、追求合適的生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)過程科學化等方面對資源的開采和利用都有較大的影響，應該是資源型企業(yè)經(jīng)營需要關注的要點，而當前我國資源型企業(yè)總體經(jīng)營水平不高，粗放掠奪式生產(chǎn)仍然大量存在，資源浪費嚴重的現(xiàn)實，更促使我們必須將效率作為經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。同時生態(tài)文明建設明確提出 “循環(huán)發(fā)展、綠色發(fā)展、低碳發(fā)展”的經(jīng)濟發(fā)展方式，三者的發(fā)展目標是一致的，即倡導的是一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式，以資源高效利用和循環(huán)利用為核心，達到物質(zhì)資源的有效利用和經(jīng)濟與生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展。這為資源型企業(yè)的經(jīng)營指明了方向，因此，作為資源型企業(yè)經(jīng)營管理的考核，效率應該是重要的方面。

(3)社會責任是資源型企業(yè)績效評價必須包含的關鍵內(nèi)容。資源型企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負責的同時，還要促進安全生產(chǎn)、保護勞動者的合法權益、積極采取生態(tài)保護措施，這是其對員工、社區(qū)和環(huán)境等利益相關者等必須承擔的社會責任和義務。但當前我國企業(yè)社會責任的發(fā)展仍處在較為初級的階段，企業(yè)履行社會責任的程度參差不齊，仍有若干企業(yè)不愿意以短期的經(jīng)濟利益為代價從事保護環(huán)境等企業(yè)社會責任范疇內(nèi)的工作。因此，必須加強對各企業(yè)此方面內(nèi)容的引導和監(jiān)督，其中最直接和有效的方式就是將履行企業(yè)社會責任的情況作為企業(yè)管理活動的重要輸出，將其作為企業(yè)經(jīng)營績效的重要維度，通過考核評價、比較分析，獎優(yōu)懲劣，促進企業(yè)社會責任工作的健康快速發(fā)展?；诖宋覀冊O立了企業(yè)社會責任的評價維度。

另外，企業(yè)對區(qū)域生態(tài)環(huán)境的影響涉及資源利用、環(huán)境保護等方面，重點突出企業(yè)在追求經(jīng)濟績效的驅(qū)動力下，如何緩解企業(yè)發(fā)展對區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的壓力。生態(tài)文明建設在企業(yè)層面重點強調(diào)將生態(tài)環(huán)境納入生產(chǎn)要素體系之中，作為與勞動、資本、技術、土地等并重的內(nèi)生生產(chǎn)要素，因而生態(tài)環(huán)境的優(yōu)劣，也應該是資源型企業(yè)必須承擔的生態(tài)責任和反映企業(yè)經(jīng)營管理好壞的重要標桿。當前研究中有將生態(tài)責任歸于企業(yè)社會責任的范疇，有的研究單獨列出，本文傾向于前者，將其列為社會責任的核心內(nèi)容之一。

綜上，經(jīng)濟效益重點體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果和管理者追逐經(jīng)濟效益的努力水平；經(jīng)營效率反映企業(yè)在規(guī)?？刂啤⒓夹g引入、生產(chǎn)過程管理等方面的協(xié)調(diào)，體現(xiàn)投入產(chǎn)出比；社會責任績效是對體現(xiàn)包括環(huán)境、人員、區(qū)域等因素的企業(yè)履行社會責任的能力和效果的衡量。3個維度相互關聯(lián)又各有側(cè)重，構(gòu)成經(jīng)營績效評價 “三位一體”的立體空間評價模型，如圖2所示。在此模型中，資源型企業(yè)經(jīng)營績效體現(xiàn)為三維空間下的具體點，在不同維度的投影反映了不同方面的績效狀況。資源型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程不僅需要追求經(jīng)濟、生態(tài)、社會三方面的發(fā)展，還要充分考慮三者之間的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

圖2 資源型企業(yè)經(jīng)營績效 “三位一體”評價模型

2.5 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價方法

本文選取了經(jīng)濟效益、經(jīng)營效率和社會責任3個維度對資源型企業(yè)經(jīng)營績效進行評價，因為各個維度體現(xiàn)的含義和測量難易不同，適合從3個維度適合采取不同的方法。因此，評價過程可以概括為5個方面。

(1)對資源型企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營效率和社會責任分別進行評價。其中經(jīng)濟效益的評價可以選擇體現(xiàn)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、經(jīng)營增長等方面的財務指標，通過多指標綜合的方式選用因子分析、EVA、KPI和BSC等評價方法實現(xiàn)綜合。經(jīng)營效率方面應選取資源型企業(yè)生產(chǎn)過程的中人、財、物投入產(chǎn)出要素，其中應包括對生態(tài)環(huán)境影響的負向指標，借助DEA、SFA等計算方法從投入產(chǎn)出效率的角度對其總體效率進行衡量。社會責任方面應特別關注資源型企業(yè)的外部影響，涉及生態(tài)、環(huán)境、安全、污染等方面，根據(jù)具體行業(yè)特點選擇代表指標進行綜合評價，最終形成企業(yè)效益、效率和社會責任3個維度下的不同評價結(jié)果。

(2)將企業(yè)3個維度下的不同評價結(jié)果進行去量綱的歸一化處理，將企業(yè)的績效表現(xiàn)轉(zhuǎn)化為效益、效率和社會責任3個[0，1]維度下的點 (P效益，P效率，P責任)，最終的綜合績效可以表示為:

(3)通過歐式距離反映企業(yè)績效綜合狀況。設定三維空間下最優(yōu)績效點的坐標為 (x＊，y＊，z＊)，通過企業(yè)績效點與最優(yōu)點的歐式距離表示經(jīng)營績效的綜合狀況，公式如下:

歐式距離越短，表示距離最優(yōu)績效點越近，企業(yè)的經(jīng)營績效越優(yōu)。

(4)為體現(xiàn)績效中效益、效率和責任三方面協(xié)調(diào)統(tǒng)一的思想，我們將協(xié)調(diào)度加入經(jīng)營績效的計量中。協(xié)調(diào)度一般以各子系統(tǒng)之間的標準差系數(shù)來反映，側(cè)重于協(xié)調(diào)的狀態(tài)分析。任意兩個維度之間的協(xié)調(diào)度NCik可以定義為:

式中:σ——兩個維度的標準差；

sj，si——子系統(tǒng)i和j維度的值；

NCik值越小說明兩系統(tǒng)協(xié)調(diào)度越高，NCik取最小值的充分條件是取得最大值，因此一般以SCik作為協(xié)調(diào)度來計量，其值越大協(xié)調(diào)度越高。最后系統(tǒng)總體協(xié)調(diào)度是各個子系統(tǒng)協(xié)調(diào)度的綜合，本文經(jīng)濟效益、經(jīng)營效率和社會責任三維度下總體協(xié)調(diào)度可以定義為:

綜上，以實現(xiàn)資源型企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展為目標的經(jīng)營績效評價體系結(jié)構(gòu)如圖3所示:

圖3 資源型企業(yè)經(jīng)營績效評價體系

3 結(jié)束語

資源型企業(yè)的特殊性決定了其經(jīng)營績效管理應更加考慮政府管理和大眾監(jiān)督的實際，生態(tài)文明的發(fā)展要求其績效管理模式必須進行根本性改變。本文對資源型企業(yè)經(jīng)營績效的問題進行了分析，對其經(jīng)營管理績效的評價核心由傳統(tǒng)的經(jīng)濟利益為主，轉(zhuǎn)向在考慮內(nèi)部經(jīng)營的同時，關注企業(yè)活動的外部社會影響，特別是生態(tài)影響，以廣義利益相關者價值為導向，以生態(tài)文明的視角建立綜合的評價體系。完善有效的評價體系能夠充分體現(xiàn)監(jiān)管和引導作用，為政府的監(jiān)督監(jiān)管、企業(yè)的和諧發(fā)展提供充分的依據(jù)。

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