鄭 毅，陳斯瑕

(1.深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 深圳 518055;2.湖南大學(xué)，湖南 長沙 410079)

“瘦肉精”事件、“三聚氰胺”事件、太湖藍(lán)藻事件、以及康菲渤海漏油事件等使得企業(yè)社會責(zé)任問題受到政府、公眾、媒體前所未有的高度關(guān)注。近幾年來，中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量呈現(xiàn)快速增長趨勢，研究報(bào)告顯示，2009年，中國發(fā)布的社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量為582份，超過了歷年發(fā)布報(bào)告數(shù)量的總和;2010、2011年在2009年快速增長的基礎(chǔ)上，分別發(fā)布663、817份社會責(zé)任報(bào)告，報(bào)告的數(shù)量和覆蓋范圍進(jìn)一步增長和擴(kuò)大。然而，報(bào)告也指出我國絕大多數(shù)公司披露的社會責(zé)任信息實(shí)質(zhì)性較差，較少披露負(fù)面信息，注重定性描述，缺乏量化信息。同時，我國食品安全事故頻發(fā)，地方政府因?yàn)槠髽I(yè)為當(dāng)?shù)谿DP增長做出了貢獻(xiàn)，對企業(yè)破壞當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境等現(xiàn)象予以庇護(hù)，使得其他利益相關(guān)方因信息不對稱和影響力不足以參與企業(yè)集體決策，從而利益遭受損害，這些現(xiàn)象反映出我國社會責(zé)任信息披露與監(jiān)管體系仍存在許多問題。

一、利益相關(guān)方的界定及其行為時間序列分析

綜合Freeman［1］和Blai兩位學(xué)者關(guān)于利益相關(guān)者的觀點(diǎn)，利益相關(guān)者就是在企業(yè)中進(jìn)行了一定的專用性投資并承擔(dān)了一定風(fēng)險(xiǎn)的個體和群體，他們的活動能夠影響甚至改變企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程的影響。包括:股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、消費(fèi)者/客戶、政府、社區(qū)居民、媒體。

從利益相關(guān)者需求角度出發(fā)，最初的研究均圍繞利益相關(guān)者對企業(yè)社會責(zé)任信息的需求來展開，賀紅艷［2］指出社會責(zé)任信息需求主體的形成、信息需求反映機(jī)制的建立和信息需求方的力量均衡是企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的三大需求因素;萬里霜［3］在分析了不同利益相關(guān)者對社會責(zé)任信息的需求特點(diǎn)后，提出應(yīng)建立和完善系統(tǒng)性的社會責(zé)任信息披露制度體系、增加利益相關(guān)者的關(guān)注程度。在此后的研究中部分學(xué)者進(jìn)一步分析了利益相關(guān)者的需求重點(diǎn)，周鵬和張宏志［4］認(rèn)為股東的需求重點(diǎn)是利潤及其他戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理者追求收入、在職消費(fèi)以及職業(yè)聲譽(yù)，員工追求工資、各種福利和晉升機(jī)會。然而這種描述性的利益要求缺乏科學(xué)的調(diào)查和統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)，無法切實(shí)地論證各利益相關(guān)者的需求重點(diǎn)和需求排序，因此，鄧漢慧，趙曼［5］對企業(yè)的核心利益相關(guān)者(股東、管理者和員工)的利益要求進(jìn)行實(shí)證分析排序后，發(fā)現(xiàn)各核心利益相關(guān)者的利益要求及其重視程度存在著顯著差異。陳宏輝則進(jìn)一步用專家分析和問卷調(diào)查的方法發(fā)現(xiàn)股東利益要求的順序是(1)長期生存發(fā)展，(2)高額利潤回報(bào)，(3)良好企業(yè)形象。這些學(xué)者的研究均圍繞利益相關(guān)者對企業(yè)社會責(zé)任信息的需求及其披露內(nèi)容展開，并將其利益需求進(jìn)行排序，卻沒有深入挖掘利益相關(guān)者的內(nèi)在需求的多樣性及層次性，并且也沒有考慮時間差異。而利益相關(guān)者需求是多樣性和多層次的，他們對社會責(zé)任信息的需求只是最為基礎(chǔ)的需求，各利益相關(guān)者的需求和實(shí)現(xiàn)方式是一個動態(tài)變化的過程，［6］即使是同一企業(yè)內(nèi)的同一類利益相關(guān)者隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身的發(fā)展，其自身的需求排序也會有所變動。因此，借鑒覃家琦［7］構(gòu)建的不完全契約下買方與賣方間的博弈時間序列后，進(jìn)一步劃分并細(xì)化利益相關(guān)者與企業(yè)間的博弈時間序列，對其參與公司社會責(zé)任活動過程進(jìn)行階段劃分，以此確定各利益相關(guān)者不同階段的需求。具體如圖1所示:

圖1 利益相關(guān)者與企業(yè)博弈時間序列分析

T=0企業(yè)利益相關(guān)者或者向企業(yè)投入了專用性資產(chǎn)，或者受到企業(yè)的外部性影響，與經(jīng)營者形成企業(yè)社會責(zé)任契約，契約的內(nèi)容是如何分配企業(yè)合作剩余。

T=0到T=1為一個運(yùn)營期間，時間長短由企業(yè)與利益相關(guān)方簽訂的契約有效期而定。在該期間內(nèi)，利益相關(guān)者力圖參與社會責(zé)任活動，并監(jiān)督企業(yè)社會責(zé)任行為。

T=1企業(yè)根據(jù)契約分配雙方合作剩余，并披露經(jīng)營和分配結(jié)果。

T=2利益相關(guān)者搜集和獲與自身相關(guān)的企業(yè)社會責(zé)任信息，評價(jià)企業(yè)的社會責(zé)任行為。

T=3利益相關(guān)者做出行為反應(yīng)，和經(jīng)營者展開企業(yè)社會責(zé)任合約談判。談判是基于利益相關(guān)者談判力的討價(jià)還價(jià)博弈。

T=4基于談判結(jié)果簽訂新的企業(yè)社會責(zé)任契約，企業(yè)社會責(zé)任契約的單周期結(jié)束。時點(diǎn)T=4等價(jià)于T’=0，企業(yè)社會責(zé)任契約進(jìn)入一個新的周期。

二、利益相關(guān)者需求模型分析

基于圖1，利益相關(guān)者主要參與企業(yè)社會責(zé)任活動過程如下:與企業(yè)建立契約——在運(yùn)營期間內(nèi)積極參與并監(jiān)督企業(yè)社會責(zé)任行為——獲取信息——評價(jià)社會責(zé)任行為——重新談判——建立新契約。利益相關(guān)者的幾個關(guān)鍵性行為如下:參與企業(yè)社會責(zé)任活動、監(jiān)督企業(yè)社會責(zé)任行為、獲取企業(yè)社會責(zé)任信息、評價(jià)企業(yè)社會責(zé)任行為、與企業(yè)進(jìn)行溝通并談判。因此，可以從這些行為活動中，推導(dǎo)出相關(guān)的需求，并構(gòu)建需求模型如圖2所示。

圖2 利益相關(guān)者社會責(zé)任需求模型

第一層次:獲取社會責(zé)任信息，溝通和反饋對企業(yè)社會責(zé)任的期望與建議。

各利益相關(guān)方與企業(yè)建立或形成契約后，最基本的需求就是社會責(zé)任信息需求，主要包括以下幾方面:企業(yè)的社會責(zé)任戰(zhàn)略及理念，企業(yè)在社會責(zé)任領(lǐng)域內(nèi)所從事的活動，以及企業(yè)的社會責(zé)任績效等。溝通和反饋社會責(zé)任期望與建議是利益相關(guān)者參與公司社會責(zé)任活動另一基本需要，即希望企業(yè)建立有效的利益相關(guān)者對話溝通機(jī)制，以反映各方需求。如果說社會責(zé)任報(bào)告的披露是企業(yè)向各利益相關(guān)方輸出信息，那么溝通機(jī)制的建立，則為利益相關(guān)方提供了雙向溝通的渠道，利益相關(guān)者需要將自己對企業(yè)的期望和要求、企業(yè)社會責(zé)任行為的評價(jià)反饋給企業(yè)，并期望企業(yè)做出合理調(diào)整和改進(jìn)。

第二層次:監(jiān)督社會責(zé)任行為。

利益相關(guān)者向企業(yè)注入了一定的專用性投資，他們或是分擔(dān)了一定的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或是為企業(yè)的經(jīng)營活動付出了代價(jià)，他們有動機(jī)和需要監(jiān)督企業(yè)在契約關(guān)系內(nèi)的行為。當(dāng)利益相關(guān)者認(rèn)為其監(jiān)督成本小于由于監(jiān)督而重新獲得的收益時，各利益相關(guān)方將積極采取措施來保障自身的權(quán)益，但倘若企業(yè)社會責(zé)任信息公開不透明不完全，或者利益相關(guān)方無法通過合理渠道與企業(yè)達(dá)成對話機(jī)制，監(jiān)督行為就難以形成。要履行監(jiān)督職能，一般需要獲取企業(yè)社會責(zé)任信息，并能就出現(xiàn)的問題與企業(yè)進(jìn)行有效的溝通反饋，因此，利益相關(guān)者的第一層次需求，即社會責(zé)任信息的知情權(quán)和溝通權(quán)是利益相關(guān)者監(jiān)督企業(yè)社會責(zé)任行為的基礎(chǔ)條件。

第三層次:促使企業(yè)履行社會責(zé)任/參與企業(yè)社會責(zé)任活動。

此前描述的這三類需求所引發(fā)的利益相關(guān)者行為都處于企業(yè)經(jīng)營決策的事中或事后。然而要促使企業(yè)將利益相關(guān)者的利益訴求納入考慮，更直接有效的方式是加強(qiáng)利益相關(guān)方在綜合契約下對企業(yè)剩余分配的談判力。因此，利益相關(guān)方積極參與企業(yè)社會責(zé)任活動，促使企業(yè)履行社會責(zé)任，是利益相關(guān)者最快捷有效的利益保障措施。同理，利益相關(guān)者只有在獲取信息、并能采取溝通機(jī)制合理表達(dá)自身訴求、有一定監(jiān)督權(quán)時，他們促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的需求才能實(shí)現(xiàn)，可見，這是利益相關(guān)者社會責(zé)任需求的最高層次。

三、利益相關(guān)者需求下的社會責(zé)任信息披露機(jī)制分析

(一)建立針對利益相關(guān)者需求重點(diǎn)的企業(yè)社會責(zé)任信息披露體系

從利益相關(guān)者博弈時間序列分析及其需求模型可以看出，利益相關(guān)者有獲取社會責(zé)任信息的需求，且不同利益相關(guān)者需求的側(cè)重點(diǎn)各異，因此，應(yīng)當(dāng)建立有側(cè)重點(diǎn)的披露指標(biāo)體系，敦促企業(yè)就企業(yè)社會責(zé)任行為進(jìn)行定性與定量披露，以滿足利益相關(guān)者的不同要求。

下表1主要總結(jié)和歸納了利益相關(guān)者們分別關(guān)注的社會責(zé)任信息需求重點(diǎn)及相應(yīng)的披露指標(biāo)。其中，指標(biāo)主要分兩類:一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，利益相關(guān)者可以從年報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取;二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，利益相關(guān)者需要自行從企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告及其他監(jiān)管部門或媒體披露的信息中獲取。媒體在企業(yè)與其他利益相關(guān)方之間起到溝通的橋梁作用，因此媒體關(guān)注的是關(guān)于企業(yè)所有重大有利或不利信息;NGO(非政府組織)關(guān)注側(cè)重點(diǎn)則因NGO自身定位和服務(wù)對象的不同而有所差異。

表1 針對各利益相關(guān)方社會責(zé)任需求重點(diǎn)的指標(biāo)體系

(二)強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任負(fù)面信息的披露

中科院發(fā)布的《中國企業(yè)社會責(zé)任研究報(bào)告(2011)》指出絕大多數(shù)上市公司的社會責(zé)任報(bào)告中少有提及社會責(zé)任履行中存在的差距和不足，鮮見對改進(jìn)措施或重大負(fù)面事件的披露。企業(yè)社會責(zé)任負(fù)面信息披露是企業(yè)向利益相關(guān)方披露對經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境產(chǎn)生消極或者有害影響的企業(yè)活動信息。［8］P214-215阻礙企業(yè)披露社會責(zé)任負(fù)面信息的因素包括負(fù)面信息可能會損害公司形象、影響公司在股票市場的表現(xiàn)、受到利益相關(guān)方的責(zé)難、競爭對手在市場上的攻擊等。

然而，利益相關(guān)方十分關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任負(fù)面消息帶來的潛在影響，渤海油事件對環(huán)境的污染可能性、三聚氰胺事件給消費(fèi)者健康帶來的隱患均成為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，在建立有側(cè)重性的社會責(zé)任信息披露的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)負(fù)面信息，以滿足利益相關(guān)者第一層次的需求。目前，上海證券交易所《上市公司環(huán)境信息披露指引》中強(qiáng)制要求企業(yè)披露重大環(huán)境問題及其對利益相關(guān)者的影響，卻并未出臺指引明確規(guī)定強(qiáng)制披露對利益相關(guān)者造成重大影響的其他種類的負(fù)面消息，因此監(jiān)管部門有必要進(jìn)一步明確企業(yè)社會責(zé)任負(fù)面信息的披露范圍和披露載體。推動企業(yè)披露負(fù)面消息的起因，可能影響以及整改措施，并與利益相關(guān)方進(jìn)行溝通，緩解負(fù)面信息對企業(yè)及社會公眾產(chǎn)生的不利影響。

下表2主要總結(jié)和歸納了利益相關(guān)者們分別關(guān)注的企業(yè)負(fù)面信息。其中，媒體關(guān)注企業(yè)所有類型的負(fù)面信息;而NGO(非政府組織)關(guān)注的負(fù)面消息同樣也因NGO自身定位不同而有所差異。

(三)建立利益相關(guān)者溝通和反饋機(jī)制

利益相關(guān)者第一層次的需求還包括建立利益相關(guān)者溝通和反饋機(jī)制，該機(jī)制有利于企業(yè)與利益相關(guān)者進(jìn)行雙向溝通，這首先體現(xiàn)在社會責(zé)任報(bào)告制作和發(fā)布過程中。在報(bào)告編制準(zhǔn)備階段，應(yīng)明確報(bào)告的目的和識別各利益相關(guān)方，確立社會責(zé)任報(bào)告編制方案，在確定披露什么，如何披露的問題上搜集內(nèi)部及外部利益相關(guān)方的建議，并確定披露框架;在報(bào)告發(fā)布和反饋階段，應(yīng)當(dāng)積極收集各利益方的意見和建議，并針對利益相關(guān)方不明確和不明晰之處做出進(jìn)一步解釋;在后續(xù)總結(jié)階段，應(yīng)當(dāng)根據(jù)反饋意見提出報(bào)告持續(xù)改進(jìn)建議，以對下一年度的社會責(zé)任報(bào)告編制工作做出指導(dǎo)。

表2 針對利益相關(guān)方的負(fù)面社會責(zé)任信息披露

更為重要的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種利益相關(guān)者溝通機(jī)制貫徹落實(shí)在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，具體表現(xiàn)為:在股東之間、股東與企業(yè)間積極推動交流，定期召開股東大會以促進(jìn)投資者間的交流，通過公司日常公告發(fā)布企業(yè)重大戰(zhàn)略調(diào)整事宜，做出可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;在債權(quán)人與企業(yè)間建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，完善雙方支付和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并就借貸金額和金額的利率進(jìn)行實(shí)時溝通，對可能出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)的債務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示;與供應(yīng)商就項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)會議，定期舉辦合作伙伴交流座談會，由專門人員溝通合作事宜;在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮人力資源部門、職工代表大會和企業(yè)工會的功能，注重員工意見建議的收集和處理反饋，建立起員工公平招聘、健康發(fā)展、職業(yè)培訓(xùn)和維護(hù)權(quán)益、意見反饋的多渠道體系;向?qū)Ξ?dāng)?shù)乇O(jiān)管部門定期匯報(bào)并積極發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告，以維持良好的政企溝通，向政府積極尋求政策扶持和建議，從被監(jiān)管者上升至合作者和推進(jìn)者;建立消費(fèi)者售后反饋渠道，定期舉辦客戶和消費(fèi)者滿意度調(diào)查;與NGO(非政府組織)保持溝通和聯(lián)系，結(jié)合NGO的力量推動企業(yè)的志愿者工作、公益慈善工作和可持續(xù)發(fā)展環(huán)境保護(hù)、清潔生產(chǎn)工作的進(jìn)展;積極維護(hù)媒體關(guān)系，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)溝通的速效性，建立起信息發(fā)布、產(chǎn)品介紹、銷售渠道建立和售后服務(wù)一系列的電子商務(wù)體系;舉行項(xiàng)目聽證會，公布項(xiàng)目可能產(chǎn)生的對周邊環(huán)境的影響，公布環(huán)境測評報(bào)告。

四、小結(jié)

從利益相關(guān)者角度分析，他們對企業(yè)履行企業(yè)社會責(zé)任有三個層面的需求，更高層次需求的實(shí)現(xiàn)須以前一項(xiàng)為前提條件。從這一需求模型出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的社會責(zé)任信息披露機(jī)制，以降低各方的溝通成本。在各方利益發(fā)生沖突時，政府作為最有影響力的利益相關(guān)方，應(yīng)充分履行自身職責(zé)，提高社會責(zé)任信息質(zhì)量，加強(qiáng)其他利益相關(guān)者的影響力，充分發(fā)揮民間社會團(tuán)體的監(jiān)督作用。從而，形成政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有機(jī)聯(lián)系的多層次、多渠道的監(jiān)督體系，最終建立一個企業(yè)剩余與社會福利共同增長的和諧社會。同時從利益相關(guān)者參與社會責(zé)任活動時間序列分析，企業(yè)與利益相關(guān)者的談判過程是利益相關(guān)者實(shí)現(xiàn)自身利益的必經(jīng)和重要途徑，而決定談判結(jié)果的是各方的談判力。絕大部分利益相關(guān)者都需要依據(jù)與企業(yè)締結(jié)的契約行使自己的權(quán)利，而政府制定的法律法規(guī)是保障契約被有效執(zhí)行的最好保障。因此，基于我國的現(xiàn)實(shí)情況，作為“管理者”的政府是最具影響力的利益相關(guān)方，是我國企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督的主體。

［1］Freeman，R.Edward(1984)，Strategic Management:A Stakeholder Approach［J］.Pitman Publishing Inc.，p.46

［2］賀紅艷.基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會責(zé)任信息需求分析［J］.財(cái)會通訊，2010，(9).

［3］萬里霜.基于利益相關(guān)者理論的社會責(zé)任信息披露研究［J］.生產(chǎn)力研究，2008，(23).

［4］周鵬，張宏志.利益相關(guān)者間的談判與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)［J］.經(jīng)濟(jì)研究，2002，(6).

［5］鄧漢慧，趙曼.企業(yè)核心利益相關(guān)者利益要求實(shí)證分析［J］.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，(3).

［6］陳宏輝，賈生華.企業(yè)利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)與公司治理的平衡原理［J］.中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005，(8).

［7］覃家琦.契約安排、談判過程與討價(jià)還價(jià)［J］.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2004，(5).

［8］中國企業(yè)社會責(zé)任研究報(bào)告2010［M］.北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2010.