齊秀海

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理的模式和方法也與時(shí)俱進(jìn)。本文主要針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算成本控制環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，首先闡述了其在企業(yè)發(fā)展中的作用，在此基礎(chǔ)上分析了目前企業(yè)在這一管理過程中存在的一些問題，并提出加強(qiáng)預(yù)算成本控制的具體措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理方面具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 成本控制 財(cái)務(wù)管理 改善措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）05（c）-0154-02

財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，其是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，預(yù)算成本控制是財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容之一，其是在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1 預(yù)算成本控制對(duì)企業(yè)的作用

1.1 有助于落實(shí)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算成本控制的范圍基本上包含了企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)這些活動(dòng)以前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，在結(jié)合目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及對(duì)未來發(fā)展的預(yù)測(cè)，編制各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算，分析并調(diào)節(jié)實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果與預(yù)算的差異，從而指導(dǎo)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià)，確保各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行。若企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都能在預(yù)算成本控制范圍內(nèi)，則表明企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)都在正常的開展，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，也有助于全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)通過開展預(yù)算成本控制工作，使其各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成本都在可控范圍內(nèi)，尤其是在市場(chǎng)空間日益飽和的情況下，企業(yè)通過有效的成本費(fèi)用控制，可以降低成本費(fèi)用水平，提高企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。此外，企業(yè)都是以盈利為目的存在的經(jīng)濟(jì)組織，在同等競(jìng)爭(zhēng)條件下降低成本費(fèi)用，同時(shí)也就增加了企業(yè)利潤，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

1.3 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作

預(yù)算成本控制是一項(xiàng)相當(dāng)比較復(fù)雜的工作，其需要工作人員深入各部門去了解各方面的實(shí)際情況，互相協(xié)調(diào)，密切配合，從而根據(jù)實(shí)際情況編制各部門的預(yù)算，進(jìn)行成本控制。此外，把預(yù)算成本控制作為考核各部門工作的一個(gè)績效指標(biāo)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理利用，減少部門之間的矛盾和沖突，營造出一種為實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)而團(tuán)結(jié)合作的良好氛圍，使企業(yè)成為一個(gè)有紀(jì)律、高效率的整體。

2 企業(yè)在預(yù)算成本控制工作中存在的問題

2.1 沒有完善的預(yù)算成本控制體系

我國企業(yè)由于歷史原因，采用現(xiàn)代企業(yè)管理模式較晚，因此對(duì)預(yù)算成本控制工作理解不夠，成本意識(shí)相對(duì)淡薄，也就沒有建立科學(xué)、合理、有效的預(yù)算成本控制體系。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（1）企業(yè)在編制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或者各部門的預(yù)算時(shí)，僅僅根據(jù)歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及未來事件發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析得出預(yù)算結(jié)果，這就造成實(shí)際成本與預(yù)算成本具有較大的差異。

（2）在對(duì)成本進(jìn)行分析作出預(yù)算時(shí)，有的企業(yè)采用的方法和手段相對(duì)比較落后，只是對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的歸納和加工，沒有能夠體現(xiàn)出成本和效益的密切關(guān)系和走勢(shì)，得出的預(yù)算結(jié)果也不能成為企業(yè)管理者作出相關(guān)決策的依據(jù)。

（3）有些企業(yè)雖然已經(jīng)開展預(yù)算成本控制工作，但由于意識(shí)淡薄，也沒有想過的成本控制績效考核，使得預(yù)算成本控制工作流于形式，大家只是將其作為一個(gè)參考的依據(jù)，而對(duì)實(shí)際的工作開展沒有任何的意義，并且很多企業(yè)的預(yù)算成本的管理工作和成本核算工作、計(jì)劃工作都是嚴(yán)重脫節(jié)的，沒有進(jìn)行有效的結(jié)合，導(dǎo)致了預(yù)算成本管理工作的實(shí)施較為困難。

2.2 預(yù)算成本控制工作脫離實(shí)際

許多企業(yè)管理者或部門經(jīng)理都認(rèn)為預(yù)算成本控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，因此缺乏與財(cái)務(wù)部門的溝通，積極性也不高，導(dǎo)致預(yù)算成本控制工作很難展開，并且預(yù)算成本脫離實(shí)際，沒有根據(jù)目前企業(yè)各部門和項(xiàng)目的實(shí)際情況編制預(yù)算，缺乏科學(xué)性，這就會(huì)出現(xiàn)兩種不良的情況：一是，預(yù)算成本夸大了經(jīng)營活動(dòng)預(yù)計(jì)的消耗資源，包括：人、物、財(cái)?shù)?；二是，為了控制成本，?yán)重壓縮資源投入，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。此外，當(dāng)項(xiàng)目或部門實(shí)際經(jīng)營成本與預(yù)算不符時(shí)，容易出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。

3 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算成本控制工作的具體措施

3.1 增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí)

預(yù)算成本控制表明上是針對(duì)各部門或某一項(xiàng)目的，但在執(zhí)行過程中，都是主要由人參與其中并執(zhí)行的，因此要做好預(yù)算成本控制工作，必須要讓全員都認(rèn)識(shí)到其意義和重要性。長期以來，人們存在一種偏差：把成本控制作為財(cái)務(wù)人員、少數(shù)管理人員的專利，認(rèn)為成本、效益都應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，職工對(duì)于哪些成本應(yīng)該控制，怎樣控制等問題無意也無力過問，認(rèn)為干好干壞一個(gè)樣，感受不到成本壓力，控制成本的積極性無法調(diào)動(dòng)起來，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此要增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，讓他們體會(huì)到一種主人翁的感覺，人人都參與成本控制，這樣也有利于預(yù)算成本控制工作的展開。

3.2 完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系

企業(yè)要做好預(yù)算成本控制工作，首先要對(duì)各部門或各項(xiàng)目的成本進(jìn)行科學(xué)的分析，合理制定消耗定額，從而編制預(yù)算，主要包括：調(diào)研、分析、預(yù)測(cè)和控制這第個(gè)步驟，具體內(nèi)容如以下幾點(diǎn)。

（1）要遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)過反復(fù)研究，制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、成本費(fèi)用支出指標(biāo)和應(yīng)收賬款降低率等指標(biāo)，使預(yù)算指標(biāo)更加符合生產(chǎn)實(shí)際，也使各部門或各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)可，進(jìn)而在實(shí)際工作中作為其決策的重要依據(jù)。

（2）要采用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算手段和方法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)進(jìn)行分析，得出相對(duì)更加科學(xué)的數(shù)據(jù)。比如使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過相關(guān)數(shù)學(xué)軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，保證其準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（3）企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)激烈，市場(chǎng)瞬息萬變，因此預(yù)算成本控制并不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的時(shí)間情況，結(jié)合市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，有針對(duì)性的調(diào)整預(yù)算，但必須經(jīng)歷正規(guī)的修改流程，并且需要相關(guān)人員進(jìn)行充分的評(píng)估，從而保證預(yù)算成本控制能不斷滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。

3.3 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算成本控制的監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算成本控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展有著重要的意義。要保證預(yù)算成本控制工作能在企業(yè)管理過程中起到一定的作用，除了建立科學(xué)完善的體系外，還有對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。通過設(shè)立監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，并按照國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有效的監(jiān)督管理。監(jiān)督人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，通報(bào)成本費(fèi)用支出情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析具體原因，制定控制辦法。

3.4 建立預(yù)算成本控制考核制度

要依據(jù)“責(zé)權(quán)利相結(jié)合、有獎(jiǎng)有懲，定量考核為主、兼顧公平”的原則建立配套的成本費(fèi)用管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、成本費(fèi)用管理及資本性支出等方面進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和劃分，明確責(zé)任中心及權(quán)責(zé)范圍，制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核。通過考核獎(jiǎng)懲，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)整改，促進(jìn)企業(yè)成本費(fèi)用管理水平的提高，并可以充分調(diào)動(dòng)各單位（部門）及廣大員工控制成本費(fèi)用的積極性和主動(dòng)性，有效降低成本費(fèi)用。

4 結(jié)語

預(yù)算成本控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的、全面的工作，其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要方式之一。企業(yè)必須做好預(yù)算成本控制工作，通過增強(qiáng)全員預(yù)算成本控制意識(shí)、完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系、加強(qiáng)工作監(jiān)督、建立考核制度，最終使企業(yè)。

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