王雁

摘要：本文在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的的重要性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的應(yīng)用進(jìn)行了思考，并提出了具體的保障措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 審計(jì) 遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的的重要性分析

（一）維護(hù)資產(chǎn)安全

維護(hù)資產(chǎn)安全是確保遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)各類資產(chǎn)的規(guī)范管理，防止貨幣資金、存貨或固定資產(chǎn)受到挪用或被個(gè)人所侵占。由于遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的各類資產(chǎn)較多，而且保管較為分散，特別是各類捕撈船支因?yàn)闀r(shí)間問題可能要發(fā)生各類修理或出售，而為了進(jìn)行資產(chǎn)的有效管理，確保資產(chǎn)能安全有效的使用，充分發(fā)揮遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)各類資產(chǎn)的使用效益，應(yīng)逐步建立其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，來不斷的提高資產(chǎn)管理的安全，確保資產(chǎn)的收發(fā)、存取等都能在嚴(yán)格的管制制度約束下進(jìn)行，防止出現(xiàn)各種使用中的漏洞，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（二）保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

財(cái)務(wù)報(bào)告可以綜合的反映出遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，反映出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)的使用安全和增值狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告既可以綜合反映企業(yè)過去一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，也可以通過對(duì)未來的預(yù)測反映出企業(yè)的綜合經(jīng)營能力。財(cái)務(wù)報(bào)告作為一種綜合的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映形式，可以較為完整的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)情況。而通過風(fēng)險(xiǎn)管理手段的建立，可以確保企業(yè)各類會(huì)計(jì)信息的有效歸集和記錄，防止出現(xiàn)各類經(jīng)營的舞弊行為，進(jìn)而可以綜合的反映出遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際狀況。同時(shí)，可以通過查錯(cuò)糾正等手段，來確保各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整和準(zhǔn)確。

（三）提高經(jīng)營效率和效果

遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果之間的辯證關(guān)系。建立內(nèi)部控制中的關(guān)鍵因素就是要建立起相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，雖然從表明上來看，復(fù)雜的監(jiān)督和控制關(guān)系可能影響到企業(yè)的經(jīng)營效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益來說是十分不利的。但從長遠(yuǎn)來看，這兩者之間是相互協(xié)調(diào)一致的關(guān)系。因?yàn)槿绻麑?duì)經(jīng)營控制進(jìn)行了忽略，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能發(fā)生重大損失，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率和效益的提升是十分不利的。而健全的內(nèi)部控制手段，可以確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)之間的制度和信息的統(tǒng)一，把遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的燃油、配件、維修等日常費(fèi)用和捕撈作業(yè)量等因素進(jìn)行綜合的考慮，充分發(fā)揮整體的作用，進(jìn)而有利于遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度下，配合以科學(xué)的獎(jiǎng)罰制度的實(shí)施，可以有效的激發(fā)員工的工作主動(dòng)性和積極性，進(jìn)而有利于經(jīng)營的整體效率的提升。

（四）促進(jìn)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的發(fā)展中戰(zhàn)略措施是企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃手段，也是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種表現(xiàn)形式。遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)只有從強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制入手，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，確保經(jīng)營的合法和合規(guī)，進(jìn)而確保企業(yè)的各類資產(chǎn)的安全完整。通過發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)，可以不斷的提高企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性。而遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況而進(jìn)行的科學(xué)選擇，其主要是通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的手段建立，明確了發(fā)展目標(biāo)，通過對(duì)企業(yè)個(gè)控制環(huán)境進(jìn)行有效的評(píng)估，來發(fā)展影響發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的各種因素和企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范手段來確?？刂拼胧┑膶?shí)現(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的應(yīng)用

遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是針對(duì)某一事件或事物對(duì)各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。識(shí)別遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的負(fù)面影響、確定遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、確定風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先等級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的幾項(xiàng)任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)成。

（一）目標(biāo)設(shè)定

管理者需要識(shí)別對(duì)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)目標(biāo)造成影響的各種潛在因素，但是在這之前，必須制定明確的遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定后根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)與各層次具體目標(biāo)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，保證選定的目標(biāo)與需要實(shí)現(xiàn)的主體使命以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)銜接和適應(yīng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有風(fēng)險(xiǎn)清單法、問卷調(diào)查法、組織圖分析法、流程梳理法、指標(biāo)分析法或報(bào)表分析法、事故樹分析法等。遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)將各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理，形成遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)清單或風(fēng)險(xiǎn)庫。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，采用定量和定性相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國遠(yuǎn)洋捕撈事業(yè)的發(fā)展，以及社會(huì)公眾維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，每一個(gè)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)都面臨來多方面的各種不斷變化著的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析。由于這些事項(xiàng)可能影響到既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大影響，所以管理者需要通過研究并使用定性和定量方法，逐類或逐個(gè)地評(píng)估潛在事件的發(fā)生概率及其影響，并制定方法應(yīng)對(duì)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇。遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。梳理和識(shí)別遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)整體層面及業(yè)務(wù)層面的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)。它包括現(xiàn)狀評(píng)估、整體層面控制體系建設(shè)、業(yè)務(wù)流程層面控制體系建設(shè)、整體層面重大風(fēng)險(xiǎn)控制等。首先，是對(duì)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)現(xiàn)狀評(píng)估。主要是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制各要素，了解風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估內(nèi)部控制的狀況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性和缺陷。其次，各層面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估內(nèi)部控制建立。主要是針對(duì)整體層進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、識(shí)別和評(píng)估遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)建立重大風(fēng)險(xiǎn)庫和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)。再次，遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)其進(jìn)行有效控制，必須將這些風(fēng)險(xiǎn)具體到流程中，通過流程控制達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。endprint

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)用的保障措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

監(jiān)控對(duì)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的評(píng)估和修正，監(jiān)督內(nèi)容可以分為對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督以及制度缺陷的評(píng)估和分析等。而有效的監(jiān)督形式主要是對(duì)企業(yè)的各種預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并及時(shí)進(jìn)行缺陷的修正，提出必要的改進(jìn)措施，確保經(jīng)營的及時(shí)改進(jìn)。遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)在完善預(yù)算執(zhí)行制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)運(yùn)營情況和人力資源配置情況，進(jìn)一步完善預(yù)算實(shí)施細(xì)則，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行分析和考核。預(yù)算分析是通過對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比分析，來發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，進(jìn)而為查找缺陷提高一句。同時(shí)，要及時(shí)的對(duì)各種事后的預(yù)算情況進(jìn)行分析，為進(jìn)行考核提供詳實(shí)的依據(jù)，防止因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)的機(jī)械而導(dǎo)致和實(shí)際經(jīng)營狀況不匹配，而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的失敗。在進(jìn)行預(yù)算的考核活動(dòng)中，對(duì)于差錯(cuò)較小的內(nèi)容可以在重要性原則下不進(jìn)行考慮，而對(duì)于差錯(cuò)較大的內(nèi)容要進(jìn)行原因分析，充分剔除各種客觀因素，確保遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)經(jīng)營業(yè)績能得到客觀評(píng)價(jià)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

控制環(huán)境在COSO報(bào)告中居于最重要位置，控制環(huán)境和審計(jì)工作的開展密切相聯(lián)，提高審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)部門直接向主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并定期報(bào)告工作，以增強(qiáng)審計(jì)部門工作的主動(dòng)性，防止受過多因素干擾而影響其工作效能。遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)收入較其他行業(yè)更為繁雜，收入審計(jì)成為其內(nèi)部控制的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源的主體，同時(shí)收入審計(jì)也成為遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)最主要的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制的功能是在遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)管理活動(dòng)各個(gè)方面都建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)已經(jīng)制定的遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)目標(biāo)識(shí)別、控制以及管理風(fēng)險(xiǎn)，為遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，它既可以作為遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)管理者的指南，也可用作通報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而滿足控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流、監(jiān)督等多方面的要求?？梢婏L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的功能是以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過各種反饋活動(dòng)的建立，可以將內(nèi)部控制中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)的披露，將事中控制和事后控制向事前控制延伸。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)其目標(biāo)都在于增加遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)價(jià)值，通過有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素整合，促使其功能實(shí)現(xiàn)了“1十1>2”的整體大于部分和的效應(yīng)，從而有力地促進(jìn)內(nèi)部控制的監(jiān)督和再控制。

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