秦翠利

摘要：文章以企業(yè)銷售業(yè)務為研究方向，分析企業(yè)銷售業(yè)務的內部控制制設計應遵循的原則，并探討內部控制制度的設計重點、設計控制目標以及具體的設計策略，以供相關人員參考所用。

關鍵詞：企業(yè)；銷售業(yè)務；內部控制；制度；設計

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-01

一、前言

企業(yè)銷售業(yè)務的內部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的正常開展，保證資產的完整與分全，查漏防弊，所制定和實施的政策與程序。內部控制制度作為企業(yè)管理體系中的一個組成部分，占據著極為重要、不可或缺的地位。因此，針對企業(yè)銷售業(yè)務的特點，科學、合理地設計企業(yè)內部控制制度，保證該制度的落實與應用效果，也將顯得很有必要。

二、企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度設計應遵循的原則

針對我國企業(yè)銷售業(yè)務的內部控制制度設計，必須遵循如下幾點設計原則：⑴內部牽制原則。所設計的內部控制制度，可以分配給具有相互牽制關系的兩個或兩個以上崗位來完成，以便能通過內部牽制，防止濫用職權的現(xiàn)象出現(xiàn)。⑵系統(tǒng)全面性原則。系統(tǒng)性與全面性原則，主要是指企業(yè)銷售業(yè)務的內部控制必須貫穿于企業(yè)的整個經營管理全過程中，且內部控制必須包含有生產、經營、管理多個方面的控制內容。⑶合法性原則。企業(yè)的銷售業(yè)務內部控制制度，必須是嚴格按照國家有相關法律法規(guī)、行業(yè)方針政策所制訂的。⑷權責明確原則。設計內部控制制度時，必須要保證權責明確，根據企業(yè)各部門、各崗位的性質與職能，明確規(guī)定其應該承擔責任范圍，并賦予其明確、合理的工作權限。

三、企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度的設計重點及目標

1.企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度的設計重點

關于企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度的設計重點，主要體現(xiàn)在三點：首先，注重互相牽制性。一方面，每項銷售業(yè)務均需要通過上、下級相互監(jiān)督來完成；另一方面，每一項銷售業(yè)務均需要經過企業(yè)不同部門的檢查、審核與制約。通過以上兩方面設計重點，保證企業(yè)每項銷售業(yè)務活動均能順利開展。其次，重視關鍵控制點。企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度設計，需著重對業(yè)務處理過程中作用最大、整個業(yè)務活動中至關重要的關鍵點加強控制設計，保證內控制度能夠起到把握控制全局的作用。再次，重視預防為主的設計。古語有云：“防患于未然”，而將這一理念應用于企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度設計中時，主要是指對事前和事中的一種控制，通過預防控制，保證企業(yè)銷售業(yè)務能夠有條不紊的進行，從而將銷售風險降至最低[1]。

2.企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度設計的控制目標

⑴已登記入賬的銷售業(yè)務，必須保證已經發(fā)貨給真實的客戶；⑵已登記入賬的銷售數(shù)量，必須與實際銷售的數(shù)量相同，并已正確開具收款賬單；⑶銷售業(yè)務的分類清楚、正確，每筆銷售項必須及時記入明細賬，并在核實無誤后匯總；⑷建立起企業(yè)銷售業(yè)務的授權批準、職務分離制度，以維護銷售產品的完整性與安全性；⑸企業(yè)銷售業(yè)務中的銀行存款、現(xiàn)金等具有較強流動性，必須保證審核授權嚴格，以免被轉移、挪用或者冒領。

四、企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度的具體設計策略

1.訂貨環(huán)節(jié)的內部控制制度設計

在企業(yè)銷售業(yè)務內部控制中，對訂貨環(huán)節(jié)的管控主要是通過銷售業(yè)務處理流程中的管理功能來實現(xiàn)的。對訂貨環(huán)節(jié)進行合理、有效的控制，對不相容職務進行分離設計、授權設計，明確規(guī)定操作人員的權限，便可盡最大程度的保證銷售業(yè)務發(fā)生的真實性，以及訂單價格的合理性。訂貨環(huán)節(jié)的內部控制制度設計，主要通過如下幾點來實現(xiàn)：

其一，建立詳細的客戶信用檔案。通過客戶信用檔案的建立，使客戶信息一目了然，由此來保證信用額度體系、信用額度審批機制設置的合理性與完整性，進一步保證客戶賒銷時間以及產品銷售價格審批的合理性。其二，設計完善的銷售業(yè)務授權批準程序。通過設計特殊業(yè)務批準程度權限、常規(guī)業(yè)務批準程序權限，使業(yè)務劃分更加清晰，權責更加明確。其三，設計內部審核程序。針對單據的準確性與全面性，設計出嚴密的內部審核程序，在銷售和生產過程中，可以對商品的種類、數(shù)目進行嚴格審核，審核不合格的單據禁止流向下一環(huán)節(jié)，以此來規(guī)避企業(yè)經濟損失。

2.發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制制度設計

通過發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制，可以從有效的防止貨物管理人員自行發(fā)貨或是貨物質量、數(shù)量不符合要求的現(xiàn)象存在。發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制制度設計由三點來完成：其一，設計關聯(lián)票據的“雙向軌跡”聯(lián)查機制，以此來體現(xiàn)記賬憑證、銷售發(fā)票及相關單據之間的關聯(lián)性，保證銷售記錄的完整性與真實性。其二，設計虛擬銷售發(fā)票系統(tǒng)，根據該系統(tǒng)，使經配送主管確認過的出庫單自動開具虛擬銷售發(fā)票，以此來避免賬單開具過程中少開、錯開、重開發(fā)票的問題。其三，設計按順序供貨流程，通過此流程，使倉庫工作人員可根據訂單生成的出庫單安排供貨，并按照要貨的緊急程度合理安排出庫單順序，充分考慮庫存及供貨需求，保證出庫單嚴格遵循貨物出庫流程。

3.應收賬款回收環(huán)節(jié)的內部控制制度設計

其一，設計實時提醒貨款支付系統(tǒng)。針對分期付款或是延期付款業(yè)務，可利用實時提醒貨款支付系統(tǒng)來督促客戶及時付款，并準確記錄客戶支付的款項；其二，設計自動核銷系統(tǒng)。該系統(tǒng)可通過銷售發(fā)票與收款單的編號對應收賬款進行自動核銷，針對系統(tǒng)審核無對應關系的單據，再進行人工核銷，以此來提高工作效率；其三，設計同步核銷系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要針對在信用期限內收回的貨款同步、及時進行核銷，并實時記錄客戶信用變動情況，對客戶賒銷額度進行動態(tài)調整；其四，設計風險評估系統(tǒng)。針對互期仍未收回的貨款，可通過客戶信息資料對風險進行評估，并準確記錄于客戶檔案中，有針對性的制定或修改客戶的信用及壞賬預計期限[2]。

五、結束語

企業(yè)內部控制制度對于企業(yè)銷售業(yè)務的良好與否起著直接的影響作用，因此，各企業(yè)必須提高對內部控制制度的重視。在內部控制制度設計中，嚴格遵循相關的設計原則，準確把握設計重點及控制目標，以保證內部控制制度設計的合理性與有效性，促進企業(yè)銷售業(yè)務內部控制制度日益完善，進而為企業(yè)的經濟效率與社會效率統(tǒng)一發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

[1]張洪亮.論制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務的內部控制[J].經濟師，2012，2（2）：162-164.

[2]戚曉怡.淺談企業(yè)銷售與收款業(yè)務內部控制制度設計[J].時代金融，2014，6（6）：144-145.endprint