陳祥林

【摘 要】目前，我國銀行在成本管理這一環(huán)節(jié)還十分的薄弱，其現(xiàn)狀也十分的不樂觀。落后的成本管理制約了國內(nèi)銀行發(fā)展前進(jìn)的腳步。然而，當(dāng)下的金融新市場卻向銀行的成本管理提出了更高層次的要求。因此，銀行就必須實施全面成本管理來改善銀行較為落后的成本管理狀況，以對提高銀行經(jīng)營效益的水平起到積極的促進(jìn)作用。本文主要是通過了解國內(nèi)成本管理不足的原因和全面成本管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢來思考如何激勵銀行進(jìn)行成本管理。

【關(guān)鍵詞】銀行；成本管理；競爭力

銀行在國內(nèi)的金融市場占有十分重要的地位，加強(qiáng)銀行成本管理是提高銀行營業(yè)效益的有效途徑之一。而且全面成本管理的優(yōu)勢已經(jīng)在國外的各個行業(yè)得到了充分的肯定，國內(nèi)的企業(yè)也在紛紛的實現(xiàn)改革以確保自身在本行業(yè)的成本管理優(yōu)勢。那么，既然銀行在金融業(yè)占有那么重要的地位，就更加應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先來實行改革的政策，為推動國內(nèi)金融業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

一、為什么國內(nèi)銀行會在成本管理存在不足

1.傳統(tǒng)成本管理模式與現(xiàn)代銀行運(yùn)營不適應(yīng)

目前，國內(nèi)大部分的銀行并沒有將成本管理當(dāng)作行業(yè)競爭的一種戰(zhàn)略手段。成本管理在以往傳統(tǒng)觀念里的主要對象為對利息以及人員費(fèi)兩方面的控制。然而，現(xiàn)代銀行已經(jīng)發(fā)生了很大的改變，它主要是通過競爭優(yōu)勢來實現(xiàn)市場的開拓。但是卻忽視了差別化管理、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程改革和風(fēng)險管理等行為所產(chǎn)生的隱形費(fèi)用。并且，現(xiàn)代的成本核算和成本分析方法鼓勵員工用犧牲質(zhì)量的方式獲取最大化的產(chǎn)出。然后通過加大產(chǎn)出來稀釋間接的費(fèi)用，從而忽視了銀行的風(fēng)險因素。而這些因素導(dǎo)致銀行經(jīng)營在短期化管理、價值創(chuàng)造管理以及長期化管理之間產(chǎn)生了歧義。

2.銀行的成本管理沒有同作業(yè)過程分析相結(jié)合

銀行的經(jīng)營過程是由業(yè)務(wù)流程組成的。業(yè)務(wù)流程是一組共同為銀行顧客創(chuàng)造價值、相互關(guān)聯(lián)、由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈和價值鏈。銀行實質(zhì)上就是一系列業(yè)務(wù)流程和作業(yè)的集合。而銀行業(yè)務(wù)流程的成本就決定了銀行的產(chǎn)品服務(wù)是否具有競爭能力。但是，目前，國內(nèi)在成本管理方面的工作還是比較單一，其主要工作內(nèi)容是對銀行成本的核算。因此，銀行在實際的運(yùn)營過程中不能實現(xiàn)獲利能力分析和有效性的經(jīng)營。

3.成本核算系統(tǒng)難以準(zhǔn)確的進(jìn)行成本的分?jǐn)?/p>

銀行與大部分工業(yè)企業(yè)相比具有更高比例的間接成本。所以，銀行運(yùn)營成本管理的關(guān)鍵問題在于如何科學(xué)、經(jīng)濟(jì)并且合理的根據(jù)產(chǎn)品、客戶等成本對象來辨析、分?jǐn)傞g接成本，以確保獲得準(zhǔn)確清晰的成本信息。當(dāng)前的成本核算體系還是缺乏在間接成本方面的核算，只是采取日常開銷、工資等方面的費(fèi)用支出來填充銀行的其他成本費(fèi)用。因此，當(dāng)銀行的交易量與業(yè)務(wù)復(fù)雜程度加大時，就容易造成了銀行成本信息的混亂。

二、全面成本管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢

1.全面成本管理的本質(zhì)

全面成本管理就是管理會計原理、現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識以及現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相互融合的一種產(chǎn)物。它用責(zé)任成本管理來實現(xiàn)“利潤的最大化”和“風(fēng)險的最小化”。對銀行經(jīng)營管理活動的每個層次、部門、環(huán)節(jié)等實行成本的調(diào)節(jié)和機(jī)會成本的抉擇。以成本歸集、成本分?jǐn)傄约皟?nèi)部轉(zhuǎn)移支付的途徑，把銀行全部的成本按照分機(jī)構(gòu)、分產(chǎn)品以及客戶的多個維度來實行預(yù)算、核算、評價、控制與管理，進(jìn)而使得銀行在實際運(yùn)營管理中更加的精細(xì)化?！翱冃Ч芾怼睘槿娉杀竟芾淼暮诵膬?nèi)容。它利用成本收益比杠桿促進(jìn)銀行高效低耗運(yùn)行，從而達(dá)到可持續(xù)健康的發(fā)展。并且，把成本優(yōu)勢戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合為一體來創(chuàng)造出銀行新的核心競爭力。全面成本管理的核心在于把成本管理融入到經(jīng)營決策、經(jīng)營計劃和經(jīng)營考評等這一系列經(jīng)營管理行為的全過程。

2.全面管理的運(yùn)營機(jī)制

結(jié)合銀行、客戶和產(chǎn)品這三部分來建立全面成本管理責(zé)任中心，以按責(zé)任分配成本的方式來實行全面成本管理。通過不同的成本類型來制定不同的成本歸集和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。從而實現(xiàn)銀行成本管理的準(zhǔn)確性與合理性。建立全面成本管理信息系統(tǒng)：搜集并且整理銀行的數(shù)據(jù)，然后制定成為責(zé)任中心的成本報告和業(yè)績報告。建立責(zé)任中心的預(yù)算、考評和獎懲制度：通過對責(zé)任中心編制成本和業(yè)績預(yù)算的考評，按照相關(guān)的獎懲制度激勵員工。責(zé)任中心要認(rèn)真執(zhí)行成本和業(yè)績的預(yù)算，共同努力的去實現(xiàn)銀行的最大化利潤。

3.全面成本管理的優(yōu)勢

當(dāng)前，國內(nèi)銀行存在內(nèi)部成本管理落后和外部環(huán)境競爭壓力大的雙重問題。此時，全面成本管理就成了銀行的必然選擇。首先，銀行實施全面成本管理可以有效的改善國內(nèi)銀行的落后狀況。前面已經(jīng)提到，全面成本管理是會計管理原理、現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理和現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個產(chǎn)物。全面成本管理它具有的廣義性、全員化以及全程化的優(yōu)勢能夠很好的解決目前國內(nèi)銀行在成本管理方面存在的各種弊端。第二點(diǎn)就是銀行實施全面成本管理可以為國內(nèi)銀行在完善治理結(jié)構(gòu)方面提供非常重要的支持。因為，全面成本管理可以讓分機(jī)構(gòu)成本收益內(nèi)在化。這對于國內(nèi)銀行來說，在績效考評的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步的實現(xiàn)了精細(xì)化的分配和精細(xì)化的管理。同時，也解決了“搭便車”和“委托—代理”這兩個問題。由此，建立了一個科學(xué)化的銀行內(nèi)部激勵機(jī)制。第三點(diǎn)就是實施全面成本管理能夠在很大程度上提高國內(nèi)銀行在金融市場的競爭能力。在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，最終會實現(xiàn)利率市場化，那么，這時銀行業(yè)也必定會進(jìn)入成本競爭這樣一個模式。所以，銀行就需要通過實施全面成本管理來實現(xiàn)分客戶成本核算以及貢獻(xiàn)度評價。以準(zhǔn)確的定位方式為銀行的業(yè)務(wù)營銷在信息提供當(dāng)面帶來極大的便利。最后一點(diǎn)就是全面成本管理能夠為產(chǎn)品的定價提供決策性的依據(jù)。銀行能夠以精確的定價來實現(xiàn)最優(yōu)惠的產(chǎn)品價格并提高銀行競爭客戶的能力。同時，銀行能夠把對現(xiàn)有產(chǎn)品的成本核算與盈利分析去開發(fā)盈利性和經(jīng)濟(jì)型相對均衡的新金融產(chǎn)品，由此來推動金融的創(chuàng)新與銀行市場更好的發(fā)展。

三、如何激勵銀行進(jìn)行成本管理

上文我們已經(jīng)對銀行目前在成本管理工作上存在的不足、全面成本管理的本質(zhì)以及實施成本管理將會為銀行成本管理工作帶來的便利做出一定了解與分析。通過這一系列的了解和分析可以意識到實施全面成本管理是銀行提高自身市場競爭能力的必經(jīng)之路。鑒于此，加強(qiáng)銀行對成本管理重要性的認(rèn)識是激勵銀行實行成本管理的重要因素。國內(nèi)銀行長期以來都是采用機(jī)關(guān)事業(yè)成本核算僅僅對某個網(wǎng)店、支行的成本概念和成本核算的方式來實現(xiàn)成本核算和管理的。目前，銀行對于金融產(chǎn)品化觀念和產(chǎn)品成本觀念都還沒有形成。銀行最主要的盈利手段還停留在存、貸款兩項業(yè)務(wù)。所以，在激勵銀行實施開展實施全面成本管理之前，銀行首先要對成本管理的重要性得到充分的認(rèn)識。只有這樣，銀行才會加大對全面成本管理實施的力度，投入更多的精力。同時，政府的相關(guān)部門也要針對銀行在實施全面成本管理中存在的困難提供相應(yīng)的政策幫助，呼吁和激勵銀行落實全面成本管理?？偠灾?，只有銀行自身對全面成本管理優(yōu)勢有了一定認(rèn)識，銀行才能全力的去開展全面成本管理，這是最為關(guān)鍵的一步。但是，任何的創(chuàng)新都需要政府部門的支持和幫助。因此，激勵銀行實施全面成本管理的核心就是要實現(xiàn)內(nèi)外因的結(jié)合，換句話而言就是要在銀行充分的認(rèn)識到全面成本管理的優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，提供相應(yīng)的政府優(yōu)惠政策，最后才能實現(xiàn)銀行更好的發(fā)展！

參考文獻(xiàn)：

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