焦春雷

摘 要：現(xiàn)金流量預(yù)算是現(xiàn)金管理的重要手段，是財務(wù)預(yù)算的重要部分，本文就現(xiàn)代企業(yè)如何以預(yù)算為手段的現(xiàn)金流量管理進(jìn)行歸納并提出建議，企業(yè)通過建立全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，從而提升企業(yè)預(yù)算的控制力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算

現(xiàn)金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，良好的現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本保障。由于現(xiàn)金流量的客觀性，現(xiàn)金流量管理為企業(yè)的經(jīng)營決策者提供可靠、準(zhǔn)確、全面的財務(wù)信息，此外，現(xiàn)金流量信息也是企業(yè)進(jìn)行成本控制、風(fēng)險防范活動的主要依據(jù)，其重要性不言而喻。現(xiàn)金流量預(yù)算管理就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按照先自下而上，后自上而下的程序，通過對現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測，進(jìn)行綜合平衡，合理安排，科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法，從而實現(xiàn)公司預(yù)算與公司現(xiàn)金流的緊密銜接，依托現(xiàn)金流量預(yù)算項目，增強(qiáng)公司預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

企業(yè)開展現(xiàn)金流量預(yù)算管理應(yīng)由總部統(tǒng)一部署，制訂現(xiàn)金管理預(yù)算管理推廣工作方案，成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，精心組織、落實責(zé)任，為決策協(xié)調(diào)和全面落實此項工作提供保障。在現(xiàn)金流量預(yù)算實施過程中，各級部門和單位應(yīng)反復(fù)梳理現(xiàn)金流量預(yù)算的編制審核流程及業(yè)務(wù)需求，明確各部門、單位的管理職責(zé)，確定公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理內(nèi)部工作機(jī)制，制定現(xiàn)金流量預(yù)算管理辦法和流程規(guī)則，按照工作方案及時間結(jié)點，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上開展應(yīng)用流程配置調(diào)整以及培訓(xùn)工作，通過現(xiàn)金流量預(yù)算的填報、審核、傳遞，發(fā)布等環(huán)節(jié)的管理，實現(xiàn)對資金收付預(yù)測和控制。在現(xiàn)金流量管理中主要應(yīng)通過以下方式提升現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平。

一、加強(qiáng)宣貫，增強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理的意識

為切實加強(qiáng)全面預(yù)算管理，應(yīng)積極宣貫現(xiàn)金預(yù)算的管理的重要性。一是在公司網(wǎng)站、相關(guān)會議上宣貫現(xiàn)金預(yù)算的重要性，使大家，特別是業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識到從企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；同時要求所有資金支付必須納入現(xiàn)金流量預(yù)算，未納入預(yù)算的項目將無法支付。二是舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，就現(xiàn)金預(yù)算的編制、流程的執(zhí)行等廣泛宣傳，要求嚴(yán)格按照流程完成數(shù)據(jù)填報工作，充分認(rèn)識到數(shù)據(jù)填報工作的重要性，使預(yù)算編制達(dá)到準(zhǔn)確。

二、明確分工、落實責(zé)任

月度現(xiàn)金流量預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個方面，包含生產(chǎn)、研發(fā)、基建、工資、保險、稅金、其他費用等各方面財務(wù)支出。企業(yè)應(yīng)按照部門職能將現(xiàn)金流量預(yù)算按照項目分解落實到各部門、各崗位。各部門結(jié)合本部門實際情況指派一名專責(zé)負(fù)責(zé)本部門現(xiàn)金流量預(yù)算的編報與執(zhí)行。財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)部按照崗位分工將各項預(yù)算落實到具體責(zé)任人。各責(zé)任人既負(fù)責(zé)本崗位財務(wù)資產(chǎn)部層面預(yù)算的編制與執(zhí)行，又負(fù)責(zé)就本崗位預(yù)算與相關(guān)專業(yè)部門溝通協(xié)調(diào)。財務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算管理專責(zé)總體負(fù)責(zé)企業(yè)月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制與執(zhí)行的監(jiān)督。分工明確，責(zé)任具體是現(xiàn)金流量預(yù)算順利開展的基本保障。

三、全員參與，整體提升

現(xiàn)金流量預(yù)算涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括資本性支出與損益類支出等所有財務(wù)支出，這也在執(zhí)行層要求了現(xiàn)金流量預(yù)算涉及公司各部門，只有全員參與，協(xié)同努力，才能整體提升全過程預(yù)算管理的水平，提升預(yù)算管理能力，提升公司財務(wù)管理的水平。

四、制度保障現(xiàn)金預(yù)算管理的實施

為保證現(xiàn)金預(yù)算有效執(zhí)行，重點梳理流程、明確責(zé)任，確保月度現(xiàn)金預(yù)算管理環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)應(yīng)制訂《預(yù)算管理辦法》和《預(yù)算執(zhí)行考核實施細(xì)則》，對預(yù)算管理范圍、預(yù)算編制程序、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行等做出明確規(guī)定，確?，F(xiàn)金預(yù)算管理的實施。

五、強(qiáng)化預(yù)算的編制控制、執(zhí)行控制、考核控制

一是強(qiáng)化預(yù)算編制控制，由各業(yè)務(wù)部門和單位分別編制預(yù)算，財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)審核并匯總上報預(yù)算。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門提前進(jìn)行有效溝通，審核預(yù)算編報的合理性。二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制，各部門、單位應(yīng)嚴(yán)格按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算組織資金收付，做到超預(yù)算、無預(yù)算不支付和不收取，預(yù)算不足時，優(yōu)先保證剛性支出，預(yù)算有結(jié)余時，財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門調(diào)劑使用。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)緊盯各部門預(yù)算執(zhí)行情況，必要時提醒業(yè)務(wù)部門盡快使用，確保預(yù)算執(zhí)行到位。三是應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入各單位評價考核體系，重點對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、及時性，預(yù)算執(zhí)行偏差率進(jìn)行考核。

六、建立全面預(yù)算分析制度

根據(jù)不同情況，對預(yù)算執(zhí)行情況從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行情況及其存在的原因，針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，消除現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的偏差。另一方面公司定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，討論預(yù)算執(zhí)行中存在問題的對策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。并將預(yù)算的執(zhí)行情況提前反饋、提醒業(yè)務(wù)部門，存在問題及時研究對策，確保預(yù)算執(zhí)行的及時準(zhǔn)確。

七、實時監(jiān)督、常態(tài)管理

現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行無偏差是實施全過程預(yù)算管理的最終目標(biāo)。為確保已經(jīng)上報的現(xiàn)金流量預(yù)算項目能夠按時、準(zhǔn)確支出，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)建立由預(yù)算管理專責(zé)實時監(jiān)督，各崗位跟蹤推進(jìn)的常態(tài)化管理機(jī)制。財務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算管理專責(zé)利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，每日監(jiān)督現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況反饋給各崗位，由各崗位按照本崗位負(fù)責(zé)的現(xiàn)金流量項目及計劃實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對于超過執(zhí)行日期不能按時履行預(yù)算的，預(yù)算編制部門需提供書面說明，財務(wù)資產(chǎn)部將在職能范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，確保公司總體預(yù)算執(zhí)行無偏差。實時監(jiān)督、常態(tài)管理是確?，F(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行無偏差的重要手段。endprint