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        “營改增”對于我國經(jīng)濟發(fā)展和財稅改革的作用

        2014-10-27 20:14:11顧敏芝
        商場現(xiàn)代化 2014年22期

        摘 要:本文系統(tǒng)分析了營改增政策通過其產(chǎn)生的結構調整效應以及資源配置優(yōu)化效應等,所具有的各種現(xiàn)實與潛在的意義。并且進一步指出,營改增不僅影響宏觀經(jīng)濟層面,也會影響到財稅體制,并通過財稅體制改革牽動一場全面的改革。

        關鍵詞:營改增;經(jīng)濟發(fā)展;財稅改革

        一、“營改增”的涵義

        “營改增”是屬于中國經(jīng)濟建設中的頗具中國特色的經(jīng)濟詞匯。長期以來,我國增值稅和營業(yè)稅處于并行狀態(tài),這為稅收征管工作帶來了許多麻煩。因此,用增值稅取代營業(yè)稅成為我國經(jīng)濟發(fā)展中稅制改革的必然趨勢。自2012年元旦起,上海市交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)率先進行“營改增”試點工作。緊接著該項工作從上海市擴展至北京、天津、廣東等十多個省市。這是繼2009年實施增值稅轉型后在稅制領域的又一項重大改革?!盃I改增”對于我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟結構的調整具有重大意義,同時對于我們現(xiàn)行的財稅制度提供改革的動力。

        二、“營改增”對于我國經(jīng)濟發(fā)展的意義

        1.促進國民經(jīng)濟的發(fā)展

        從微觀層面來說,“營改增”有利于消除重復征稅,降低企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力等。從宏觀層面來看,“營改增”對經(jīng)濟總量產(chǎn)生影響:其一是優(yōu)化資源配置;其二是為部分行業(yè)帶來了稅負降低的優(yōu)勢,形成減稅效應。這兩者結合起來影響和帶動了投資、消費和出口的增長,進而促進我國國民經(jīng)濟的增長。

        具體來分析:首先,“營改增”的實施,避免了重復征稅,并且許多增值稅的稅率較之前的稅率低,為企業(yè)減輕了稅負負擔;其次,這些減稅行為產(chǎn)生的良好的經(jīng)濟影響:“營改增”后,進項稅從不能抵扣變?yōu)樵试S抵扣,降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本;“營改增”后,許多生產(chǎn)企業(yè)紛紛采用服務外包經(jīng)營方式,轉變了經(jīng)營方式;“營改增”后,繳納的是增值稅并同時允許抵扣進項稅額,許多服務部門從母體企業(yè)分離出來;“營改增”后,許多稅率降低,保護了小企業(yè)的生存和發(fā)展。

        2.“營改增”的結構調整效應

        “營改增”具有結構調整效應,主要表現(xiàn)在以下三個方面:

        (1)產(chǎn)業(yè)結構得到優(yōu)化

        實施“營改增”后,許多企業(yè)精細了產(chǎn)業(yè)分工和加深了專業(yè)協(xié)作。許多企業(yè)的主業(yè)和輔業(yè)得到有效分離,這樣主業(yè)得到加強,提高了核心競爭力;輔業(yè)同時也可以做大。提高了產(chǎn)業(yè)層次,加強了產(chǎn)業(yè)的內外部融合。

        (2)需求結構得到調整

        長期以來,我國需求結構失衡,其中主要是投資和消費的失衡?!盃I改增”后,首先企業(yè)稅負減低,進而引發(fā)整個行業(yè)的整體性稅負減免,這樣就調整和改善了我國的需求結構。

        (3)出口結構得到優(yōu)化

        我國目前出口結構中,工業(yè)制成品檔次偏低、高科技高附加值產(chǎn)品比重偏低、服務貿易水平偏低?!盃I改增”后,有利于提高服務貿易的比重和水平,生產(chǎn)性服務業(yè)會得到大力發(fā)展,提升我國服務行業(yè)的整體競爭力,進而使得出口結構獲得優(yōu)化。

        三、“營改增”促進財稅體制的全面改革

        “營改增”屬于結構性減稅,它不同于全面性減稅。它是同時具有減稅和優(yōu)化稅收收入結構的雙重效果,因此它產(chǎn)生的功效,會超越宏觀經(jīng)濟運行層面而延伸至財稅體制改革領域。

        1.推動了地方主體稅種以及地方稅體系的重建

        “營改增”實施之前,地方政府稅收收入中半數(shù)以上是營業(yè)稅收入。隨著“營改增”的逐步推進,作為地方政府主要收入來源的營業(yè)稅將逐步被增值稅取代,這對于地方政府會產(chǎn)生巨大的沖擊,進而會引發(fā)矛盾。依據(jù)我國“十二五規(guī)劃”,最遲到2015年,“營改增”將全面覆蓋我國所有地區(qū)和所有行業(yè),這就要求地方主體稅種以及地方財政收支要發(fā)生新變化,必須要重建地方主體稅種以及地方稅制體系,重構地方財政收支格局。

        2.盡快建立直接稅體系

        截至2012年,全部稅收收入中,增值稅收入占39.%,營業(yè)稅收入占15.6%?!盃I改增”后,增值稅收入將升至50%以上,這不利于稅收收入體系布局的均衡性,財政風險將加大。因此,在進行“營改增”改革的同時,要盡量做到“擴圍不增”。這就要求加快建立直接稅體系,增加直接稅會相應降低間接稅的比重,這是現(xiàn)代稅制體系的要求,也是我國下一步稅制改革的主要目標。

        3.重構分稅制財政體制

        我國目前財政體制實行的是分稅制財政體制。分稅制的財政體制要求增值稅收入在中央和地方之間以75:25比例進行分配,所得稅收入則是60:40的比例進行分配?!盃I改增”后,營業(yè)稅收入將全部作為增值稅納入稅收系統(tǒng)。原有的分稅制財政體制是基于歸屬關系建立起來,若歸屬關系格局發(fā)生變化,那么分配比例就會隨之發(fā)生變化。中央和地方的財政關系和行政關系的重新界定和調整,會影響分稅制財政體制,即分稅制財政體制也要進行相應改革。

        4.引發(fā)全面財稅體制改革

        由于財稅職能和財稅體制具有綜合性的特點,它的運行范圍遍及政府職能、政府部門和政府的活動。因此,財稅體制的牽一發(fā)而動全身,僅“營改增”一項改革的影響不僅僅會影響財稅領域范圍內,同時還會觸及經(jīng)濟體制改革,直至社會、政治、文化等所有領域的改革。意味著,“營改增”作為即將開始的全面性改革的導火線,將帶動和引發(fā)財稅體制改革、甚至是全面改革。

        綜上所述,鑒于作為世界第二大經(jīng)濟體的中國經(jīng)濟已經(jīng)全面融入世界經(jīng)濟體系,我們要抓住“營改增”這一難得的契機,對中國現(xiàn)行稅制體系做結構性的重大調整。

        參考文獻:

        [1]賈康.為何我國營業(yè)稅要改征增值稅[N].中國財經(jīng)報,2011(06).

        [2]高培勇.盡快啟動直接稅改革-由收入分配問題引發(fā)的思考涉外稅務,2011(1)

        [3]李建人.增值稅的轉型與轉型中的增值稅[J].財經(jīng)問題研究,2010(02).

        作者簡介:顧敏芝(1980.7- ),單位:浙江省長城建設集團有限公司,職稱:中級會計師,中級經(jīng)濟師;研究方向:財務管理,審計

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