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        新時期“營改增”改革問題與對策探析

        2014-10-22 02:25:40陳熹微田洪靜
        中國經(jīng)貿(mào) 2014年15期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)濟改革稅收政策營改增

        陳熹微 田洪靜

        【摘 要】2012年1月1日,我國正式開始在部分地區(qū)和行業(yè)試行增值稅制度改革,主要做法是將目前實行營業(yè)稅的行業(yè)變?yōu)檎魇赵鲋刀?,為相關(guān)行業(yè)進行結(jié)構(gòu)性減稅,以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,為整體經(jīng)濟平穩(wěn)運行提供支持。

        【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟改革;營改增;稅收政策;減稅

        一、引言

        營改增,全稱營業(yè)稅改增值稅,是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后,我國經(jīng)濟改革的重要一環(huán)。營改增至今已經(jīng)正式進行了兩年多的時間了,其在促進經(jīng)濟改革、穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展方面取得了很大成效,但其運行過程中也出現(xiàn)了部分試點企業(yè)稅負“不減反增”、局部地區(qū)試點造成“稅收洼地”效應(yīng)等問題,這對經(jīng)濟改革尤其是稅制改革造成了巨大的壓力。針對其運行過程中的進展情況進行研究、評價與經(jīng)驗總結(jié),是保證當前國家結(jié)構(gòu)性減稅政策順利開展的重要步驟,對引導(dǎo)下一階段營改增的方向和路徑有重要意義。

        二、“營改增”在我國試點與推廣

        營改增是我國經(jīng)濟領(lǐng)域關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅的重要改革,從營改增試點地區(qū)和行業(yè)的推進過程來看,按照時間先后的順序,大致分為以下三個階段:

        第一階段,2012年1月1日以前,營改增稅制改革準備、計劃調(diào)研和方案設(shè)計階段。這期間,具有標志性的事件是,2010年黨的十七屆五中全會提出“擴大增值稅征收范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”的要求,并將營改增計劃納入“十二五”規(guī)劃之中,這為新時期稅制的結(jié)構(gòu)性改革指明了方向;財政部和國務(wù)院稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合下發(fā)的名為《營業(yè)稅改增值稅試點方案》(財稅[2011]110號)文件,成為營改增的起點。

        第二階段,2012年1月1日營改增試行開始,以上海市作為首家試點地區(qū),試點領(lǐng)域集中在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),我國營改增經(jīng)濟改革的序幕正式拉開。2012年2月2日,營改增試行一個月以來,針對部分企業(yè)出現(xiàn)的稅負增加的情況,相關(guān)部門出臺應(yīng)對措施,實施過渡性財政扶持政策,以促進營改增的改進和順利開展。2012年7月17日,針對營改增試點賦稅制度運行過程中出現(xiàn)的規(guī)定模糊、稅負不減反增等情況,財政部和國家稅務(wù)總局又補充出臺了四條減稅政策,以應(yīng)對企業(yè)營改增過度期間面臨的經(jīng)濟發(fā)展困境。

        第三階段,2012年8月以后,營改增試點范圍由上海擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和寧波、廈門、深圳等10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市);2013年8月1日宣布正式將

        “營改增”的試點向全國范圍內(nèi)推廣;2014年1月1日,營改增的試點經(jīng)濟領(lǐng)域又加入了鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)。

        這一系列不斷擴大的改革試點范圍,為營改增在新時期發(fā)揮更大的經(jīng)濟和社會效益提供了廣闊的平臺和發(fā)展機會,是國家經(jīng)濟改革的重要手筆,我們應(yīng)對其給予高度重視。

        三、當前“營改增”改革試點面臨的主要問題分析

        營改增政策實行以來,我國稅制制度不斷完善,經(jīng)濟領(lǐng)域的配套設(shè)施也不斷健全,但由于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期還面臨著很多來自外界的質(zhì)疑和經(jīng)濟體系本身的不足,使得營改增改革試點遇到了很多問題和挑戰(zhàn)。

        1.部分試點企業(yè)稅負“不減反增”

        營改增的目的是為相關(guān)企業(yè)進行結(jié)構(gòu)性減稅,以保證企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化,進而促進行業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,達到整個經(jīng)濟領(lǐng)域的穩(wěn)定運行與平穩(wěn)發(fā)展。但在實際操作過程中,部分試點地區(qū)和行業(yè)的企業(yè)并沒有從中獲益,出現(xiàn)部分試點企業(yè)稅負“不減反增”的窘迫境遇。根據(jù)國家統(tǒng)計局上海調(diào)查總隊對91家試點企業(yè)進行的抽樣調(diào)查結(jié)果顯示,超過百分之四十的交通運輸企業(yè)的一般納稅人稅負有增加的情況。

        根據(jù)實際情況,造成部分試點企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象發(fā)生的原因大致如下:

        首先,營改增之后,部分企業(yè)原來較低的營業(yè)稅率被較高的增值稅率所取代,稅負隨之增加,對部分企業(yè)造成了相較原來更大的稅費負擔(dān)。

        其次,在營改增試點運行過程中,由于全國分批次開展營改增工作,在那些外購產(chǎn)品與服務(wù)所占比重較低、人工費用所占比重較大的企業(yè),如咨詢業(yè),就有進項抵扣規(guī)模偏小,稅負增加的現(xiàn)象發(fā)生。

        再者,由于企業(yè)固定資產(chǎn)使用周期長,企業(yè)新進固定資產(chǎn)在短期內(nèi)的新需求量少,尤其是在交通運輸業(yè),由于進項稅額少、稅基大,出現(xiàn)抵扣不完全的現(xiàn)象,導(dǎo)致賦稅增加。

        第四,出于各種因素的考慮,部分企業(yè)在外購產(chǎn)品與服務(wù)時,難以或者根本無法獲得增值稅抵扣發(fā)票,在實際操作中也會遇到獲得發(fā)票難的困境,這就會導(dǎo)致稅負的增加。

        2.局部地區(qū)試點造成“稅收洼地”效應(yīng)

        由于營改增試點范圍小,在試點地區(qū)賦稅輕,導(dǎo)致很多周邊地區(qū)的企業(yè)紛紛遷入試點地區(qū)享受較寬松的稅制和較低的稅率,造成局部地區(qū)試點出現(xiàn)“稅收洼地”效應(yīng)。盡管這種現(xiàn)象有利于為試點地區(qū)經(jīng)濟注入新的活力,提高試點地區(qū)行業(yè)的競爭力,促進試點地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,但同時也給當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展造成了一定的壓力:試點與非試點地區(qū)和行業(yè)由于稅負不公平問題會出現(xiàn)對國家政策經(jīng)濟傾向性的質(zhì)疑,產(chǎn)生經(jīng)濟發(fā)展矛盾;“稅收洼地”效應(yīng)會對周邊城市和地區(qū)的相關(guān)行業(yè)帶來稅負及資金的沖擊,抑制周邊產(chǎn)品的市場價值和發(fā)展;“稅收洼地”效應(yīng)還會引起社會及經(jīng)濟資源的趨利性流動,對資源配置產(chǎn)生潛移默化甚至是直接的影響,造成周邊資源的外流和當?shù)刭Y源的過度集中。

        3.“營改增”試點實際操作中面臨一些困境

        營改增后,企業(yè)若要獲得更多利潤,就必須促進產(chǎn)品增值,多繳納增值稅。但隨著營改增的逐步推進和深化,導(dǎo)致了部分行業(yè)中出現(xiàn)惡意壓低成本以排擠競爭對手等不正當競爭的行為;部分行業(yè)由于上面提及的原因出現(xiàn)稅負上升的情況,增加了地方財政負擔(dān);由于我國經(jīng)濟發(fā)展不充分、各相關(guān)領(lǐng)域信息共享平臺缺失,致使財稅政策配套實施存在難度;另外,改革試點企業(yè)自身準備不充分,吃不透“營改增”政策精神,在營改增過程中出現(xiàn)與政策制度制定初衷相背離的現(xiàn)象。

        四、新時期“營改增”改革策略探討

        新時期“營改增”改革不是一蹴而就的,而是一個在曲折中不斷完善和發(fā)展的改革過程,這就需要我們在深入分析探討稅制改革過程中出現(xiàn)的問題和原因的基礎(chǔ)上,為營改增改革不斷提供改進意見和完善措施。

        1.拓展“營改增”范圍

        要根據(jù)各地區(qū)各行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,不斷改進營改增改革方案,適時擴大營改增試點地區(qū)和行業(yè)范圍,對營改增試點范圍進行同質(zhì)分類,有針對性地扶持。如制定一些相關(guān)行業(yè)的增值稅專用發(fā)票,為這些發(fā)票的發(fā)放和使用制定統(tǒng)一的規(guī)范;針對不同行業(yè)進行發(fā)展評測,根據(jù)評測情況制定浮動的差額增值稅率實施辦法;完善相關(guān)配套設(shè)施建設(shè),簡化辦理程序,減少不必要的費用開支以降低稅費成本。

        2.調(diào)整增值稅稅率

        當前我國增值稅稅率檔次多,辦理手續(xù)復(fù)雜,計算過程繁復(fù),對簡化稅制造成了很大的壓力。因此,應(yīng)該對增值稅稅率進行整合歸并,簡化增值稅稅率,以降低增值稅征收和管理的難度。

        要降低那些固定資產(chǎn)使用時間長、更新緩慢的行業(yè)(如交通運輸業(yè))的增值稅稅率。交通運輸業(yè)是服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)以及工業(yè)的動力,促進各行各業(yè)的實質(zhì)性聯(lián)系與合作,對交通運輸業(yè)征收高額的增值稅,不利于各地區(qū)各行業(yè)的經(jīng)濟聯(lián)系和人民生活水平日益提高的要求,更加會阻礙交通運輸業(yè)本身的可持續(xù)發(fā)展與經(jīng)濟的良性循環(huán)。因此,應(yīng)該在原有稅負的基礎(chǔ)上確定該行業(yè)的增值稅稅率,保證該行業(yè)及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展活力。

        3.制定國稅、地稅部門合作機制

        增值稅牽涉的相關(guān)管理部門多,層級復(fù)雜,尤其是國稅和地稅部門,應(yīng)努力制定兩部門的合作機制。國稅負責(zé)稅率的制定以及稅務(wù)制度的監(jiān)管,地稅負責(zé)一線稅務(wù)工作的操作和具體辦法的實施,兩部門要通力合作,明確分工和責(zé)任,保證稅務(wù)信息的互相溝通、工作流程的整合一致、對異議事件的處理依據(jù)和規(guī)范相同。

        4.企業(yè)要積極應(yīng)對,主動趨利避害,形成市場競爭優(yōu)勢

        企業(yè)是市場的主體,是營改增政策的直接接受者,所以,企業(yè)應(yīng)該注重創(chuàng)新、努力提升自己市場競爭力、公平競爭、及時反饋自己在營改增過程中遇到的機遇和挑戰(zhàn),為政府完善營改增政策和促進企業(yè)積極應(yīng)對挑戰(zhàn),主動趨利避害,形成市場競爭優(yōu)勢做貢獻。

        五、結(jié)語

        “營改增”不僅是稅務(wù)制度的改革,更是經(jīng)濟領(lǐng)域的重要規(guī)劃調(diào)整,對于形成市場合力、促進經(jīng)濟社會發(fā)展意義重大。

        參考文獻:

        [1]潘文軒. 稅制“營改增”改革試點的進展、問題及前瞻[J].現(xiàn)代經(jīng)濟探討,2012(12)

        [2]黃佑軍,李晶. “營改增”存在的問題及對策[J].財經(jīng)論壇,20149030

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