王磊

摘 要：隨著現(xiàn)代管理理念在企業(yè)管理中的推廣和使用，企業(yè)內(nèi)部控制工作在企業(yè)管理工作中的地位也得到了凸顯和改善，它不僅能夠提高企業(yè)的管理效能，保證企業(yè)經(jīng)營和會計信息的可靠性，更能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，推動現(xiàn)代企業(yè)管理改革。但是從目前的企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)情況看，企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)還存在著諸多問題，在企業(yè)運行中，如何更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)推行現(xiàn)代化改革重點需要解決的問題。文章從企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)的問題出發(fā)，提出企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)途徑和具體措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代化管理；內(nèi)部控制；問題；實現(xiàn)途徑

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要支撐，近年來，國內(nèi)出現(xiàn)的由于內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致的財務(wù)欺詐案，令社會對加強企業(yè)內(nèi)部控制的擔(dān)憂，最為現(xiàn)代企業(yè)，面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境和激烈的市場競爭，只有不斷適應(yīng)發(fā)展新要求，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能推動企業(yè)現(xiàn)代化改革，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。

一、現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題

1、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，控制意識較差

受到傳統(tǒng)管理觀念和理念的影響，在向現(xiàn)代管理體制過度時期，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，治理結(jié)構(gòu)缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏獨立性，在我國企業(yè)管理過程中，各管理機構(gòu)相互雜糅，缺乏合理的法人治理結(jié)構(gòu)，管理高層在管理技術(shù)和管理方法上，缺乏創(chuàng)新性和控制性，能夠?qū)е抡麄€企業(yè)管理混亂；其次，對于內(nèi)部控制管理意識較差，缺乏了解內(nèi)部控制內(nèi)涵和具體意義，許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在真正運行的過程中，流于表面，走與形式，是為了檢查而建立控制制度，缺乏對于內(nèi)部控制的主動思考和主動控制；企業(yè)文化建設(shè)參差不齊，大企業(yè)企業(yè)文化較為濃厚，但是由于權(quán)力過于集中，其創(chuàng)新性和約束性較差，而小企業(yè)缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗和意識，一些違法違紀(jì)行為也充分說明了這一點。

2、缺乏監(jiān)督管理機制，管理相對混亂

在我國企業(yè)監(jiān)督中，形成政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，但是在企業(yè)監(jiān)督的運行效果來看，其監(jiān)督的效果并不理想，外部監(jiān)督不力，內(nèi)部監(jiān)督相對混亂。首先，內(nèi)外部監(jiān)督相互重疊，權(quán)責(zé)不明，管理分散，導(dǎo)致了監(jiān)督合力很難形成，久而久之監(jiān)督意識更加淡薄，一些企業(yè)雖然建立內(nèi)部監(jiān)督制度，但是大多數(shù)內(nèi)部監(jiān)督和審計是流于形式，應(yīng)付檢查，問題表型尤為明顯的是大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門并非獨立部部門，缺乏了信息真實性。

3、風(fēng)險控制意識較差，缺乏控制活動

在激烈的市場競爭環(huán)境下，市場風(fēng)險無處不在，對于復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)加強對于各種經(jīng)營風(fēng)險控制，防范經(jīng)濟風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重大職能。由于我國企業(yè)的發(fā)展速度極快，在快速發(fā)展的背后，各種管理制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致管理和發(fā)展失衡。其表現(xiàn)在以下幾個方面：缺乏風(fēng)險控制動機，不斷攀升的銷售數(shù)據(jù)和賬單，讓企業(yè)沉浸在發(fā)展的好處中，而不能意識到經(jīng)營風(fēng)險無處不在；其次，缺乏相應(yīng)的技術(shù)人才，缺乏控制活動，企業(yè)更加注重銷售人才和技術(shù)人才的重視，而對于專業(yè)風(fēng)險控制人才的引進(jìn)和使用上，認(rèn)為投入收效并不明顯，在內(nèi)部控制實現(xiàn)上，人才是重要的保障，管理人才是推動內(nèi)部控制實現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)途徑

1、制度上——提高內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制制度

加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)提供制度保障。首先，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識，一方面，加強企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，推行內(nèi)部控制的執(zhí)行，保障各項內(nèi)部控制措施的有效開展，另一方面，加強企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，規(guī)范經(jīng)營管理行為和各項工作的規(guī)范性，把內(nèi)部控制執(zhí)行到位，實踐到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)；其次，完善內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)，首先需要對于各項制度的規(guī)范，建立完善企業(yè)文化，把內(nèi)部控制作為企業(yè)文化，潛移默化的影響企業(yè)員工能夠更加有效的實施，并且規(guī)范各項經(jīng)營行為，把內(nèi)部控制理念付諸到實踐經(jīng)營活動中去。

2、管理上——建立內(nèi)部控制部門，加強內(nèi)部控制實效

加強企業(yè)內(nèi)部控制管理建立，從而全面加快企業(yè)現(xiàn)代化管理制度改革。首先，建立專門的內(nèi)部控制部門，通過設(shè)立專門的部門，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度行為進(jìn)行進(jìn)一步的完善，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制的有效開展，增強職能獨立性，提高部門專業(yè)性；其次，有序開展內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部控制的實效。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)經(jīng)營行為和各種會計信息進(jìn)行有序控制，保證信息的準(zhǔn)確性和實用性，鞏固和提高內(nèi)部控制制度的效果；最后，加強人才建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，通過人才引進(jìn)和員工培訓(xùn)，整體上提高管理隊伍建設(shè)，從而提高整個內(nèi)部控制管理的水平和能力。

3、保障上——完善企業(yè)監(jiān)督機制，增強企業(yè)風(fēng)險管理

加強企業(yè)內(nèi)部控制保障建設(shè)，從而鞏固內(nèi)部控制效果。首先，完善企業(yè)的監(jiān)督機制，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，大部分的重點工作放在制度建設(shè)上和執(zhí)行上，而對于內(nèi)部控制的監(jiān)督相對薄弱，所以要建立國家監(jiān)督，社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督三個環(huán)節(jié)的有機統(tǒng)一，重點加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范企業(yè)的各項內(nèi)部控執(zhí)行，對于出現(xiàn)的問題，要及時的糾正和調(diào)整；其次，加強企業(yè)風(fēng)險管理建設(shè)，建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度，把防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險作為內(nèi)部控制的重點問題，“居安思?！?，提高對各種內(nèi)外部風(fēng)險的防范能力和水平，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體能力。

總結(jié)：隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)的迫切程度不斷提高，企業(yè)亟待改善企業(yè)內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的整體管理水平，推進(jìn)現(xiàn)代化管理改革，最終實現(xiàn)企業(yè)的長久健康發(fā)展。

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